会计控制论文
在日常学习和工作生活中，大家肯定对论文都不陌生吧，借助论文可以有效提高我们的写作水平。还是对论文一筹莫展吗？以下是小编为大家整理的会计控制论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
会计控制论文1
一、我国内部会计控制的现状研究
对内部会计控制现状的研究，理论界的观点比较鲜明，主要包括以下五个方面：
(一)企业的内部会计控制意识淡薄
在这一点上，很多专家学者达成了共识。杨晓莲、张沛渠（005.6)在张劲松之前就发现企业管理当局对内部会计控制的意识淡薄，缺乏建立和完善本企业内部会计控制的内在动力。主要表现在以下几个方面：1.思想上的重视程度不够。张洁(20xx)、高红（2⑴6.3)、胡敏(20xx.8)均指出由于计划经济和传统观念影响，企业管理者对内部会计控制思想上不重视，使得内部会计监督流于形式，会计秩序混乱，会计信息失真。胡敏(20xx.8)又指出在“内部人控制”的企业，经营者想的是没有内部会计制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼，此类企业内控根本不存在。2.对内控的理解偏颇，认识不足或不全面，缺乏主动性。张劲松(20xx.3)认为企业内部会计控制意识淡薄主要体现在企业的负责人和员工对内控根本不了解。张锦(20xx.3)则作了进一步的补充，在实际工作中，人们常犯以内部会计控制代替全面内部控制，以控制活动代替控制五要素的错误。吴震宇（2TO5)指出不少企业经营者没有认识到内部会计控制是企业内部管理的需要，当成是政府的需求，因此缺乏建立健全内部会计控制的主动性。
(二）内部会计控制体系不健全，缺乏系统性、科学性和连贯性
该问题始终集中表现在以下几个方面虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但比较零散，且条块分割，有些相互重复甚至相互矛盾，不能对会计核算和财务会计报告形成的全过程进行控制与监督，作用相对弱化(张洁，2⑴6;陆优丽，20xx.12)。2.内部会计控制组织机构不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制。自我防范、自我约束机制尚未建立，内部会计控制的组织网络不健全，以至于既定的内部会计控制失控。3.偏重事后控制，缺少事前控制和事中控制，使得内控成本偏高，失去应有的效力。4.重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制（张洁，20xx；杨晓莲、张沛渠，20xx.6)。
(三)内部会计控制制度执行不力，失去应有的刚性和严肃性
内部会计控制制度执行不力主要有以下几个原因：1.制度本身不具有可操作性，缺乏合理性或过于理想化，没有与时俱进（张锦，2⑴7.3)即吴震宇（20xx)指出的会计控制制度设计不合理。2.缺乏保证制度实行的机制（张锦，20xx.3)。3.只重制度文字编写环节，使企业表面上的正规化，有章不循，流于形式，缺乏刚性和严肃性。4.制度实施需要成本，由于成本的限制使得可执行性较差，难以开展或很难持续。
(四）内部会计控制缺乏有效的监督体系
胡敏（⑴6.8)指出目前我国“企业内部会计控制的监督体系不健全，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督导致各职能部门各成体系，各自为政”。有效的内部会计控制监督体系应该有内部监督体系和外部监督体系构成。可是，王蕾（006.5)认为现代企业制度下的内部会计控制管理制度流于形式缺乏有效的内外部会计监督机制；张劲松(20xx.3)尤其指出企业的内部审计不到位;杨晓莲、张沛渠(20Q5.6)，陈立新(20xx.3)也强调企业内部审计机构缺乏独立性和权威性，不能发挥其应有作用的问题。吴震宇（005)则指出外部监督机制的不完善之处即内部会计控制法规体系尚不健全。
(五)会计人员的道德和业务素质较低
一方面，正如陆优丽(20xx.12)认为会计人员法制观念淡薄，素质较低。另一方面胡敏（⑴6.8)也指出当前管理人员和财务人员业务水平不高。同时陈洪春（20xx)阐述了会计人员素质不高影响了会计内部监督制度的实施，进而使得内部会计控制不能发挥应有的效用。
二、如何加强和完善我国内部会计控制
企业内部会计控制制度的完善严密与否，执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败，生死存亡，完善而又严密的内部会计控制制度具有以下重要作用：保证国家的法律、法规和政策的贯彻、落实与执行；能够确保企业经营管理活动的有序进行，提高企业的经济效益;有利于保证企业经营管理信息和财务会计资料的真实、完整;有助于保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失;有助于企业避免或降低各种风险，提高经营管理效益。
随着内部会计控制理论与规范的发展，理论界和实务界对如何加强和完善我国内部会计控制的研究一直在深化，也很有针对性，主要致力于解决目前我国内部会计控制中出现的问题。
纵观近几年的研究成果，专家、学者们主要从以下几个方面给出了建议：
(一)加强和完善内部会计控制的前提条件:得到领导的重视
首先，在单位从上而下的金字塔形的人力资源结构中，处于塔尖的单位负责人的意识和行为将向下逐级渗透，从而影响单位整体的行为模式（陈育华，20xx.1)其次，贺龙梅(20xx.9)、姜丽萍（20xx)认为领导重视内部会计管理制度，是发挥内部会计控制作用的前提。最后，宋慧（20xx)总结出企业领导作为企业经营者，既是会计控制的主体，也是会计控制的对象，其自身素质及对会计控制的态度，对内部会计控制的实施起着关键性的作用。
刘燕（004.12)则对如何得到领导重视程度作了研究：(1)要强化领导的会计法规意识，使之自觉遵守法律规定，做好内部会计控制实施的坚强后盾；()要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部会计控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，将内部会计控制管理工作落到实处；（3)明确在人事任免中的利害关系回避制度；（4)企业领导人要重视对内部控制制度执行人员的选用和培训。
(二)确立现代内部会计控制理念，营造良好的控制环境
贺龙梅(20xx.9)、姜丽萍（⑴5)指出领导要深刻认识到内部会计控制不仅事关单位整体经营效益的全局性的工作，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措。可见，内部会计控制的责任者就是企业领导人自己（张蓓，20xx)所以，企业领导者应该抓住关键环节，建立健全内部控制制度，从多方面营造“控制文化”让全体员工都有控制意识，形成良好的控制环境。1.建立良好的企业文化，为内部会计控制营造良好的内部控制环境。呼月珠(2TO4.6)阐述了建立良好的企业文化的必要性，即良好的企业文化氛围能为企业内部会计控制程序的执行创造良好的基础，在完善内部会计控制环境中起着重要的作用。企业内部会计控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业的每个员工信仰明确、思想鲜明，内部会计控制才能更有效执行。陈立新（006)对企业文化建设，加强对人力资源的管理与控制提出了建设性建议：
一是严把用人关;二是要多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，切实提高会计人员的政治素质和业务素质;三是加强职业道德教育，培养会计人员敬业爱岗的精神，教育会计人员自觉地遵守和执行各项会计内控制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制制约机制；四是对有些岗位实行定期或不定期的转换制度，以便相互牵制，相互监督。并且要严格考核与奖惩制度，对于执行会计内控制度比较好的，应给予必要的精神鼓励和物质奖励;对于违规违章甚至造成重大损失的，应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的。陈领章（⑴6)认为实施经理人员代理制也有利于完善内部会计控制环境。2.企业应完善法人治理结构，为内部会计控制的实施创造良好的内部环境。徐卫兵(20xx.10)指出企业应建立所有权、经营权、监督权既相互分离又相互制衡的机制，解决内部人控制和监督不到位的问题；建立合理的组织结构，明确规定各种岗位的职责范围，会计机构内部岗位的设置应当与内部管理和会计业务需要相适应，各岗位有明确的职责分工，业务往来应当分清责任，并能定期考核，逐步形成一套自我制约和自动检查的岗位工作关系。陈立新（⑴6)指出一套规范的法人治理结构是由股东会、董事会、监事会和经理层组成的。袁晓燕（2TO5.8)则提出了确立董事会的核心地位的三个具体措施。罗广利（20xx.3)认为建立真正意义上的企业法人治理结构应推行独立董事制度。3.积极营造良好的加强内部会计控制制度建设的外部环境。李明倍(20xx)认为要深化经济体制改革，创建良好的应用环境。不断深化经济体制和管理体制的改革，进一步完善我国的法律体系，为企业创造一个公平、自由竞争的市场环境，使企业能在这种环境中达到优胜劣汰。建立产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。蒋秀萍（005.5)则认为通过建立资产评估市场、会计信息公开制度、会计事务所、独立审计事务所等机制，形成外部的约束机制，改善内部会计控制的外部环境，保证会计信息质量。
(三)完善内部会计控制的监督体系
一个完整的监督体系由内部监督和外部监督有机地组成，因此为了保证内部会计控制制度有效地执行，辛福荣、辛荣芳（⑴4)建议必须将会计内外部监督协调高效地结合起来。
1.加强内部监督
企业内部监督由内部会计监督和内部审计组成，具有过程监督的特征(张蓓，20xx)因此，加强内部监督，笔者建议从这两方面着手。首先，加强企业内部审计。其一，要建立相对独立的内部审计机构。陈立新（20xx)建议一是要求企业能够结合自己的实际情况，制定出包括监督原则、监督内容、监督方式、监督责任和监督奖惩等内容的内部监督办法。二是狠抓落实，严格照章办事，使内部控制和内部监督达到有章可循，有据可查的要求，充分发挥内部监督的日常监督和全过程控制的作用。三是拓宽稽核范围，尽量覆盖所有的业务领域，对重要的业务或岗位要进行经常性的稽核，对重点、难点问题进行专项检查与审计，实现从以突击为主的内部审计向常规内部审计的转变。其二，完善内部审计。陈育华（005.1)认为单位内部不仅应设置审计机构或建立内控自我评价系统，强化对内部会计控制的监督和评估。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转移到对单位管理做出分析评价和提出建议上来。赵瑾（20xx)指出应充分发挥内部审计师的职能，保证内部会计控制制度更加严密完善。陈领章（006)认为内部审计必须从“常规”的认识中解脱出来，充分结合企业的特点将风险前置。其他的研究基本围绕以上观点展开。其次，加强内部会计监督。
2.加强外部监督
对此的研究，辛福荣、辛荣芳（004)，吴萍(20xx.4)的论述比较全面，指出首先财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；其次加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；再次有关部门必须切实抓好注册会计师职业质量的监管，使注册会计职责到位;最后鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。此外，刘燕(20xx.12)、宋慧（005)从政府的权威性和中介组织的公正性方面论述了要强化外部监督和约束机制。对比内部监督和外部监督的研究成果，我们可以看到，内部监督方式更多样化，外部监督方式还有一定的局限性。
(四)建立健全内部控制体系
纵观近年的研究成果，主要从理论和实务上来加强和完善内部会计控制体系。
关于内部会计控制体系的构成，辛福荣、辛荣芳（004)认为建立与现代化企业制度相适应的内部会计控制体系应从以下方面着手：1.强化预算控制；2.强化授权批准控制；
3.实施职责分离管理；.真实的信息记录；5.岗位责任制度;6.定额标准控制。
