审计目标和审计报告习题
审计目标和审计报告习题
一、单项选择题
1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（ ）。
A.选择和运用恰当的会计政策
B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.选择适用的会计准则和相关会计制度
2.以下说法中不正确的是（ ）。
A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问
B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序
C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（ ）认定存在问题。
A.发生
B.准确性
C.完整性
D.权利和义务
4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（ ）。
A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备
B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中
C.存货的跌价损失是否已抵减
D.固定资产是否有用作抵押的
5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（ ）。
A.实现的销售是否均已登记入账
B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C.将下期交易提前到本期入账
D.有价证券的金额是否予以适当列示
6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（ ）。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.分类与可理解性
7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（ ）认定存在问题。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
8.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（ ）。
A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将应收账款420万元记为360万元
9.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（ ）。
A.存在
B.发生
C.准确性
D.完整性
10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（ ）。
A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度
B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见
C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围
D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用
11.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
12.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（ ）。
A.与被审计单位管理层讨论
B.直接增加补充审计报告
C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告
D.不用再进行任何处理
13.如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑（ ）。
A.出具否定意见审计报告
B.解除业务约定
C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致
D.不出具审计报告
14.如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当（ ）。
A.征询法律意见
B.解除业务约定或拒绝出具审计报告
C.考虑修改审计报告的意见类型
D.要求管理层更正比较数据
15.注册会计师在对华清公司2009年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（ ）。
A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露
B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露
C.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定重要性水平为10万元），华清公司未调整
D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）
16.强调事项段是在（ ）之后增加的对重大事项予以强调的段落。
A.引言段
B.管理层对财务报表的责任段
C.注册会计师的责任段
D.审计意见段
17.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（ ）。
A.带强调事项段的无保留意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.否定意见
18.管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（ ）。
A.做出合理的会计估计
B.监督被审计单位建立和维护内部控制
C.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
D.选择和运用恰当的会计政策
19.审计报告的收件人应该是（ ）。
A.审计业务的委托人
B.社会公众
C.被审计单位的治理层
D.被审计单位管理层
20.以下关于审计报告的叙述中，正确的是（ ）。
A.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但其中一名必须是主任会计师
B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段
C.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期
D.审计报告的收件人是指被审计单位
21.注册会计师在确定审计报告日期时，以下不属于确认审计报告日条件的是（ ）。
A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整
B.管理层已经正式签署财务报表
C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未进行调整
D.应当实施的审计程序已经完成
22．以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是( )。
A．管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任
B．注册会计师对财务报表的编制不承担责任
C．注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任
D．审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任
23．注册会计师证实某项资产是按历史成本人账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的( )认定。
A．存在
B．完整性
C．计价和分摊
D．准确性
24．注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是( )。
A．结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确
B．实地检查固定资产
C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录
D．检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确
25．注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是( )。
A．应付账款
B．营业收入
C．预收款项
D．预付款项
26．在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。
A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场
27．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录
28．下列实质性程序中，不能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有( )。
A．获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对
B．对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确
C．结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况
D．结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符
29．为证实A公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的( )。
A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算
C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发票凭证进行核对
D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单
中的商品数相核对
30．注册会计师对财务报表的责任不包括( )。
A．相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础
B．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性
C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证
D．对出具的审计报告负责
31．注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2010年1月3日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定注册会计师最关注的是( )。
A．分类
B．准确性
C．截止
D．计价和分摊
32．下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是( )。
A．将应付账款100万元记为l000万元
B．将营业收入l00万元计入营业外收入
C．将销售费用200万元记入管理费用
D．将营业成本30万元记为营业外支出
33．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是( )。
A．选择适用的会计准则和相关会计制度
B．选择和运用恰当的会计政策
C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
34．注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是( )。
A．存在
B．权利和义务
C．分类和可理解性
D．计价和分摊
35．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，则违反固定资产报表项目的哪项“认定”( )。
A．存在
B．完整性
C．计价和分摊
D．分类和可理解性
36．财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对( )发表审计意见。
A．会计资料及其他有关资料的真实性、合法性
B．经济活动
C．财务报表的合法性、公允性
D．财务状况、经营成果及现金流量
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