内部审计论文(15篇)
在日常学习和工作中，大家都不可避免地会接触到论文吧，论文对于所有教育工作者，对于人类整体认识的提高有着重要的意义。你知道论文怎样才能写的好吗？下面是小编整理的内部审计论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
内部审计论文1
一、前言
随着我国企业制度的初步建立，社会主义市场经济体制随之得以不断完善，与此同时，国际经济市场竞争以及国内经济市场竞争日趋激烈，尤其是国际金融危机与管理风险给企业带来了沉重的压力。国家在拉动内需和加大投资方面，相继对诸多促进经济增长的措施加以实施，这便需要企业的经营管理者、企业的投资者以及政府有关部门对企业内部审计提起高度的重视。我们相信，未来影响企业内部审计发展的不良因素势必会不断减少，而企业内部审计必然能够将各种制约因素所造成的羁绊摆脱，并且进入全新的一个发展时期。
二、现代企业内部审计的发展趋势
目前，面对激烈的经济市场竞争，面对科学技术和信息技术的迅速发展，面对经济市场格局的不断变化，企业的内部审计工作受到了高度的重视，内部审计所起到的作用也变得越来越突出，但是以往传统的内部审计也暴露了一系列弊端，因此，现代企业内部审计便随之出现了诸多全新的发展趋势，具体表现在以下几个方面：
(一)企业内部审计不可或缺的应用手段——计算机审计
近年来，随着科学技术的迅速发展及市场经济体制的建立，在我国会计电算化得以大普及，相当一部分的企业在处理会计数据、核算工资以及编制会计报表等诸多方面均对电算化加以实行，并且计算机还在企业的各个领域诸如建设生产、管理经营等得以广泛应用，这便使得企业的信息化程度得以大大加强，极大的冲击着企业的内部审计，企业内部审计的标准、对象和内容均处在不断的变化、不断的发展中。传统的以手工操作为主的审计手段，准确程度相对较差且效率相对较低，而电算化会计在会计信息提供及处理的可靠性、及时性、准确性和稳定性上，展现出了尤为突出的优势。借助于计算机对电算化会计信息内容进行审查，能够极大的将企业审计工作的速度加快，促进审计效率的提高。在不久的将来，我国企业的内部审计工作人员必然会成为计算机应用专家，而以往传统的手工财务审计势必会被高效而又先进的计算机所代替，其发展趋势具体体现于以下几方面：审计档案与审计证据电子化;由部分审计工作逐渐向全面审计工作的计算机化转变;从定期的现场审计向在线定时网络审计转变;审计重点由以往的事后静态审计向事前动态审计及事中动态审计转变;财务报表单一审计向整个信息系统审计转变。在审计工作过程中，计算机的应用将更为深入、普遍和广泛，势必会对企业审计水平的提升发挥出积极的促进作用。因此，计算机审计已经成为不可或缺的应用措施，在企业今后的审计工作中将逐渐的得以推广。
(二)企业内部审计的重要内容——风险审计
在世界金融危机中，我国相当一部分的企业均受到了程度不同的冲击及影响，所以，这便更需要企业对风险管理予以密切的关注，将自身防范风险的能力和应对风险的能力提高，将系统化的风险预警机制建立起来。企业内部风险审计指的是在企业管理当局及内部相关管理层风险管理履行方面，内部审计人员评价及证实受托管理责任的情况，同时将与之相应的管理控制风险和防范风险的建议所提出的一种活动。风险管理指的是对实现目标与战略可能产生不良影响的环境、行为及事件所实施的管理。众所周知，企业随时随地均会出现各种各样的风险，尤其是全球经济一体化速度的加快与金融衍生工具的迅猛发展，在很大范围内使得企业面临一系列风险，而企业内部审计所占据的独特地位，则在很大程度上决定了内部审计在控制风险与评估风险中能够将重要的作用发挥出来。企业内部审计人员不但要将所存在的风险加以确切的指出，还应当提出行之有效的措施控制风险，在风险发生前予以有效的防范。
(三)企业内部审计的重点——效益审计