祖艳、苏文明（2TO5.3)建议从授权批准控制制度、不相容职务分离制度、预算控制制度、业务记录控制制度、财产安全控制制度、资金管理制度、赊销管理制度、对外投资管理制度和对外担保管理制度九个方面健全内部会计控制体系。授权批准控制、预算控制和职责分离控制始终在体系中居于重要地位，其他方面的控制，因为前者是从会计记录角度分类，后者是从业务种类角度分类，所以侧重点不同，综合二者观点，我们可以将完善过后的内部会计控制体系分为：1.强化预算控制;2.强化授权批准控制;3.实施职责分离管理;4.真实的信息记录;5.岗位责任制度;6.定额管理制度。
建立健全内部会计控制体系需要科学的理论指导，理论界的研究成果颇丰。刘怀杰（005.6)指出科学的控制原则是建立健全内部会计控制制度的重要依据，即要求内部会计控制制度具备合规性、全面性、健全性、可操作性、合理性和适用性，与时俱进的特点。李明倍(20xx)则强调建立具有中国特色的内部会计控制体系，应将其定位在建立社会主义市场经济，促进现代企业制度的发展，密切结合中国企业实际情况，便于广大会计人员、管理人员操作运用这一水平上，宋慧(20xx)认为要健全内部会计控制制度体系:首先要建立以会计为核心，覆盖生产、经营各个环节的内部会计控制体系。
(五)提高会计人员素质
通过提高会计人员素质，加强内部会计控制是理论界公认的观点。值得一提的是刘怀杰(2TO5.6)认为，提高会计人员素质是内部会计控制制度执行的关键。他指出:会计人员素质控制的内容包括:①制定严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求，从源头上加以控制;②制定员工工作规范，用以引导考核会计人员行为；③定期对会计人员进行培训，帮助其提高素质，更好地完成规定的任务;④加强考核和奖惩力度，应定期对职工业绩进行考核，奖惩分明;⑤实行工作岗位轮换制，可以定期或不定期进行工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，甚至可抑制不法分子的不良动机;⑥建立晋升、淘汰机制，充分激发会计人员的积极性和责任感。
会计控制论文2
医院内部会计控制是医院整个内部控制体系中重要而核心的一块，在2012年医院会计制度改制后，医院的内部会计控制也需要相应地做出创新调整，才不会对新制度产生“排斥反应”。
医院内部会计控制是医院整个内部控制体系中重要而核心的一块，在2012年医院会计制度改制后，医院的内部会计控制也需要相应地做出创新调整，才不会对医院新会计制度产生“排斥反应”。根据本人在医院会计工作中的几点实践总结如下：
一、借鉴品管圈(QCC)的概念，将财务部门分成几个专业小组进行集中核算与监督。
1、加强总账会计的审核与监督职能：由两名工作经验丰富的总账会计组成，两人相互分工合作，具体进行以下审核业务：
(1)对各主办会计业务采取日常审核与集中审核相结合的方式。日常审核：逐笔审核记账凭证，小到摘要，大到金额与会计科目，书面记录每个主办会计差错率，作为年终奖惩依据;集中审核：审核各主管会计业务操作流程，核查其工作流程中是否存在漏洞与舞弊行为，对审核结论形成书面意见，并报财务负责人签字确认;对审核中发现重大问题的，经领导批示，提请相关主办会计予以整改，造成较严重后果的，同时将追究其相应责任。
(2)开展内部专项检查，根据重要性原则，凡是对内部会计控制有重大影响的项目均要立项检查。例如，针对医院卫生材料应付账款余额大幅增长的情况，财务部门联合资产科开展专项检查：分三个方面展开——A、对临床科室二级库备货量进行逐项核实，与科室同时段实际使用量进行对比，发现科室二级库备货量普遍过高，占用了医院资金;对供应商卫生材料原始付款发票等单据进行统计，与财务总账中的应付卫生材料余额进行核对，发现存在少许差额;对近期新增卫生材料品种进行必要性审查，发现部分所谓新品种卫生材料功能与原品种相同，但单价明显偏高。对检查结果形成书面的检查意见(统一格式)，经财务负责人签核后反馈给相关主管部门和临床科室，要求其对发现的问题进行整改。B、对常年挂在往来账上且金额较大的体检费明细进行专项清理：因主办会计账务处理错误造成的，出具书面说明予以账务调整;对已进行体检但尚未收回款项的，向主管部门发出书面通知要求其催收;对与体检单位签订协议从应付对方款项中抵扣的，在应付对方款项中予以冲抵。C、对各类付款发票进行全面清查(明确由资产科审查发票真实性，财务科抽查)，对发票不符合要求的，通知对方重新开具发票，并依据其在发票真实性承曾诺书中的约定采取相应措施。财务上通过各类专项检查，为医院挽回了部分经济损失，同时也完善了医院内部会计控制体系。
2、成本核算小组：成本核算与绩效分配是医院财务管理与内部会计控制的重点之一。小组由三人组成，分别负责科室收支统计、绩效工资核发、科室成本结构分析等工作。三人之间分工合作，相互制约、相互辅助，对质效工资的核发实行双签(一人对另一人质效工资核发情况审核后同时签字负责)。加强财务的分析与管理职能，对各临床科室收支构成比及增减因素进行详细分析，为医院成本控制等决策提供依据。
3、收费审核小组：医院收费环节是公款挪用等舞弊行为高发点，所以对收费环节的审核是内部会计控制的重点。小组由两人组成，一人主管门诊收费审核，一人主管住院收费审核。收费审核的重点是对收费票据的管理，通过对票据的管理来堵住漏洞，同时不定期的对收费员现金进行突击检查，核查收费员是否有挪用公款的行为;收费小组要熟悉收费系统及其操作，随时深入收费科与医保科进行各类社保欠费核对，对私费欠费管理到明细，并将欠费明细报送给成本核算小组，从科室绩效工资中扣减欠费，让科室重视欠费的管理。
4、资产审核小组：资产管理既是重点也是难点。小组由两人组成，一人主管材料、设备及工程类审核，一人主管药品审核。每月月末进行账账核对对(财务账与库房账)，每季末进行账实核对(参与库房盘存)。对零星维修工程登录辅助账，明细到维修点，明确同一位置的维修次数，是否存在虚报维修情况。
5、出纳组：由两人组成，一名出纳专设于收费科，汇总收取收费员现金，每日将款项及时存入银行，并将电子版现金流水账报送给财务上的出纳;财务上的出纳将现金流水账与会计凭证进行逐笔核对与标记，对收费科的现金出纳形成监督与制约。总账会计对财务上的出纳进行定期与不定期的检查，形成监督与制约。
二、引入“头脑风暴法”的概念，对于内部会计制度的完善，对于重大经济事项的决策，有时非财务人员提出的意见能弥补财务人员“当局者迷”的缺陷，从另类角度对我们的内部会计控制进行补充和完善。在遵循财务制度及原则前提下，邀请各个相关科室的各类专业人员组成跨职能的讨论小组，对某一经济事项进行大讨论，广纳多方意见，在集体的智慧下形成完善的、书面的处理意见。
三、从财务的视角进行灾害脆弱性分析③，建立各类风险预警控制的财务指标，为医院制定各类风险预控方案提供财务支持。
1、针对医疗纠纷中涉及的赔偿风险，财务根据医院的实际情况设定一条医疗风险基金控制线，实时监测医疗纠纷赔偿金额是否超过控制线，对赔偿金额累计数超过控制线的，及时发出预警信号，提醒医疗质量监管部门及临床科室加强医疗风险防控。财务联合医疗质量监管部门对历年来发生的医疗纠纷进行多角度分析：依据赔偿金额的大小分析医院医疗纠纷高发的时段，确定医疗纠纷应重点防控的病种;依据医疗纠纷赔偿金额分布在各临床专业的概率来确定医疗纠纷应重点防控的专业。
2、针对我院所处地区为地震频发区，专门设立应急物资库房，根据以往经验和地震损害程度确定应急物资库房的规模、应急物资的品种。
四、加强与外部科室、外部单位的沟通与对账，通过对账的“反作用力“来提高财务部门的内部控制能力。
1、加强与临床科室的沟通，深入了解临床科室在记费、物资领用、绩效分配等方面的管理流程，寻找其中的缺陷环节，以此完善内部会计控制。例如：成本核算小组在核算临床科室支出时，发现部分科室收入与卫生材料支出严重不配比，通过与相关科室沟通，发现办公班护士在记费时点错卫生材料流向，将其它科室卫生材料支出计入自己科室。从次，财务部门加强了这方面的监控，一发现异常情况便提请相关科室加以注意与核查。
2、加强与外部单位的对账功能。例如，与材料及设备供应商定期核对往来账务，在核对过程中发现我方材料及设备出入库过程中可能存在的漏洞，加强对库管人员的监督与控制;由会计将医院银行存款账目与银行对账单进行核对，以此对出纳形成监督与制衡。
财务部门是内部会计控制的主体，但它不是孤立的主体，它必须与医院各个部门形成一个联动的有机体;内部会计控制亦不能一成不变，它必须与时代发展相适应，必须有所创新才能适应并推动医院的发展。
会计控制论文3
一、进一步建立和完善医院内部会计控制制度的途径分析
（一）进一步提高管理层对内部会计控制的认识
医院的内部会计控制制度是否能够得到有效执行在很大程度上取决于医院管理层的支持和理解，因此就需要医院的管理者能够在最短的时间内转变自身的角色，要让他们充分意识到医院内部会计控制制度的重要性，其次要让全体职工加强对内部会计控制的认识，从而积极配合会计部门开展各项会计工作。
（二）进一步加大会计内部控制的力度
可以从以下几个方面入手：
一是在对医院当前的内部环境、相关标准以及运营结构等充分调查的基础上，通过分析调查结果，进一步明确会计内部控制的关键环节，从而有针对性地对每天一个环节制定出有效的控制措施和标准操作方案；
二是在医院内部选择一批会计控制相对知识扎实和表达能力强的人员将内部会计控制制度以文字或者流程图的形式归纳成书面文本状态，进而形成一套相对完善的制度体系；
三是根据医院内部会计控制制度的实际运行效果来查找出遗漏的地方，并及查找出医院内部会计控制制度在运行过程中出现的问题和薄弱环节，进而对其不断进行补充和修正，促使医院的内部会计控制制度不断趋于完善。
（三）进一步提高会计人员的综合素质
在医院内部会计控制制定和执行的过程中，职工不仅是制定和实施制度的主体，也是制度管理的对象，因此在建立和完善内部会计控制制度中应该突出“以人为本”的思想。会计人员作为医院内部会计制度的实施者，其自身综合素质的高度直接决定着内部控制制度的落实程度。因此要加强对会计人员的职业道德教育，进一步提高他们的法制意识，增强他们的自我约束能力，促使他们自觉养成“奉公守法、廉洁自律”的优良作风。最后还应该定期对会计人员开展业务培训和再教育，从而不断更新其会计等基础知识，提高其财务管理的水平和能力。
（四）进一步加强医院财务管理
第一，加强医院的预算控制和成本费用控制。医院的预算主要指的是按照国家相关医疗卫生事业的方针、政策并根据医院各项事业发展的计划和任务，制定出该医院年度财务收支的计划。医院在编制预算时必须将其业务活动目标充分体现出来，并明确各个部门和岗位的职责，医院的所有收入都应该纳入医院的整体预算中，实行统一核算和管理。而医院成本费用的控制主要是对医院成本核算的管理。因此加强成本核算管理首先应该建立适合医院发展情况的成本费用内部会计控制制度，从而降低医院经营成本，其次是对发生的成本费用进行分析和评价，通过对其考核和评价计算出目标成本跟实际成本之间的差距。最后建立全面合理的考核体系，争取在每月、每季度以及每年对其进行考核，并定期向预算执行部门进行反馈。
第二，加强对固定资产和存货的管理。医院的存货主要包含药品、卫生耗材以及医疗器械等。加强固定资产和存货管理首先应该建立岗位责任制，将具体责任落实到个人身上，一旦发现问题，要追究负责人的具体责任。另外建立从验收入库、保管到存盘等环节的监督制度，从而确保资产账卡相符、账实相符，并详细记录好每一个货物的来源和去向，并定期或者不定期组织人员进行盘点，避免出现货物丢失、过期以及被盗等现象。
（五）进一步加强会计电算化管理
医院在强化会计电算化管理时首先应该建立会计电算化岗位责任制，并对从事会计工作人员的具体工作内容和任务进行明确分工，争取实现“事事有人管、人人有专责”，其次医院还应该进一步建立一套会计电算化操作权限设置制度，严禁那些没有得到授权的人员操作会计电算化系统；然后还应该进一步健全计算机软、硬件以及数据的管理制度，确保各项会计数据的安全性；最后加强会计电算化档案管理工作，重视对各项会计数据的管理和保密工作。
（六）进一步加强财务监督体系建设
医院内部会计控制不再仅仅是会计部门的事情，还需要其他部门的合作才能给顺利完成。因此医院要进一步建立起由财务、审计、监察、国资等相关部门共同组成的监督机构，并按照相关法律法规实现医院内部会计的控制。政府部门和医院都应该建立相应的责任追究制度，针对造成医院经济损失的责任人要追求其相应责任。除此之外，还要积极引导广大群众参与到医院财务经济活动的监督工作中，实现医院财务、经济的公开化和透明化。
