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从税收角度破解制约企业经济发展的调研对策
中小企业发展困境的根本原因何在？最近，笔者对xx省20家中小企业进行调查发现，除了难在订单、管理等因素外，掣肘中小企业发展的主要难题是融资难、人才引进难、技术创新难。
融资难是中小企业普遍存在的问题。调查中，有12家中小企业指出，目前中小企业贷款缺乏投资风险基金的支持，认为建立中小企业投资风险基金和有效的金融监管机制，畅通中小企业贷款渠道，降低贷款利率，是解决中小企业融资难的当务之急。有4家小型私营企业反映，由于缺少启动资金，不得不将高科技项目和专利转让，无法扩大经营规模。有14家企业认为，目前我国税收政策主要以所得税优惠为主，流转税优惠较少，中小企业流转税负担偏重。
人才引进难。由于中小企业人力资源引进、培育和利用机制不完善，人才流失严重，一些大学生不愿到中小企业工作。许多企业表示，他们目前急需的是高素质的技术创新型人才，政府应在中小企业的人才引进政策方面给予积极的扶持。
技术创新难。通过对20户中小企业的调查发现，52%的中小企业设备陈旧、技术落后，主要还是以资金和劳动力的追加投入来实现经济增长，造成了资金和资源的浪费。
解决上述难题，从税收政策支持角度来讲，一是实行有利于中小企业增加自有资金的优惠政策，以解决融资难问题。为增加中小企业内部积累，应放宽对其纳税人身份的认定标准，降低其所得税税率。出台中小企业增加自有资金的税收优惠措施，如通过优惠税率引导企业向中小企业注资等。针对中小企业的外源融资制定税收优惠政策，如对向中小企业贷款的银行和其他金融机构以及担保机构，给予税收优惠。对于民间相互的投资、融资业务，予以减免税政策，如3年免征营业税、所得税，以活跃民间借贷、融资市场。
二是鼓励中小企业的投资行为。为鼓励中小企业将所获利润用于再投资，可将其再投资部分已缴纳的所得税按一定的比例给予退还，或者将再投资数额按一定比例在应纳税所得额中扣除。运用投资亏损结转政策，对中小企业投资的净资本损失在一定的比例内从应税所得中扣除。运用加速折旧政策，为企业购置某些设备提供特别的折旧政策。对于发展初期没有收益的小企业，可以允许其将研究与实验开支直接从增值税税基中扣除。
三是实行特别税收政策，帮助中小企业解决人才问题。对到中小企业就业的大学生，可比照国家鼓励大学生到农村任村官和鼓励企业吸纳下岗再就业人员政策，给予双向优惠，即除了可以考虑给大学生学费减免的优惠外，还可以考虑给吸纳大学生的中小企业以社保费补贴和税收减免，以此来增强中小企业吸纳人才的能力。
加大对中小企业人才培养的扶持，允许中小企业提前介入高校毕业生的职业培训和“订单式”培养。由此衍生的培养费用，允许中小企业在国家规定的职工教育经费列支标准以外据实扣除。调整个人所得税制，增强中小企业对优秀人才的吸引力，帮助中小企业留住人才。目前我国的个人所得税只允许纳税人每月扣除基本生活费，对纳税人的继续教育费用不予扣除，且个人转让专利权、商标权等特许权的所得适用税率以及扣除标准与劳务报酬、财产租赁所得的相同，这既不利于激励个人学习知识和进行科技发明，又减小了中小企业对人才的吸引力，使得大量人才流向待遇较好的大企业和外资企业。
四是鼓励中小企业科技创新。为降低科技研究开发风险，许多国家允许企业建立科技研究开发风险准备金。我国可允许高新技术企业从销售收入中提取3‰～5‰的科技开发风险准备金，来弥补科研开发可能失败而造成的损失，并准予风险准备金在所得税前据实扣除。为了保证该基金确实用于科研开发，应同时规定准备金必须在规定时间内用于研究开发、技术更新和技术培训等，对逾期不用或挪作他用的，应补缴税款并加罚滞纳金。为推动科技创新，应重视产学研联合，允许产学研联合组织成员企业将所缴纳的技术开发费用列入管理费，准予税前扣除，在此基础上再按一定比例加计扣除。