所谓经济效益审计具体指的是分析和审查独立单位或者独立机构经济业务的效益性，根据相应的标准对企业的经济责任和经济效益进行评价，将有着较强针对性的建议和措施提出，促使被审计企业能够提高效益，改善管理。虽然国内外尚且未提出“经济效益审计”的理念，但是企业的审计业务中却有着经济效益审计这一重要环节，比如美国的经济效益审计被称之为经济、效果及效率的审计，简单的来说也就是“三E审计”。恢复在审计监督制度的初期，我国就把经济效益审计放置在尤为重要的地位。随着市场经济体制的日趋健全，各个企业之间的竞争必然会得以不断加剧，企业在追求竞争优势及赢利方面必然会变得越来越强烈。所以，企业内部审计的重点应当尽快实现财务会计领域向管理领域的转移，这样便会使得经济效益审计成为内部审计的一大重点。只有这样，才能够高层次且多角度的完善企业内部审计，才能够推动企业的良性运转。应当明确的是，在激烈市场竞争与现代企业制度的大背景下，企业要想得以长足发展，就应当想方设法的将自身的经济效益提高，而企业的内部审计则有助于经济效益的提升，这便会引起人们重新审视内部审计的作用，并且更加强调企业内部审计人员将强化效益审计的工作开展。
(四)企业内部审计的新动向——企业内部审计外部化
现阶段，国内外均纷纷出现诸多企业把部分乃至全部内部审计职能委托给相关专业人员或者外部有关单位予以实施，也即是人们常说的“内部审计外部化”。企业对外部审计人员加以选择，使其从事企业内部审计工作的原因主要是由于它有助于企业财务预算开支的'节省，与此同时，企业外部的审计人员可以将优质且高效的内部审计服务切实的提供给企业。因此，在进入到二十一世纪之后，我国企业的内部审计必然会迎接全新的发展机遇及挑战。企业当前的内部审计在企业内部所承担着双重角色，也就是“裁判者”与“参赛者”，因而无法从源头上将委托代理关系下所构成的道德风险问题与逆向选择问题加以有效的解决，而只有真正的将企业的内部审计外部化，才能够从根本上将企业内部审计工作中所存在的独立性问题解决。企业对外部审计人员进行选取，使其切身参与到企业的内部审计业务当中，还能够大大的节省企业财务预算开支，并且企业外部的审计人员可以提供良好的内部审计服务，所以，企业内部审计的外部化将成为企业内部设计的发展趋势。
首先，企业内部审计外部是我国市场经济发展的迫切需求。当前，我国已经有企业内部审计外部化供需市场的存在，国内外的诸多审计组织也不断的向服务领域拓展，将内部审计服务提供给企业，并且有着尤为夏津的审计技术以及较高的审计水平。另外，国外审计人员与审计组织也开始向我国的经济市场涌进，使得内部审计外部化的趋势在客观上得以加大;其次，企业内部审计外部化能够将审计独立性提升，将最大化的企业价值实现。作为企业的职能部门，企业有着独立性较强的内部审计机构极有可能间接亦或是直接受到企业管理层的不良影响，无法真正的具备应有的独立性，甚至还会共同与管理者欺骗所有者。而企业内部审计当中的外部机构并不存在较大的利益关系与企业的管理层，企业对内部审计外部化加以实施，有助于设置内部审计机构缺陷的克服，并且无论是在形式上，还是在实质上，均有助于内部审计独立性的强化，能够切实的站在较为客观的角度，审计企业组织管理运行的实际情况，同时对审计结果客观的进行报道，将有效的审计意见提出，帮助降低雇佣成本、节约财务开支，进而将最大化价值的目标实现。
三、结束语
总而言之，现代企业治理结构的重要产物便是企业内部审计，旨在增加组织价值目标、提高审计独立性和实现成本降低，有助于企业充分利用优势资源，有助于内部审计方式的转变及领域的开拓，从而集中精力对具备战略意义的目标加以追求，从整体上促进竞争优势的提升。因此，现代企业应当切实的立足于自身管理及发展的实际，紧紧的抓好市场发展的方向，把好时代发展的脉搏，并且顺应内部审计发展趋势，以便于进一步推动企业综合效益的提高，实现企业的可持续发展。
内部审计论文2
摘要：企业内部审计，并非单纯对财务方面进行审计，同时也是对整体的经营情况进行审计。因此，企业内部审计的信息化建设，将有助于企业更好审视生产与运营涉及的各个环节，对各个环节进行监督管理。企业管理的规范性更强时，内部审计的需求随之增加。当审计的需求越多时，在审计效率方面的要求也就随之更高。文章首先简要分析企业内部审计的信息化建设的重要意义，然后简述企业内部审计的信息化建设的当前现状，并且给出企业内部审计的信息化建设的发展对策。
关键词：企业;内部审计;信息化建设信息与科技创新带来了不同以往的优势，信息化建设融入公司的内审工作仍处于初期，有着较广阔的发展空间。同时，也存在较多的问题需要解决。
1企业内部审计信息化建设的重要意义
1.1有助于提高企业内部审计的效率
当企业在管理方面的规范性更强时，对企业进行内部审计的需求随之逐渐增加。当审计的需求越多时，在审计效率方面的要求也就随之更高。同时，当审计的需要逐渐增加时，随之而来的风险隐患也越多。过去的内部审计通常是通过手工方式来完成，然而，随着公司的内审工作需要满足更高要求，传统手工方式逐渐难以适应当前要求，这时，将信息化建设融入公司的内审工作势在必行。