二、总结
总之，当前医院内部会计控制已经成为了医院财务管理的核心，能够从整体上提高医院的管理水平和会计信息质量，及时发现医院会计中存在的问题并采取有效措施，从而保证医院的经济能够沿着健康、良性以及有序的方向前进，促进医院法制化、制度化以及规范化建设。
会计控制论文4
会计控制是做好会计工作的前提和基础，信息化时代的到来为会计工作带来了新的发展机会。对于医院部门而言，传统的内部控制手段和相应的管理方式已经不适应时代发展需要，因此，建立与新形势相适应的会计管理方式势在必行。电算化是会计工作发展的必然趋势，基于此，我们对会计电算化进行了相应的分析研究。
一、医院会计电算化内部控制的概念
医院会计电算化内部控制，是指在医院一个部门或者相应的科室内进行有效的管理和经营，并通过这些管理方法获得经济信息、控制经济活动、保护经济资源、提高经济效益，进而使会计管理工作在医院内部进行自我调整、自我监督和自我约束的一种方法和手段。医院会计内部控制能使医院的资产得到相应的保护，对医院会计工作具有特别重要的意义。
二、医院内部会计电算化控制的重要意义
医院内部会计电算化控制的目的在于保护部门或者科室的资产资源，保证医院内部会计相关数据的相对正确性、完整性以及可靠性，提高医院内部会计控制管理水平和业务水平以及工作效率，并且能够提高经济效益，其意义主要体现在以下几个方面。
（一）医院内部会计电算化控制有利于实现资源的保护与利用
医院内部控制可以防止非法篡改会计数据，准确无误地反映会计数据，是医院保护资源和资产安全的内部控制措施。
（二）医院内部会计电算化控制有利于保证医院会计数据的正确性、完整性和可靠性
会计信息包括会计记录、会计报表、各种账册等，是对各个部门或科室经济活动状况和财务状况的反映，使会计控制能及时有效地为医院决策工作提供依据。
（三）医院内部会计电算化控制有利于提高医院管理水平
在一个事业单位或是企业部门内部建立一定的内部控制制度，在一定程度上能促使医院内部管理常规化、法治化，能够走上正规化和科学化的轨道。
（四）医院内部会计电算化控制有利于促进医院经济效益的提高和医院的健康发展
医院内部会计控制能够使会计工作朝着更好的方向去发展，其最终目标是提高单位的经济效益。在经济社会里，经济效益是医院的生命，也是医院内部管理为社会提供优质服务的最终目标。
（五）医院内部会计电算化控制有利于实现会计电算化的管理
通过前面的讨论我们可以看出，医院内部控制在医院部门和科室的管理中处于十分重要的地位，而且会计内部控制是其重要的组成部分。如果没有行之有效的会计内部控制制度作保障，医院的物质财产的安全和会计数据的准确性就无从谈起。因此，会计内部控制的重要性不言而喻。在手工劳动条件下，以会计检查和会计监督为主要内容的会计内部控制贯穿于会计过程的始终，已形成了相对完善的体系。而会计电算化对于我国会计人员来说是一个新的技术领域，由于计算机应用的特殊性，尚且有不少理论和实际问题有利于进一步解决，医院内部控制就是重要课题之一。由于原来的手工会计的部控制制度已不能适应新发情况，因此鉴于以下几个方面的原因，会计电算化必须制定新的内部控制制度，这种新的内部控制制度不但不能削弱而且还应得到加强。一方面，会计电算化会逐步替代手工记账，电子账本将成为反映医院经济活动状况的唯一权威信息，其正确性及可靠性将直接影响管理部门的相关决策。因此，与手工作业一样，会计电算化也应该建立健全内部控制机制，防止失误和违法行为的发生，保证会计信息收集、传递和处理的信息及时准确。另一方面，会计电算化会改变会计工作的组织和数据存在形式，电算化系统的控制问题比手工会计信息系统更为复杂，技术性也更强。一是手工作业下按经济业务性质划分的相互牵制的会计职能比如出纳、资产、成本、资金等在会计软件中成了计算机用户，仅仅负责组织输入数据和使用计算机的输出结果，与职能相联系，具有内部控制的账簿体系已经完全不起作用。会计软件成为一个集中式的数据处理器和转换器，会成为存储和运算的一个组成部分，会计主管和职能部门将会无从审查和参与，失去了与原来会计系统职权分割的控制作用。如果没有严格的医院内部控制制度，计算机程序就会出现错误，而从目前我们面临的现实情况来看，计算机程序设计一旦出现错误，不论是犯罪分子舞弊还是程序员失误所造成的损失都将产生比手工会计更为严重的后果，而且还会造成错误的重复性和连续性。二是实行会计电算化以后，信息的载体由纸张变为磁带或磁盘，会计数据变成电子数据。磁带、磁盘和电子数据在具有巨大优越性的同时，也存在着致命的缺点和问题，比如说电子数据很容易遇到病毒或是别有用心的人的篡改和毁坏，数据修改也不会留下痕迹，磁带和磁盘等磁性介质如果保存不当就会很容易造成数据损失，被毁坏或者篡改的数据几乎是无法重新恢复的，因此，磁带和磁盘必须远离热源和磁场，同时要防止其变形，同时还会不可避免地带来一些新的风险，如果在医院内部没有一套严格的内部控制制度，就极有可能产生营私舞弊和犯罪行为，在一定程度上会造成会计数据的丢失。大量事实证明，由于会计电算化内部控制容易出现相关的漏洞，这就会造成一定的损失，而这样的损失会比手工系统更为严重。因此，实行会计电算化以后，不但必须要建立一整套全新的内部控制制度，而且这种内部控制制度与手工条件相比较，必须更加完善和加强，才能确保医院会计数据的准确与安全。
三、实施医院会计电算化内部控制的主要措施
根据目前我们所调查的具体情况来看，实行会计电算化内部控制可以从以下几方面入手。
（一）加强会计电算化内部控制分类
会计电算化的内部控制可以分为一般控制和应用控制。一般控制是面向整个会计软件的研制和开发设计的，它是应用控制的前提和基础，所采用的措施普遍适用于任何单位的会计软件以及其他管理信息系统，从医院会计的内部控制情况来看，应用控制是指那些仅影响系统的特定用途的控制，根据医院的具体工作我们可以打个比方，比如说系统中具体的数据处理功能控制等。而这些控制则体现的是最终结果，不同的应用系统有不同的控制问题，当然也就有不同的控制要求，同样也就具有不同的应用控制方式。
（二）实现会计电算化基本控制
主要包括：一是一般控制。通常，一般控制包括组织控制、开发控制、文档控制、硬件控制和软件控制。组织控制的目的是从人员组织和业务分工上最大限度地防止和减少会计软件发生错误和舞弊等犯罪行为的可能性。开发控制是指对会计软件程序设计的控制。由于系统程序的优势、劣势及正确性和可靠性直接关系到整个会计软件运行的成败，而且会计软件的开发比其他管理信息系统更复杂，是一个较大的系统工程，因此需要多人共同参与。文档控制是指在会计工作的具体实践中，根据软件内部控制的相关内容，从软件系统中查找相关投资项目而开始从相应的文件资料中进行的文档设计、程序开发，通过我们在现实工作实际来看，文档控制在运行过程中所产生的磁盘文件、财会账本以及报表等都是属于文档控制的范围。对于计算机而言，我们经常说的硬件控制实际上就包括主机以及输入设备（比如键盘、鼠标、扫描仪等），还有就是输出设备（比如打印机和显示器等）以及外存储器（比如磁盘和磁带等），上述所有这些都是软件的支撑和依托。
（三）实现会计电算化的应用控制
在会计工作的具体实践中，我们从会计电算化的实践应用来看，其应用控制根据具体情况主要分为数据输入控制、数据处理控制和数据输出控制。运行控制实际上是指软件系统在运行过程中对数据的输入、处理和输出等环节采取的控制措施。这样做有诸多好处，主要在于能减少在收集、输入、处理和输出过程中可能发生的错误或舞弊。一是输入控制，所谓输入控制主要是为了确保会计输入数据不会产生失误，确保其正确性，同时对软件系统的数据输入过程进行相应的控制。对于会计软件而言，会计信息是需要保密的，而这种控制方法由于会计信息本身数据量比较大以及其他客观因素的影响，如果不进行相应的控制，在输入实践中，操作员的输入错误有时是很难避免的，而输入数据的不正确必然会引起整个系统的输出失误或系统混乱。因此，为了确保整个电算化系统数据处理的可靠性，除了提高程序的正确性和可靠性以外，还需要尽可能地避免或者在一定程度上减少输入错误的发生，这是会计软件应用控制的最重要目标之一。二是处理控制，又称之为管理控制，是对计算机数据处理活动实施的控制，其目的是为保障软件系统数据处理的正确性与可靠性。与前面所谈的输入控制一样，数据处理控制在软件系统的应用控制中占有十分重要的地位。一个软件系统，如果只有良好的输入控制而没有采取有效的处理控制，即使输入数据正确也可能得不到正确的处理结果、进而也不会得到正确的输出。因此，处理控制是软件系统特别是会计软件的程序设计当中必须要解决的问题。由于计算机数据处理及对数据的直接处理，比如说文件的更新、访问和比较等，所以处理控制主要包括对数据处理的控制和对文件处理的控制。三是输出控制，主要是针对软件系统输出环节所实施的会计控制。如前所述，要保证软件系统能够获得正确的输出结果，就必须加强数据的输入控制和处理控制，保证数据输入和处理结果的正确性。然而，如果仅仅只有正确的输入和处理，而忽略了必要的输出控制，就可能仍然得不到正确的输出结果，而且也无法保证输出资料的安全和输出数据自身的完善以及输出与输入数据的一致性，无法使输出信息的形式和内容满足用户的真正需求，这可能就会造成前功尽弃。因此，除了严格的输入控制和处理控制以外，输出控制也是软件系统应用控制中必不可少的控制环节，尤其是对于数据的正确性和安全性均有比较高的会计软件的控制更是这样的。
会计控制论文5
一、企业成本控制分析
(一)会计是实现企业经济效益最大化的保障
会计工作贯穿于企业生产的整个过程，对企业成本控制的作用不可估量，企业管理者的很多决策离不开会计人员对生产资料的科学分析。在企业的生产过程中，提高企业的经济效益仅仅依靠企业管理者来控制生产成本，不利于实现企业成本的控制，让会计参与到生产管理过程中，能明确企业管理者的权责利，实现权责分明，避免了争权夺利、推卸责任的现象，同时，会计参与企业生产成本的控制，也有利于提高企业员工的工作积极性，实现企业经济效益的最大化。
(二)会计对生产过程的成本控制起着重要的监督作用
企业在生产过程中，生产材料的预算、采购、核算等都离不开会计人员，只有对企业的生产材料进行科学的管理和准确的预算、核算，才能有效控制成本。另外，会计通过对各个成本部门提供的数据进行科学的分析、评估和核算，为企业成本投入进行精确预测，保证了企业成本投入的准确度。只有会计人员参与到生产过程中，才能对生产材料的采购和生产过程进行有效的监督，保证企业成本投入的准确度，避免了浪费现象的发生。
(三)设立责任会计有利于提高成本控制效果
会计作为企业资金的主要管理者，提高企业会计的责任意识，落实责任会计对企业的发展极为重要。因此企业必须把成本控制与会计的工资、奖金相结合，实行绩效考核，这样不但提高了会计人员的责任感和主人翁意识，也提高了会计工作的积极性和企业的经济效益。
二、当前企业会计在成本控制中存在的问题
企业会计在成本控制中发挥着重要作用，企业会计能够不断提升企业成本的管理水平，进一步降低企业的运营成本。但当前企业会计在成本控制中仍存在诸多问题，直接影响了企业会计成本控制时效性的充分发挥。
(一)当前企业会计的成本控制意识淡薄
由于当前企业会计的成本控制观念淡薄，难以实现对企业成本控制的有效监测与控制，给企业的成本控制带来许多困难。同时会计人员专业水平的高低直接制约着会计信息的可靠性与真实性，影响了企业会计核算水平的提升，使企业会计在成本控制中难以发挥积极作用，不能真正地实现成本控制目标。
(二)当前企业会计对成本控制范围狭窄
当前企业会计对于成本控制的重点主要放在对企业生产成本的控制上，而忽视了对管理成本、资金成本等因素的控制，对于企业产品的采购、设计以及销售等环节常常不予重视，这样就使得企业会计对成本控制缺乏全局性，企业成本控制不能完整地控制产品生产的全过程，对于降低企业成本及提升企业效益的作用难以真正发挥。
(三)当前企业会计对成本控制内容不明确
由于当前企业会计对成本控制的内容不够明确清晰，导致了企业会计在成本控制中不能够真实可靠地反映企业的整体运营情况，企业会计提供的相关数据也不能准确反映真实的企业运行状况。同时企业会计对成本控制的重点往往侧重于事后分析，难以实现企业生产过程的实时监测与控制，成本控制面较小，而且成本控制效率相对低下。
三、当前企业会计在成本控制中的应用
企业成本控制是否有效直接影响企业发展状况和经营效果。成本控制离不开企业会计的参与，企业会计在企业成本控制中主要有以下具体应用:
(一)进行成本预算和分解
企业成本是制约企业利润的重要因素，有效控制企业成本，不但能提高企业的经济效益，而且能增强企业员工的工作责任心。而控制企业成本离不开会计人员对企业生产成本的合理预算，只有对企业成本进行合理的预算，才能保证企业生产保质保量地顺利完成，也才能为企业的管理者提供参考依据，合理安排生产活动。另外，对企业成本进行分解也离不开会计人员，进行成本分解是成本控制的前提和基础，也是成本控制目标顺利完成的重要保障。通过成本分解，将企业成本主要分为生产成本和企业运行成本，这样就能为企业的管理者有效控制生产成本提供了科学的依据，有的放矢，从而提高成本控制的效果。
(二)积极转变职能，参与生产管理
企业在生产管理过程中，不断完善资金管理体系，是企业成本控制的重要手段，作为企业资金主要管理者的会计在企业资金管理过程中的作用至关重要。因此，加强企业的资金管理，不断完善企业资金管理体系，必须提高企业会计对企业管理的参与度。若会计不参与企业的经营管理，对企业的生产过程缺乏必要的了解，则不利于企业的发展。企业的会计人员要不断转变观念，积极参与到企业的生产管理中，只有这样，才能不断完善企业资金管理，合理计算资金成本，不断完善财务制度，也才能有效避免成本的过度浪费，避免资金风险，减少成本，实现企业成本的有效控制。
(三)设立责任会计，加强成本控制效果
会计是企业资金的主要管理者，作为成本控制的重要部门，提高会计人员的工作责任心和工作积极性，必须设立责任会计，明确职责。只有这样，才能使企业成本控制的各部门权责分明，避免了因为划分不清导致的责任不明，提高工作效率，增强责任心。同时会计也要对成本控制的各部门进行责任划分，明确各部门对成本控制的责任。对关系成本控制的项目、技术和生产的各个环节进行责任界定，并加强成本控制管理，才能有效控制成本。设立责任会计不但能提高企业的成本控制效果，也大大降低了企业的经营成本，不断增加企业利润，提高企业的竞争力。
四、结语
总之，积极发挥会计在生产经营管理中的作用，不但能提高企业的生产效率，而且能减少很多不必要的损耗，从而最大限度地控制企业成本，实现企业发展目标，保证企业利润的最大化。在市场竞争不断加剧的形势下，只有充分发挥会计职能，才能有效控制成本，实现企业的发展目标，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
会计控制论文6
一、解决医院药品管理内部会计控制问题的措施
针对我国医院对药品管理内部会计控制现状中出现的问题，提出以下几点解决措施：
(一)建立合理的内部会计控制制度
医院要根据自身的实际情况，建立科学合理的内部会计控制制度，加强对员工的组织管理，对会计控制环节和设计准则都提出更高的要求。医院要将药品的记录数据及时更新，要不断的根据形势调整内部会计控制制度，使药品的安全性得以有效的保障，医院的效益得以提升。
(二)加强医院会计的专业知识学习
医院的会计因为缺乏对药品的性能认识和价格分析。导致了会计对药品的流通进行有效的控制，对药品的单据不能进行有效监管，对药品的采购不能进行合理的预算。导致医院药品的安全性缺乏保证，医院的收益也难以得到保障。针对这一系列的问题，究其原因是医院会计对药品知识的掌握不够全面。医院针对此类问题，应该对会计的综合性素质进行培训。使医院会计人员熟悉药品的特性和价格，从而对药品采购进行合理的预算，对药品进行合理的监管。
(三)加强药品管理的监管力度
医院应该加强药品管理的监管力度。加强会计对药房的财务管理，加强药房和财务部门的互相监管能力。设立专业的监督部门，监督部门应该对所有的流程监督检查，发现药品管理的不足之处，提出合理的措施，使药品管理内部会计控制制度不断完善，为医院的发展提供有力的保障。
(四)加强药品信息管理
药品信息的更新、改正、删除等都需要及时的发布到信息管理系统之中，确保药品信息的安全准确性。另外，还要加强信息系统的稳定性管理，防止无关人员对药品信息的更改。有效的防止病毒入侵，hacker恶意攻击等。保证信息系统的稳定性，是对系统稳定运行的保证，是对药品信息安全的保证。
(五)防范内部会计控制风险
医院应该对内部会计控制制度的风险进行防范，应该考核会计人员的职业素养和道德操守。对内部会计控制制度引起的变化信息进行识别和分析，根据具体情况，及时解决或者规避内部会计制度带来的风险。
二、结束语
在我国的医院药品管理内部会计控制中，我国对药品的管理还存在对内部控制不重视、会计人员素质不到位、监管部门监督检查不到位等问题，导致我国医院对药品管理内部控制方面还存在很大的缺陷。严重影响到了医院的收益和药品的安全。面对诸多问题，医院管理人员应该对药品管理加大重视力度，建立完善的内部会计控制制度，加强药品信息的处理和专业人员的素质，建立完善的监督体系，使我国医院能够在药品管理中规避风险，获得稳定的收益。
会计控制论文7
摘要：市场经济的发展给现代企业管理提出了更高的要求，会计作为企业重要的组成部分，有着积极的作用。但是，面对新的局势和背景，传统财务管理模式已经难以满足现代企业进一步发展的需求。会计财务管理和内部控制能够使企业会计信息的真实性和准确性得到保障，但是其也存在一定的`问题，如何解决这些问题才是当前企业应该做的。
关键词：企业会计；财务管理；内部控制
随着我国经济良好和快速的发展，为我国各个行业提供了良好的发展条件，企业发展空间巨大，机遇与挑战并存。随着我国各种类型企业数量的不断壮大，企业涉及的业务领域也越来越广泛复杂。由于企业发展的过程中本身就具有一定的不稳定性，各类风险对企业运营的影响也日益增加，优化会计财务管理和内部控制，抓住发展机遇，提高自身的经营管理水平。
一、企业会计财务管理及内部控制的概念
所谓的企业会计财务管理及内部控制，就是企业内部的财务人员、监督人员用内部控制的科学理论，对企业的生产经营情况进行监督和规范，有效避免企业内部出现财务问题，确保企业各项生产活动和经营活动的稳定开展，为企业带来更大经济利益。
二、企业内部控制在财务管理中的重要性
(一)保障企业的资金安全
首先，企业会计财务管理及内部控制能保障企业的资金安全。获得经济利益才是企业最终的目的，在企业的生产以及管理工作中，企业的资金安全才是企业最为关心的。造成资金的安全威胁的主要有流动性的风险，内部控制中对于预算以及授权审批的控制、资金的不相容等问题，需要找出一定的解决办法和措施来保障企业资金的安全问题。通过盘点企业的资金，对企业支出、采购进行审核和检查等内部控制措施，都可以提高企业的资金安全问题。
(二)会计信息要准确
对于企业来说，内部的控制要求会计的信息要真实和可靠，基于此，会计财务管理及内部控制能够为企业提供相对真实且准确的会计信息。在当前的一部分企业中，经常会出现会计的一些信息不完善的情况，这影响了企业的进一步发展。造成这个问题的原因是多方面的，人为因素和客观的物质因素都有。内部控制时要对相关的工作人员进行问责，落实和规划好他们的职责和权力。在内部控制中，要对会计的信息进行审核，不能模糊不清以及缺失不真，这样才能对财务管理进行有效的监督。一旦某个细节出现问题，可以立即落实和进行问责，这样能够确保会计信息的准确程度。
(三)提升资金的利用效率
企业会计财务管理以及内部控制还能够对企业资金的利用效率进行提升。控制成本和保障利润是企业设立内部财务管理部门的初衷，能够用最少的支出来换取最高的经济利润。在这一方面，企业财务管理的内部控制能够提升企业资金的利用程度，比如可以对企业内部的库存以及积压进行计算和审核，依据市场对其的热度和需求等实际情况进行相应的规划，根据市场经济的变化来调整采购计划，通过这样的计算，可以使得企业的资金利用得到进一步的优化和合理，为企业创造更大的经济财富。
三、企业会计财务管理及内部控制存在的问题
(一)企业会计财务管理及内部控制的意识薄弱
当前的市场经济环境中，企业间的竞争日趋激烈，企业内部会计财务管理直接关系着企业的竞争实力。但是在我国的部分企业中，还没有意识到会计财务管理的重要性，认为只要具备了完善的财务制度，就能发挥内部控制的作用[2]。这种落后的理念也间接阻碍了企业对于企业会计财务管理及内部控制的意识，造成企业内部没有相关的财务管理模式，使得企业的经营陷入了瓶颈，发展模式不科学不健康。
(二)企业会计财务管理及内部控制的人员素质较低
在我国的部分企业中，内部控制的人员素质还比较低。会计财务管理涉及的范围比较大，包括企业内部的方方面面。对于内部控制的人员来说，仅仅有过硬的专业会计技能是不够的，还应该具备良好的职业素养。在实际的财务管理中，管理人员的素质比较低，知识体系以及个人能力已经不符合时代发展的要求，需要进行加强和培训，这直接影响了财务管理工作的开展。
(三)企业会计财务管理及内部控制的制度不健全
在我国的部分企业中，内部控制的制度不够健全。制度是保障行为规范的关键，但是许多企业还没有意识到内部控制的重要性，所以也就没有建立相关的制度，或者说没有建立完整的内部控制制度。这使得企业内部的财务管理没有秩序，在没有制度的情况下，工作人员的积极性也不够，造成工作效率的低下，这不利于企业的进一步发展。(四)企业会计财务管理及内部控制的监督力度较弱在我国的部分企业中，内部控制的监督力度弱。虽然我国大多数企业都采用了相应的内部控制的方法，但是在监督方面还存在力度不够的问题。企业在内部控制的过程中，并没有严格执行内控制度，使得企业制定的内控制度形同虚设，无法无非其应有的作用。同时，工作人员失去监督，也会出现消极怠工的问题。
四、企业会计财务管理及内部控制强化策略
(一)提高企业会计财务管理及内部控制的意识
企业的经营策略会受到会计财务管理内部控制的影响，因此只有进行内部控制，才能制定科学的发展策略，提高企业的经济效益。对此企业要制定相应的内部控制制度，提供准确的会计信息，依据会计信息制定发展规划，定期组织财务管理及内部控制人员开展相关培训活动，不断提升企业财务管理及内部控制人员的工作意识，确保企业财务管理及内部控制工作的顺利开展[3]。同时，企业应该遵循国家的法律法规，规范企业财务管理人员的工作行为，从而提高财务管理水平，促进企业综合竞争能力的提升。
(二)提高企业会计财务管理及内部控制的人员素质
我国企业应该提高内部控制工作人员的素质。对于财务管理人员的任职，企业要根据自身情况制定一套选拔的标准，然后严格执行。或者对其他企业的标准进行参考，要注重于工作人员的专业知识以及综合素质的考察。同时，为了提高内部控制人员的专业技能，企业应该对员工进行相关的培训以及交流，能够让其了解最先进的学习理念以及新型知识，加强自身的专业性。定期对内部控制工作人员进行考核和评价，建立相应的奖惩制度[4]。在对岗位进行分配时，要形成流动式的轮岗模式，充分发挥内部控制的作用。
(三)对企业会计财务管理及内部控制的制度进行完善
会计财务管理及内部控制是对企业的财务进行有效管理根本性的保障，所以企业要完善企业会计财务管理及内部控制制度。首先，要对基础的企业财务信息体系进行充分的分析和了解，然后进行整合，以此来指引企业的生产等基本情况。同时，企业要运用信息技术，来对财务的相关信息进行反复的审查，进行核算和监管，这能够提高财务管理的有效性，提升内部控制的管理能力。
(四)对企业会计财务管理及内部控制进行有效监督
仅仅完善了企业会计财务管理及内部控制制度是不能够解决企业内部财务管理的问题的，还应该对企业会计财务管理及内部控制的工作进行有效和强力的监督。这种监督体系应该渗透到企业在生产经营活动中的方方面面，做好对于企业日常的活动的管理。同时，还应该对于企业的企业会计财务管理及内部控制进行监督，以此来保证会计信息的真实和准确性。要加大对于企业内部控制监管的力度，做好关键点的控制，遵循权责分明的原则，明确相关人员的职责，在企业内部要形成相互监督、相互制约的体系。在这个过程中，业务和监督不能身兼数职，不然对于制约工作的进行以及监督工作的开展是没有积极作用的。
五、结束语
通过研究我国企业会计财务管理内部控制的必要性及其所面临的实际问题，能够更清楚我国企业目前的实际状况。随着经济社会的水平不断提高，现有的生产经营的相关活动已经逐渐有落后的趋势。对于企业的管理，直接决定了企业未来的发展。因此，企业应该注重管理的工作，提高管理质量，这样在激烈的市场竞争中才能够保持一定的优越性。财务管理是企业管理的重中之重，完善和系统化的内部控制可以提升企业会计信息的真实性和准确性，帮助企业进行合理的规划和财务运用，降低风险，实现获取利益的最大化。企业会计财务管理内部控制需要进一步完善和加强，企业管理人员要对此进行观念的转变，加强内控管理的意识。在实际监管中，要对具体的内控工作责任落实到具体的负责人，只有这样，才能改变企业会计财务管理的现状，提升对企业会计财务管理的质量和效率.
参考文献：
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[4]罗宏君.新时期企业会计财务管理中内部控制工作的强化策略分析[J].中国乡镇企业会计，20xx(7)：108-108，109.
会计控制论文8
摘要：本文主要以供给侧改革下财务会计中的内部控制管理为重点进行分析，结合当下财务会计在内部控制管理中存在的相关问题为主要依据，从持续完善财务会计内部控制以及管理制度、增强企业的财务会计内部控制以及相关管理意识、增强会计工作人员的综合素质能力这三方面进行深入探索与研究，其目的在于加强供给侧改革下财务会计中的内部控制管理效率。
关键词：供给侧改革；财务会计；内部控制管理
基于供给侧改革下的企业，财务会计的内控管理十分重要，其是确保企业经济效益与社会效益的基础，也是加强企业核心竞争力的关键，基于此，企业需给予财务会计内控管理高度重视，促使其存在的价值与意义在企业长远发展中充分的发挥出，为企业在繁杂且多变的经济市场中站稳脚跟做铺垫。本文主要阐述供给侧改革下财务会计中的内部控制管理，具体如下。
一、财务会计中的内部控制管理现状
(一)未给予财务会计内控管理高度重视
在社会经济飞速发展与转变过程中，社会公众对财务会计内控有些许认识，但此种认识依旧停滞在表层，有关工作人员对其认知进行深入探究。在实践中因欠缺完整的会计内控系统与合理的财会框架，致使有关财务会计内控机制无法全面落实，从而使企业生产运营活动顺利开展受影响[1]。
(二)欠缺健全的财会内控监管机制
在实践中因企业为制定健全的财会内控机制，致使一些工作在实践中欠缺力度，诸多工作欠缺有效落实。尽管在实际实行中部分企业已建构了健全的财会内控管理机制，但有关工作人员并未全面落实，该问题对企业长足发展十分不利。
(三)缺少财会内控人才
就当前财会管理工作而言，以往的管理模式不能满足企业长远发展与不断革新的外部需求，基于此，企业在实际实行中需加大财会内控管理人员重视力度，但在具体工作中欠缺优秀的管理人员是一个常规问题，此种问题对企业在开展内控管理工作十分不利，进而影响企业长足发展。
二、供给侧改革下财务会计中的内部控制管理方法
基于供给侧改革下，企业若想有效提升财会内控管理工作水平与质量，就需依据企业实际状况构建切实可行的措施，基于此，才会使各项工作的实际效用充分的发挥出，为此在实践中能够基于下述几点展开工作：
(一)不断优化财会内控与管理机制
只有持续创新优化企业财会管理机制，才能在根本上确保财务管理工作有序开展，为企业内控管理的有关机制落实与执行提供有利条件。就当前发展而言，企业需以供给侧改革为中心，围绕其有关经济政策开展财会工作，构建健全的财会内部管理系统，以便在财会管理中发现其中所存的问题，以企业发展的实际状况为入手点，通过行之有效的手段，构建高效科学的措施[2]。另外，在实际改革中，需确保有关教学的规范性与合理性，基于此，才会确保各项工作有据可循、有序开展，从而在实际实行中加强工作水平与质量。对于企业长远发展来讲，优化财会内控与管理机制十分重要，可以说其是推动企业健康有序发展的基础，只有具备健全的财务内控与管理机制，才能使企业财会内控管理工作效率得以有效保证，进而促使企业经济效益最大化，推动企业在发展上更上一层楼。基于此，需给予财会内控与管理机制优化工作高度重视，促使其效用充分的发挥出。
(二)加强企业财会内控与有关管理意识
企业中的财务管理者，在实践中需加强对财会内控工作管理认识，掌握其涵义，从而在实践中构建相对健全的内控与管理意识。基于此，企业在开展常规工作中，需着重强调企业内控管理意识，加大宣传力度，严格落实各类规章机制，对于那些已经出现与发现的问题需及时进行处理，依据有关规章机制严格落实，基于此，才会使相关工作人员全面了解财会内控的实际意义与价值，从而使有关财务工作者在实际中深入理解财务内控工作的具体效用与实际价值，在工作开展中自觉遵守各类规章机制，从而有效加强企业整体工作质量，从源头确保有关财务内控工作的时效性与合理性，为企业持续健康发展做铺垫[3]。
(三)提升财会人员综合素养
人才是推动我国现代化社会持续健康发展的关键，能够说人才对我国社会发展具有不可或缺的作用。但在当前发展中，企业面对的主要问题便是专业人才短缺，企业财会内控管理也是如此。对企业在实际中需积极与国家有关政策与经济发展情况靠拢，通过定期培训的方式，来加强财务内控管理者的专业水平与道德素质，从根本上推动工作人员工作效率提升到新的层次；另外，在实践中也可应用聘请优质人才的方式，增强企业内部管理，从而全面提高会计人员自身技能与知识，基于此，才会确保企业在供给侧改革下财会内控与实践工作的实效性、合理性、规范性，为企业持续长远发展提供有效依据。
三、结束语
当前，企业若想在繁杂且多变的经济市场中持续稳定的发展下去，就需同供给侧改革内容相结合，对国家政策与形式进行有效整合，着重突显企业财务会计内控与管理作用，在实践中把企业财务会计同供给侧改革思路有机结合，从而构建健全内控机制与监管策略，在实践中依据有关规章机制对其展开有效监管，基于此，才能确保企业得到长足发展。
参考文献：
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[3]孟晓红，耿佳宝.浅析供给侧改革下财务会计的内部控制管理[J].经营管理者，20xx(26).
会计控制论文9
随着经济增长的飞速发展，越来越多的企业认识到了内部控制的重要性，并在企业内部建立了较完善的内部控制体系，从各个方面加强风险防范。内部控制理论是社会经济发展到一定阶段的产物，经历了内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构阶段，内部控制整体框架阶段以及风险管理框架阶段5个阶段的发展，成长成为当今企业管理中必不可少的核心部分，其中最为基础的便是内部会计控制的建立。
我国企业数量庞大，其中以中小企业数量众多，中小企业的内部控制也最为杂乱，最具代表性。加强内部会计控制已经成为中小企业提高经营管理水平的一条便捷之路。
一、内部会计控制的定义
内部会计控制主要是为了保护企业资产、提高信息质量、提高经营效率、坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施 。内部会计控制的目标包括：保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失;保证单位经营管理信息和财务资料的真实、完整;避免和降低各种风险，提高经营管理效率;实现单位经营方针和目标;确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
二、内部会计控制与内部控制的关系
内部会计控制是内部控制制度的基础与核心，是内部控制制度的发展目标和方向。内部控制能为内部会计控制提供良好的控制环境，而内部会计控制又能为内部控制提供反馈和辅佐。两者控制的目的具有一致性，都是为了防范风险，保证资产安全和信息真实。单位一切有关资金的运动和资产的变化都要通过会计核算表现出来，因此，会计核算所涉及的风险涵盖了单位所面临的主要风险(有关资金、资产的风险)，而会计控制作为对这些风险所实施的控制，其内容构成了内部控制的重要内容。另一个角度看来，无论是会计职能部门还是非会计职能部门所实施的控制都可称为内部控制，而会计控制是指会计职能部门所实施的控制，从这个角度上来说，内部控制包含会计控制，会计控制是内部控制在会计职能部门的具体运用和体现，也就是说在会计职能部门方面会计控制等同于内部控制。以上论证说明内部会计控制与内部控制的关系密不可分，相辅形成。
三、中小企业内部会计控制中存在的问题
1.对会计核算内控制度重要性的认识不足，造成内控管理执行力较低。中小企业组织结构相对简单，人才素质相对较低，一些管理者无法认清内部会计控制的作用，认为建立内控制度就是建章立制，有了规章制度，就等于建立了会计核算内控制度，制度流于形式，忽视了内控制度是一种业务流程中环环相扣动态监督机制。从而造成执行力不足，难以有效发挥制度作用。
2.内控制度的体系不健全。一是内控制度的规范性不够。有的直接将外来的行规章制度、内控制度作为自用，有的是自己摸索着制定制度，对制度的系统性、可靠性都不能有所保证，二是内控制度修订的滞后性。一些企业未能根据上级行规章制度以及实际情况的变化及时修订内控制度，以致内控制度存在更新不及时的问题。三是对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型可能失去控制能力。现代信息技术高速发展，对企业内部会计控制提出了新的挑战。企业处在经常变化的环境之中，经营环境、业务性质的改变可能会削弱控制制度的控制力，甚至使内部控制制度失效。 四是缺乏评估体系。没有开展对现有内控制度的评估，造成了内控制度跟不上业务变化发展的需要，不能结合存在的问题去改进、完善内控制度。
3.缺乏会计核算内部控制执行的激励约束机制，造成内控工作缺乏有效的执行和维护。很多中小企业虽然有内部会计控制制度，但没有建立相应的奖惩制度，没有认真去检查考核，没有实行激励机制，无法调动职工的积极性和自觉性，各项措施形同虚设，内部会计控制的执行效果很不理想。在目前国有商业银行内部控制实施过程中，相当一部分机构已经将内控的执行情况纳入业绩考核评价和奖惩制度体系中，这在很大程度上提升了内部控制效能，同时增强了内控工作有效的执行和维护。
四、完善中小企业内部会计控制制度的措施
1.强化内部会计控制意识、优化控制环境。控制环境在COSO框架中居于内部控制中最重要的位置，是其他控制要素的基础。良好的控制环境才能使会计信息化条件下的控制制度得以贯彻实施。同时企业的管理人员需要在思想和行动上高度重视内部会计控制的建立，才能使得内部会计控制作用最大化、
2.建立健全风险管理机制、选择合理的控制机制。树立财务风险意识，建立健全风险识别和预警系统，从而提高其抵御风险的水平，尽可能地降低风险带来的损失。同时可组建运行良好的计算机网络和配备智能化的管理信息系统，优化会计系统开发、运行和维护的控制。
3.完善内部监督机制、强化内部审计。这是对内部会计控制执行情况的有效监督，对会计工作进行实时监控，建立健全内部监控制度是防范和化解财务风险的有效措施。通过内部稽核和内部审计，可以发现各种控制手段的弊端，进而找出改进的措施。
综上所述，中小企业作为国民经济当中的重要组成部分，为保证其快速稳步发展，必须高度重视内部会计控制制度的建设问题，同时完善企业内部各项会计的经济业务以及岗位职责，从而约束企业内部工作人员，并保证其会计资料的合法真实，改善其会计信息的质量，为企业的发展提供保障和支持。
会计控制论文10
我国会计电算化从20世纪80年代初开始起步，发展到今天已经有30多年的历史。30多年来会计电算化得到了迅速发展，企业实现会计电算化后，改变了传统的会计核算手段、核算程序、数据存取方式和存储介质，改变了某些与审计线索有关的关键因素。因此，实现会计电算化后对会计人员素质提出了更高的要求，会计内部控制也出现新的问题。
一、会计电算化内部会计控制存在的问题
（一）会计人员素质问题
会计电算化信息系统是一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。它不仅具有核算功能还具有管理和控制功能。会计电算化不是简单的会计加计算机知识，而是两者的融合。从目前我国会计电算化人员来看，会计从业资格要求会计人员必须具有初级会计电算化水平，他们只能对会计软件进行简单的操作，不能很好地将计算知识和会计工作有机地结合起来，缺乏网络知识和会计软件的维护技能，会计电算化管理知识很匮乏。
（二）会计软件问题
目前我国会计软件主要有单机版和网络版两种。一是单机版会计软件，功能上仅能完成记账凭证、账务处理、财务报告的编制、证、账、表资料的查询、打印输出等功能。目前大多数中小企业都是使用这种软件。在内部会计控制上，模拟了手工会计对记账凭证进行审核，虽然会计软件中工作流程、岗位设置、人员分工、相互制约可以由口令来控制，但在实际工作中有很多中小企业存在一人多岗位，相互调用等情况，如一人可以注册多用户同时完成会计、出纳、会计主管等多个角色的操作，会计软件对这种现象没有控制措施，致使口令控制形同虚设。另外会计软件的起点是记账凭证，无法进行原始凭证与记账凭证核对，自动记账与对账使得原手工记账下账证核对、账账核对通过会计软件来实现。这就使会计工作失去了对业务事项的及时控制，造成了业务过程的失控。失去了手工记账的控制监督作用。二是网络版会计软件，目前网络版会计软件主要有两种类型，一种是局域网级的会计软件，缺点是对原始凭证的审核建立在各部门审核的基础上，失去了会计事项的实时监控。另一种是互联网级会计软件，缺点是加大了会计系统安全控制的难度。
（三）会计电算化管理问题
为了加强会计电算化管理，财政部制定并颁布了《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能》、《会计电算化工作规范》等系列相关的规章制度。但各单位在具体执行中还存在一定的差距，根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；运用互联网输入、输出、处理数据还需要到公安部门登记注册。但是，实际上少数单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账，更为严重的是，有些单位未能满足相关条件就正式使用计算机代替手工记账。如有的单位自行开发会计软件未经有关部门批准就直接投入使用，开发者可以直接进入机房操作或维护会计软件，也有一些单位购买商品化会计软件，计算机或会计软件运行出现问题，由开发商进行维护，会计数据完全处于开放状态，没有任何安全防范措施。
二、会计电算化内部会计控制内容
（一）系统开发控制
会计信息系统的开发要符合会计法、会计制度、会计准则、内部会计控制、会计核算软件基本功能规范的要求。不能任意增加不利于内部会计控制的功能，如反记账、反结账、记账后会计凭证不留痕迹的修改功能等。
（二）系统操作控制
系统操作控制主要有操作权限控制和操务数据经统计表明，内部控制在刚建设的几年内，的确会影响企业的利润增长；但是过渡期结束，内部控制对企业利润增长的贡献是一个正向的促进作用。其次，控制并非越多越好，要体现重要性原则。
我们应该在风险评估基础上，进行风险分析，识别企业内控缺陷和关键控制点，对重大内控缺陷予以重点控制，而对非重大缺陷则酌情取舍；关键控制点予以重点控制，而对非关键控制或不必要控制点，避免眉毛胡子一把抓。充分体现重要性原则。通过建立健全科学、系统的内部控制体系，可以起到优化流程、提高经营效率的作用。
（3）注重内部控制与风险的适应性。随着风险的变化，内部控制也必然随之发生变化。风险的存在不仅要求与之相适应的内部控制，风险的变化同时也要求内部控制变化。简单来说，企业在创业时期，更关注资金筹集，供应商渠道，客户关系，货款收回等方面，因此企业在建立内部控制时，特别重视对经营风险的关键控制。对于发展中处于转型时期的企业来说，该企业往往有一定的内控基础，但在转型时期可能面临着业绩高速成长，人员迅速扩充，已建立的规章制度过时，经常性涉及组织结构及人员调整等情况。
这类企业面临着比创业时期更大的风险，应当审视现有的规章制度和业务流程，废止已经过时失效的内控制度，制定新的内部控制，确立新的关键控制点，应对新的风险。
（二）内部控制中风险应对
企业管理层应充分考虑影响企业战略目标实现的内外部因素，通过分析各种风险提供管理风险应对措施。企业应根据规模大小设置风险管理部门或具有风险管理职能部门，并建立流程以识别企业的外部风险和内部风险，明确风险的表现形式，根据内部控制建立和实施的原则合理采取控制措施应对风险。本文结合基本规范与BRM风险分析，考虑如表1。
此外，企业经济活动的多元化发展，使经济业务突破了传统的会计核算形式。会计部门应建立流程适应会计准则的重大变化。当企业业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，会计部门应通知风险管理部门，并召开会议进行讨论。会计部门应学习新准则法规以识别其重大变化；及时参加后续教育跟进会计准则的最新进展。
参考文献：
［1］肖湘子：《论公司治理结构下的内部控制》，《财经界》20xx年第8期。（编辑向玉章）
会计控制论文11
摘要：近些年来我国政府一直致力于研究发展行政事业单位会计准则，这一准则是国际经济竞争的产物。它有利于进一步促进我国社会主义市场经济体制的建立与完善，除此之外还不断地优化了国内的投资环境，全面提高了我国会计的现代化水平。虽然新事业单位会计准则在不断地完善，但是很多事业单位在新准则出台后往往处于茫然状态，不知道要采取什么措施来适应时代的发展。高速公路作为惠及民生的重要事业，虽然施工建设方面取得取得重大成就，但是在高速公路建设单位内部会计管理控制中仍然存在诸多问题，因而本文便对高速公路会计内部控制存在问题进行浅析并给出相应对策。
关键词：高速公路；会计内部控制；问题与对策
一、我国高速公路会计内部控制的现状以及存在的问题
（一）高速公路建设单位内部管理层对会计认识不足
高速公路是与国际民生密切相关的重要事业，高速公路的发展建设不仅对于工业发展有重要意义，而且更加方便了人民出行，工业运输的交通，改善了我国交通条件，对于加强社会交流沟通有积极作用。本人身处于高速公路建设事业单位中，致力于为国家，社会人民谋福祉。因而经过本人仔细调查研究发现高速公路建设单位，负责组织建设、征地拆迁、地方协调等工作，但是目前大部分工作无法高效快速开展，极大部分原因是高速公路建设单位内部管理层会计认识与管控不足，事业单位内部管理阶层对自身财政管理策划积极性与主动性较低。一部分高速公路建设单位虽然建立了会计内部控制制度，但却存在不足尚未完善，而另外相当一部分的单位仍然尚未建立财务内部控制制度，管理层对内部管控认识不足。除此之外会计工作人员在专业素养方面，存在学历较低、知识结构偏差、监督意识不强等问题。对此既要提高管理人员的内部控制意识，也需要加强对财务人员的培训，提高财会人员综合素质，为财务管控配备财务应用型人才，提高管理效率。
（二）会计工作存在诸多薄弱环节
高速公路建设单位内部会计工作存在诸多薄弱环节：一是会计内部审计职能难以有效正常发挥，会计审计是经济监督，在我国高速公路建设单位中，由于部分高速公路建设单位内部会计工作系统的不完善与落后，会计审计职能虽然表面存在，实际上无法发挥真正的作用，会计审计工作存在诸多漏洞，对高速公路建设事业的未来发展存在潜在的威胁。二是会计人员无法真正参与到高速公路建设的管理与规划中去，高速公路建设单位开展的各个项目主要是管理人员协商决策，交予会计人员做好财政资金预估工作，这导致会计人员难以通过参与各项公路建设决策，与各部分紧密交流沟通来做好会计财务工作。
（三）我国高速公路建设单位内部会计监督制度缺乏
从目前众多高速公路单位的发展状况来看，高速公路建设单位工作规模不断扩大，同时改善了我国大部分地区的公路交通条件，对我国计民生产生了极大的影响，带来了诸多便利。但是与此同时在高速公路中道路塌陷，生命力短暂，泡沫工程等问题也频繁出现，这都折射出我国高速公路建设单位内部控制的弊端与不足，单位会计、财务监督制度缺乏，而且存在诸多令人棘手的问题有待解决。根据相关调查报告显示，导致这类问题最主要的原因之一便是会计监督的管理工作不到位。许多高速公路单位在日常工作中忽视了会计监督制度的重要性，至今尚未建立完整、健全的会计监督体制。有的单位虽然规定了相关制度，但都只流传于形式，导致有章不循、随意更改监督结果的现象时有发生。除此之外政府在会计监督方面存在着部门间监督工作交叉，并未实现合力监督的目标，影响工作效率。
二、关于会计内部控制问题的相关解决对策
（一）推动高速公路会计工作系统升级
通过对现如今各大高速公路单位的会计系统的调查，可以看出我国现如今使用的会计工作系统主要包括合理地估算、规划、分配高速公路建设项目所需要运行的资金，做好报告、风险预防工作。但是就我国目前高速公路建设单位不容乐观的现状以及建设单位内部存在的问题，可见高速公路事业单位的会计工作体统还需要进行改进。建设单位要积极重视推进会计工作系统不断完善，调整升级，与时俱进。会计工作系统的不断调整与升级对于提高高速公路建设单位的工作效率与减少因会计管控不当而导致的社会问题具有重要的作用，而且也是促进国家经济建设，保障国计民生的重要举措。
（二）加强高速公路建设单位内部会计监督体制的建设与完善
确保高速公路建设单位内部规范化运行仅仅依靠单位内部的力量是不够的，需要依靠政府与社会的力量来规范单位会计系统合理有效运行。因此，我们必须要促进高速公路单位内部会计监督制度的完善发展，改进会计工作中的薄弱环节，尽量减少工作障碍，促使会计人员更好为高速公路单位做好资金审计与预估，财务管理工作。在政府财务监督方面，需要政府明确部门职责，发挥各个部门的优势，避免工作交叉，在必要情况下国家财政部门与审计部门需要通力配合，相互协调。与此同时完善与高速公路会计监督有关的政策法规，规范工作人员的行为。在社会监督方面，使得公众能够积极享受自身言论自由的权利，发挥社会舆论的作用，开通民众举报渠道，譬如电话、邮件、网上举报等举报途径的开通。凡是有单位或是个人举报的经济问题，经查实后按照相关法规进行严格处理。现如今财务活动已经成为连接市场与单位的桥梁与纽带，财务监督凭借自身的优势在单位发展过程中起着重要的作用，为此在完善会计监督体系基础上，多方面地进行改革，譬如落实权责、严格按照规章制度办事，设立绩效工资制度，激发工作人员的热情。
三、结束语
总体而言，高速公路发展对人民生活与国家经济建设都有极其重要的意义，因而我们必须正视高速公路建设单位会计内部控制中的问题，积极寻求解决对策。
作者：于蓓宁 单位：日照市高速公路建设办公室
参考文献：
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[3]李晓萍。浅析高速公路企业内部会计控制制度建设[J]。财会研究，20xx年第5期
会计控制论文12
摘要：在网络飞速发展的大环境下，互联网的介入给人们的生活以及工作都带来了巨大的便利。尤其对企业内部的会计信息管理系统的完善上，发挥了重要的推动作用。文章针对在互联网的助推下使会计信息管理系统内部管控发生的转变进行了说明，同时阐述了会计信息管理系统在内部的控制管理上所面临的困难，并提出了相应的优化对策，旨在强化企业会计信息管理系统的内部调控环境。
关键词：网络环境；会计信息；内部控制
现在互联网的覆盖范围已经逐步遍及到了各行各业，对于企业而言会计在财务方面工作的准确性以及时效性，更是直接的关系到企业以及员工个人的经济发展。互联网的介入大幅度地提升了会计对企业内部信息管理效率，其发挥的积极作用是有目共睹的。但是互联网对信息、资源的共享性，也给企业会计信息管理系统的安全性也同时带来了一定的隐患。因此结合互联网时代背景条件下，对会计信息管理系统的内部管控进行客观、系统的研究是非常有必要的。
一、互联网的助推使企业会计信息管理系统的内部管控发生了转变
互联网的引入使得会计信息管理系统的内部管控范围发生了转变，主要体现在管控范围、管控方式以及管控内容这三方面的变化上。首先，互联网打破了时间与空间上的局限性，利用会计信息管理系统可以对企业的各个部门的财务状况进行管理，扩大内部管控的范围。在控制方式上可以借助互联网的高速传输功能，在开展经济活动的过程中就能够实现实时的控制[1]。另外，在互联网环境之下，会计信息管理系统的内部管控更加注重于对企业整体价值链的协同控制上，能够为企业未来的经济发展提供相关的财政依据。
二、当前企业会计信息管理系统在内部的控制管理上所存在的困难
（一）企业缺少对内部管控的基本理念
企业如果缺乏对于财务信息的内部管控意识，将会给企业的财务管理带来一定的风险隐患。财务管控理念的不足，将直接的体现在具体的执行上，尤其与互联网挂钩的会计信息管理系统来说，没有一定的内部管控理念，仅仅将企业财务信息的管理停留在表面，很难凸显出信息管理系统所带来的优势。还有部分企业员工对内部管控存在着一定的误区，认为只是企业对人员控制的一种方式，导致实际执行能力上的不足，影响财务信息内部控制的实施。
（二）不善于挖掘科学的内部管控方法
即便是很多企业在网络办公趋势的带动之下，已经开始了企业的会计信息管理系统的使用，但是由于内部管控方法的不当，很难让会计信息管理系统发挥出实际的作用。究其原因主要是由两方面的原因所造成的，一方面是有的企业在使用会计信息管理系统的初期并没有对企业整体的经济发展方向进行调查研究，盲目的使用会计信息管理系统，很难对企业未来的发展起到帮助的作用。另一方面，相关的财务人员的专业技能不足，再加上企业缺少对专业人才的培训。单一的把会计信息管理系统当作财务核算的软件进行使用，失去了其对企业财务管理上的真正意义。
三、基于面临的困难对会计信息管理系统施行内部管控的优化对策
（一）利用规章制度来严格的强化相关内部的管理及控制
财务人员通常是企业财务信息的直接管理者，企业在推进会计信息管理系统实施的过程中，可以利用相应的制度对财务信息系统的使用人员进行规范，从而强化内部的管控。另外，企业的高层管理人员更要加强对财务信息的内部管控意识，时刻把维护企业财务信息的安全放在首要的位置，对平时会计信息管理系统的运行以及维护制定相应的章程，来为财务信息的维护提供一定的保障。相应规章制度的建立在财务管理的过程中，系统一旦出现突发的故障，使用人员能够按照企业的章程第一时间采取相应的紧急处理措施，以确保企业财务信息的安全。
（二）结合企业的实际需要强化会计信息管理系统的管理
由于受到企业规模以及经营水平等多方面因素的影响，不同企业的财务状况都不尽相同，要想让会计信息系统在企业财务管理上发挥其巨大的作用，就要对企业的具体情况进行全面系统的了解，结合企业发展的实际需要，有针对性地对会计信息系统进行相应的内部管控。此外，对于使用会计信息管理系统的企业而言，进行定期的审查与核对是非常有必要的，可以很好的确保企业相关财务信息的准确性。企业可以建立相应的财务核查小组，结合原始的书面材料对系统中所录入的数据进行核对，一旦发现错误应该对具体的情况进行上报和记录，并及时在系统中予以纠正。企业还应该对接触会计信息管理系统的相关财务人员进行定期的培训，提升使用者的业务技能。通过这种对财务人员的内部管控，强化企业的财务管理水平。
四、结论
传统的企业会计信息管理模式工作效率较为低下，另外在信息的提取以及准确性等方面存在的弊端也逐渐凸显了出来。在互联网科技的带动之下，会计信息管理系统的出现在给财务工作者带来便利的同时，也很好地提高了企业财务管理的效率及准确度。但是互联网对于信息的安全性很难保证，因此结合当前会计信息管理系统运行时所存在的安全隐患，实施相应的内部管控优化措施，对于提高企业财务信息的管理具有重要的作用。
参考文献：
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会计控制论文13
近年来，为了提高市场竞争力，企业加强内部管理，向管理要效益，实施会计信息系统就是其中一项重要的管理措施。但是，随着会计信息系统内部控制的实施，内部控制环境、内部控制风险、信息沟通及监督等方面发生了相应的变化，同时也给内控带来了新的风险。
一、会计信息系统内部控制影响因素分析
（一）会计信息系统内部控制环境的影响
1.会计电算化软件对会计信息系统内部控制的影响
会计电算化条件下，虽然计算机不能代替所有的人工会计工作，但是，关键的会计核算工作已受到会计软件代替。因此，内部控制主体的会计信息系统已经发展成为一个电脑及财务软件的两个因素，其中计算机软件的风险是最重要的。
2.输入操作不当对会计信息系统处理程序的影响
在会计信息系统中,所有数据都源于凭证系统，当输入凭证后,系统会按照既定程序自动进行处理，如果输入不当,不仅会导致日记账、明细账等系统的错误，而且相关汇总表、会计报表等系统也会“继承”这种错误。因此，企业会计信息系统业务处理程序中最关键的控制环节是输入操作过程。
3.系统现状与用户要求不相适应
会计信息系统是一个需要很多精通计算机专业人士参与其中的复杂系统，单纯依靠用户自身一般是不太可能的。由于进行会计信息系统的开发人员很多并非相关财务专业，导致其设计出来的产品—会计信息系统，与用户的需求存在一定的差异。
（二）会计信息系统内部控制风险产生的影响
财政部在20xx年5月7日颁布的《企业内部控制应用指引第8号———信息系统》的总则中指出，企业在利用信息系统进行内部控制过程中主要分为信息系统的规划风险、信息系统的开发风险及信息系统的运行维护风险。
（三）会计信息系统内部控制监督产生的影响
根据财政部的有关规定，以计算机代替手工记账的单位必须达到一定条件，并且需要经有关财政部门或上级主管部门的审批；通过互联网，输入或输出数据，但也要在公安部门登记。但是,实际上部分单位未经审批就直接采用计算机代替手工记账；更有些单位未能满足相关条件，例如手工记账与计算机记账并行至少三个月以上，才可以使用计算机代替手工记账；有些单位缺乏管理制度，有的虽然建立了内部管理制度,但内部控制制度形同虚设，并没有切实执行。这些都加大了内部控制的风险性，使会计信息系统容易出现漏洞，损害了公司的利益，严重阻碍公司的发展壮大。
二、对完善加强企业会计信息系统内部控制的建议
（一）对相关人员的管理
1.实现会计信息系统人员分工、职权分离是完善内控基础
在会计信息系统，人员分工明确、责任清晰是建立内部控制制度的基础，为保证会计软件的正常运营，必须调整原有的会计机构。会计信息电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位一般包括:出纳人员、会计核算人员、会计主管人员、会计档案管理人员等分工；电算化会计岗位包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统等工作岗位。机构人员设置必须与组织控制的要求相一致,以实现职权分离,如规定系统维护人员不能兼任系统管理人员等，避免出现违法行为，防范内部出现风险。
2.提高人员的的业务素质和风险意识
会计信息系统是会计发展的必然趋势，基于计算机的会计信息系统具有更显著的优越性，但是信息系统的特点和风险，要求企业建立更加严密、完善的内部控制制度才可以使其发挥充分的作用。企业要建立职业道德与专业胜任并重的选拔方针，公司领导要注重对会计人员业务素质的培养和职业操守的引导，财会部门人员要对会计信息系统树立正确的思想，强化风险意识，完善内控的氛围。当前，随着社会财务犯罪行为很多都与企业内部财务员工有关，更应清醒地认识到加强会计信息系统内部控制的工作迫在眉睫。
（二）对系统应用程序和设备的管理
1.建立计算机房管理制度
公司实行电算化会计信息系统后，计算机房的设立主要是为了给服务器等支持设备营造一个良好运行环境。保护会计信息系统的相关设备，预防非法人员擅自进入机房以保护会计信息系统程序和资料的安全性。
2.对软件的管理是信息系统管理的关键环节
在会计财务软件获取或开发前，要根据公司的规模大小、业务内容和外界环境要求等因素实际分析，以保证软件符合公司财务要求的有效性和效率性。在选择如何获取财务软件时要进行成本和风险等一系列分析，比如自己开发的软件和购买的商品化软件哪个更符合公司的需要、哪个成本更低等。
3.加强资料的保密与保护
加强对会计资料和会计软件安全保密的措施是完善内部控制的基本条件之一。如微机操作员定期手动备份，将完整有效的资料及时转储，软件会自动在硬盘中的备份，数据完整性机制等。资料保密的方法如通过加密、二次口令等措施。在加强资料保密的同前提下，资料在遇到突发情况丢失、损坏的情况也不可忽视。例如突然断电、病毒侵入等意外因素造成资料丢失、甚至造成系统瘫痪致使无法正常运营，此时资料的安全性就更加重要。
（三）加强内部审计
内部审计是检测内部控制好坏的重要举措，及时发现风险，可以有效避免对公司带来的损失。内部控制系统一定要时常更新，任何一套规则在瞬息万变的外界环境下都无法很好的适应。企业的具体环境一般来说也不是一成不变,当企业发生新的业务以及提出新信息流程后，控制目标虽然不变，但为了实现目标所采取的的具体措施应该改变，以适应环境的变化，不能因控制程序而使企业原已有效的运作受到限制。企业内部控制制度是内部审计的重要组成部分，必须加强内部会计监督制度建设，从而对内部控制进行有效性的评估。
（四）发挥法律的利刃，健全相关法律法规
1.完善电算化会计信息系统内部控制的法规、准则
近年来，我国财政部颁布了一些关于会计内部控制规范试行文件，但相比其他发达国家来说，我国会计信息系统方面的法律法规还远远不够。20xx年，我国发布《企业内部控制基本规范》，规定从20xx年7月1日开始，要先在上市公司范围内施行，并且鼓励支持非上市的其他大型企业也参考执行。随后，财政部又发行了《企业内部控制应用指引———信息系统一般控制》等相关的具体应用指引，这些指引规范将成为指导企业会计信息系统控制的规范文件。实施会计信息系统的单位要结合本行业和本公司的特点，制定可实行的内部会计控制制度及方法来推进我国的会计信息系统的发展。
2.建立相关的审批和验收监督机制
单位要想实行电算化会计信息系统，必须要符合财政部规定的基本条件，财政监管部门和行政主管部门要做好审批监督各项管理工作，来确保实行会计信息系统的单位具有相对完善的内部控制制度。评审的内容除了符合国家要求的统一标准外，还要对软件的可靠性、安全性、软件的售后服务等方面进行严格审查。对不符合规定的软件要及时制止售卖并对相关公司进行严惩。财务软件的验收工作主要是看与软件运行情况是否符合企业环境和公司管理制度的要求。
三、结语
自从会计信息系统电脑记账方式取代手工会计系统后，对会计的组织方式、会计人员工作的任务、人员配置、硬件和软件要求、控制范围和方式等都产生了影响，这种影响使内部控制制度最终受到一定的冲击。会计信息系统的使用单位，必须建立内部控制系统，从而有效地保护企业资产和资源的完整，防止资产流失；保证会计信息的准确、完整和可靠；有效地考核、评价各部门的工作业绩；促进经济效益提高；保证单位内部财务活动的合法性。
作者:张苑 单位:建业住宅集团(中国)有限公司
会计控制论文14
摘要：随着市场经济的不断发展企业参与市场的经济活动也越来越多。然而在企业中，会计信息质量存在着一定的问题，会计信息失真。因此，企业的管理者者应该加强对会计信息的重视，并进行相关政策的制定，从而不断完善会计信息的管理体系，促进企业会计信息的质量。企业会计信息系统的应用可以帮助人们快速的完成工作，减少一些人工计算的时间，能够极大的提高工作效率，但是由于一些内部控制的因素，会对企业的发展产生一些影响。笔者就对企业会计信息系统内部控制的影响因素进行探究，旨在推动企业的经济安全，进一步促进企业的经济发展。
关键词：会计信息系统；企业内部控制；影响因素分析
1企业会计信息系统内部控制与企业发展的作用分析
近几年来，随着市场体制的不断改革，对企业的管理要求渐渐变得更加严格，而且监管力度也不断加强。而会计信息质量的健康发展对企业来说具有重要的影响。笔者针对于此，进行方法论的研究，为促进企业会计信息质量得到保证进行有效的分析与研究。会计信息与作用分析；会计信息主要是在各种会计数据的加工处理的前提下，能够从中得到对会计管理工作与企业管理等进行有价值信息的提供。对于会计信息来说，能够对过去发生的一切财务信息进行及时反映，如对于相关资金进行收支、分配与使用等，有效管理所需要的定向信息，如分析各企业的各类财务报表，对企业的领导进行决策帮助，以此能够对未来的发展战略有一个科学的制定与规划。会计信息的质量既对企业的发展具有重要意义，在一定程度上，对制定国家宏观经济政策也发挥了相应的信息基础功能。首先，企业对内部管理水平进行有效管理需要高质量的会计信息进行帮助，在企业搜集整理内部财务活动的所有信息，并对分散的信息进行系统化的加工处理，然后再转入到管理部门手中。另外，企业管理人员在找出问题、加以决策、采取措施都需要会计信息的的帮助，从而完善内部的经营管理。最后，对于国家相关部门进行国民经济宏观提升企业会计信息质量管理的策略研究调控政策的制定也需要会计信息的作用。通过企业上交给国家税务部门的会计报表，能够对各个企业的财务状况有一个大致的了解；还能在分析研究这些会计信息的基础上，使自然资源与经济资源达到优化配置。因为信息化带来的便利可以帮助企业提高工作效率，在成本预算、资金运用、风险评估等方面都起到了重要的影响，在企业信息化系统的内部控制中有几点因素，制约着企业会计信息化的发展。
2企业会计信息系统内部控制的影响因素
2.1企业内部上层领导的态度是一个很重要的影响因素
在一个企业中，企业公司的制度、营业目标、公司盈利指标以及企业会计的应用系统，这些都是上层领导有权决定的。所以在会计系统的选择和应用上，也是需要上层领导的控制和影响。但是，如果一个企业的领导实行独裁专制，那么企业的规模就很难做大，所以，在做决定等问题上还是需要领导与高层管理者共同进行协商。如果领导重视企业会计信息系统的建立，那么这个企业的会计信息系统就可以被重视，就能够很好的被建立起来，但是如果领导者不重视企业会计信息系统的建立，那么公司的会计信息系统就不能得到及时的更新，这样对企业的会计工作也会造成很大的不便。所以，会计信息系统的内部影响因素中，企业上层的领导者的态度，很重要的一个是影响因素。
2.2企业会计人员的素质直接关系到信息系统应用效果的好坏
在会计工作中，会计工作人员是最主要的操作者、工作的实行者，在会计信息系统的具体操作过程中，由于工作人员本身的专业技术水平，自身的专业素质不高而造成工作中的失误是会计工作出现失误的最主要的原因。在信息化越来越发展的今天，信息系统的发展就要求会计工作人员自身素质不断提高，才能够在会计工作中对工作得心应手，如果一直止步不企业会计信息系统内部控制影响因素探究，不进行创新，就不能够适应社会的发展。所以，在企业会计信息系统的内部控制的影响因素中，会计工作人员的个人素质也将直接关系到信息系统应用效果的好坏。
2.3对会计信息系统的管理不够严格，导致在会计信息系统中不能够遵守法定的规章制度
企业文化不能够起到强化作用，在我国一些企业，特别是一些私营的企业，对会计信息系统的管理不严格，不严格按照信息系统的操作要求进行操作，不能够遵守法定的规章制度，甚至出现一些违法乱纪的现象，导致企业不能够在行业内按照同意的要求进行管理，这种现象出现的原因，有很大一部分是因为企业的文化不能够对员工起到强化的责任意识，导致在工作中不能严格执行公司的具体规章制度，导致在会计信息系统中也出现这样的情况。
3企业会计信息系统内部控制影响因素的治理措施
3.1企业领导者与高层的管理者相互交流，对会计信息系统的完善起到好的作用
共同制定管理策略在会计工作中，上层领导者不一定具有专业的会计知识，所以在会计信息系统的管理过程中，领导者要与财务部门经理、财务总监等高层次、能够掌握会计部门具体工作的人员多进行交流和沟通，能够在保住企业最低盈利的前提下，尽可能创造出更多的经济效益，使得资金动起来，提高企业的利润率。俗话说“众人拾柴火焰高”，如果仅仅依靠领导者自己一个人去制定决策，总会避免不了企业决策的失误，在共同商议下，能够考虑到问题的方方面面，能够在会计信息系统的应用中选择最适合本企业的应用系统，可以精确的计算成本、费用以及盈利情况，对会计信息系统的完善起到好的作用。例如部分企业会定期组织进行上下级、同级别之间的交流会，通过座谈会等方式将上下级不同人的思想策略进行融合。历史上有许多因领导者独断决策而导致公司破产倒闭的实例，也有因管理层善于沟通交流而带动企业蒸蒸日上的情况，所以领导者与其下级或高层管理者相互交流是极其重要的。
3.2对会计人员进行培训使其适应会计信息系统的发展
会计人员也要对自己的知识进行再教育在信息化不断发展的今天，会计信息系统也在不断地更新，所以会计工作人员如果还依旧固守着原来的知识不进行自我知识系统的更新，就会落后于信息系统更新的速度，导致在使用新系统的时候手忙脚乱，不能及时完成工作任务，甚至会在工作中出现差错，这样就会降低工作效率，还会在计算盈利能力或者其他计算的过程中出现失误，导致企业整个运作系统出现问题。所以企业可以定期对会计工作人员进行培训，培训其实只是一个督导的过程，在培训的过程中就能够让会计工作人员建立起再教育再学习的思想，从而可以不断进步，不断适应企业会计信息系统的发展。例如许多企业都会定期举办培训会、组织会计工作人员进行专业能力的学习及知识系统的更新，也有企业会在内部设立检查小组，定期或不定期对企业内会计工作人员进行监督检查，保证会计工作人员可以紧跟社会信息化发展的脚步，不至于对企业造成不利的影响。
3.3要建立规范的规章制度按照规章制度对企业的运行进行控制和管理
在系统使用过程中严格遵守对于企业会计信息系统的内部控制中，一定要建立严格规范的规章制度。因为无规矩不成方圆。如果一个企业没有自己的规章制度，没有自己的企业文化，那就是一团散沙，完全不能够齐心合力的共同维护企业的发展。在企业的会计信息系统中，有不同职责的人，不同职责的人所负责的工作也不同，例如出纳、会计、总监等不同职务的工作人员负责不同的工作，所以在工作中，就要严格遵守规章制度，在自己可以运作的范围内进行工作，完全不能越级进行工作的处理，在系统中要建立制约制度，这就需要企业内部设立一个专门的监管部门，在监管部门的监督管理之下，这样就可以维护系统的稳定和安全。会计系统内部的规范是企业会计运行稳定的一个重要因素，维护一个企业的稳定发展，就要严格按照规章制度对企业的运行进行控制和管理。
4结语
企业会计信息系统的稳定发展对企业的总体发展起着重要的作用，在进行企业内部会计信息系统的控制时，一定要与企业的实际情况联系起来，根据企业的具体情况对企业进行内部控制的措施，因为会计信息系统是企业盈利计算的灵魂，在企业管理的过程中，要重点抓会计信息系统的内部控制，创造出企业的经济效益总而言之，随着当今社会的发展已经越来越激烈，而对于会计管理工作在现代中具有至关重要的位置。因此，必须使企业会计信息质量得到强有力的保证，从而提高企业的会计管理能力，积极促进社会经济的可持续发展。
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会计控制论文15
一、网络会计内部控制存在的问题
1、内部工作人员工作疏忽。
网络会计内部控制是网络环境下会计信息系统中的重要环节,需要做好控制工作。但在现实的会计工作中,一些工作人员由于工作上的疏忽,将企业系统的一些重要的密码在财务部门完全的公开,对于已经进入到网络化的企业会计信息安全来说,是一种极为危险的做法。一旦重要密码泄露,任何一个人都可以通过系统用户来控制企业的会计网络系统,这样会计信心将不再具有保密性。一旦一些科系的账目和数据被破坏,就会导致整个会计网络系统处于瘫痪状态,给企业带来重大损失。
2、密码过于单一和统一。
目前,一些企业在设置密码时过于单一和统一。像开机密码、进入系统的密码及财务密码都是采用同一个密码,还有就是一些加密的密码在进行加密的时候,机密的口令过于规律化,这样不仅不能够很好的起到保护密码的作用,反而还会淡化密码和口令的作用。在企业内部的会计管理中,一旦密码被别人知道,对一些信息进行修改,就会给企业带来很大的麻烦,而且还会给那些别有用心的人创造机会,这些都是很危险的做法,为此密码是不能过于单一和统一化的。
3、会计信息容易被修改。
一旦企业的会计系统被人攻入后,很多的东西都是很容易修改的。因为在网络化的会计系统中,基本上时以数据的形式来保存信息,在修改的时候是很容易,只需要修改相关的数据就能够达到修改信息的目的。数据被修改之后是很难修复的,长时间的出现数据修改,就会导致数字化会计信息丢失和破坏,为此需要建立不容易修改数据的会计信息系统。
4、内部控制过于程序化。
一般的会计信息系统对错误的处理具有重复性和连续性网络会计的内部控制,这些主要与会计系统中运行控制程序的质量有关系。也就是说一旦内部的控制程序出现了问题,就会严重威胁到系统的安全。在设置程序的时候,不能够过于程序化。
二、提高网络会计内部控制的措施及策略
1、建立全面规范的网络会计管理制度。
在全新的网络会计形势下,网络会计制度是否健全对会计基础工作室很重要的。会计核算规程、基础数据、网络安全是否达到相关的要求,人机之间的互控是否真正的落到了实处,是网络会计内部控制起到重要作用的重要保障措施。这就要求企业需要加强系统内部相关的规章制度的建设工作。在网络会计系统中,健全的管理制度、授权的控制度及职能的分割制度和人机间的互控都是保障企业财务系统安全运行的关键环节。
2、加大内部控制的审核力度。
网络会计内部控制有效执行的重要手段是内部审计,从会计系统的开发到每一个阶段都离不开内部审计。在日常的运转的过程中,内部审计的人员需要检查各项制度是不是落实执行,还需要对相关的控制进行评价与检验,并用网络技术对系统进行全面的测试,来进一步检测系统对业务的处理过程是否准确可靠。
3、加强系统的安全控制。
对于网络会计而言,网络系统的安全是非常重要的。为此需要提高网络系统的安全防范能力,将电脑高手和一些非法访问人员挡在防火墙之外,进而达到对内部信息的保护作用。目前我国的一些较大的企业都会有自己的专业化网络和网络会计系统,这些都需要加强系统内部的安全控制,这样才能够确保会计信息安全和保障企业的财产安全。四、结语面对现今的网络信息化时代,一些企业渐渐的采用了一些先进的技术来掌控自己企业的财务,像网络会计这样的技术已经在企业中得到了广泛的应用。提高网络会计内部控制室今后将是一个重要的研究课题。