1.2有助于实现企业的信息化管理
信息与科技创新带来了不同以往的优势，对于如何管理企业来说，通过网络化的方式来进行管理，将提高管理的效率，增强企业运营的科学性，并且能够有效地预测并防范企业的风险，能够更有利于企业创造更好效益，并且减少不必要的损失。企业的内部审计的主要目的之一，在于审查企业内部的.管理。为了更好更快地在企业之中进行信息化管理，将信息化建设应用其中占据着重要的作用。
1.3有助于促进企业内部审计的发展
企业的生产经营之中，涉及诸多个环节。公司的内审工作，并非单纯对财务方面进行审计，同时也是对整体的经营情况进行审计。因此，公司的内审工作的信息化建设，将有助于企业更好审视生产与运营涉及的各个环节，对各个环节进行监督管理。同时，为了审计达到更高的科学性，审计可以分为前中后三个阶段的审计，在不同阶段对企业的经营运转进行审计，以更立体更多面视角来进行管理。
2企业内部审计的信息化建设的当前现状
2.1企业内部审计的信息化建设的意识有待提高
公司的内审工作之中，融入信息化建设在当前仍然处于起步初期，在部分企业之中应用较为有限。由于使用有限，因此，基层员工甚至高层领导对将信息化建设应用于公司的内审工作的意识并不高。当真实实施审计工作时，在目标和计划的设定方面比较含糊。同时，也有部分高层领导已经认识到了将信息化建设应用于公司的内审工作之中对企业发展利好之处，然而，毕竟信息化建设不是一朝一夕能够实现的，因此，内部审计之中融入信息化的建设缺乏坚定决策，因而停滞不前。
2.2企业内部审计的信息化建设的制度尚需加强
当前我国社会各个环节已经逐步开始应用信息化，信息化技术对我们生活的改变也是前所未有的。在公司的内审工作之中，因为企业的数量较多，且各个企业有不同状况。为了对众多不同企业进行统一的管理，企业对于内部审计应该建立规范化制度和统一化标准。然而，当前在制度的建立和标准的统一方面，公司的内审工作仍然有较长的路要走。因为企业之间的区别，造成公司的内审工作的规则标准不一致，同时，将公司的内审工作的标准一致化也较为困难。
2.3企业内部审计的信息化建设硬件存在滞后因素
公司的内审工作需要一些审计软件来加以辅助，在审计软件方面，国外拥有较多的资源。然而，与此同时，国内在审计软件方面则稍显欠缺，一方面，国内的原创审计软件较少，且功能上并不具备较多优势;另一方面，国内在对审计软件的研发和设计上投入的人力和物力成本也较少，因此也更不利于审计软件的发展。此外，在使用一些审计软件时，软件本身也具备很多不令人满意的功能，诸如软件的许多功能都停在最初阶段，无法进行高级阶段的功能。而且，在审计软件的安全性上也存在较大的提升空间。
2.4企业内部审计的信息化建设人员素质参差不齐
当前各行各业都需要人才，公司的内审工作的信息化建设也需要坚实的人才后盾。当前，纵观我国的审计人员，整体素质参差不齐。随着信息化融入到公司的内审工作之中，对审计人员有了更高的要求，希望审计人员有丰富的经验，并且有牢固的基础知识技能。然而，在审计人员的教育上，我国所使用的方式较为局限，尚停留在传统的专业技能教学，如此一来教育出的审计人员在综合素质上将难以满足公司的内审工作的信息化建设的要求。
3企业内部审计的信息化建设的发展对策
3.1强化企业内部审计的信息化建设的意识
无论是过去、现在还是今后，公司的内审工作的信息化都有重要的意义，对企业的管理和控制有着必要的优势。为了使信息化建设更好地运用于公司的内审工作之中，需要企业高层对公司的内审工作足够重视，并且影响企业员工，使其也有足够的关于信息化建设的意识。在具备了一定的意识之后，才能为公司的内审工作的信息化建设创造可行的环境，并且为公司的内审工作的信息化建设营造出良好的氛围，使企业人员积极地学习信息化建设相关的知识。
3.2更新企业内部审计的信息化建设的硬件滞后因素
企业的内部审计的信息化建设与审计软件息息相关，因此，我国应该对审计软件的开发和维护加大投入力度。当内部审计在企业之中发挥着越来越重要的作用时，对企业的审计软件的要求相应地越来越高。我们不应该完全依赖国外的技术，应该研究出属于我国的技术，并且独立研究出适用于我国公司的内审工作的功能强大的审计软件。在软件的研究方面也应加大人才的引进，使审计软件能够不断地被完善，并且加入新的功能，打破当前审计软件研究的空白领域。
3.3增强企业内部审计的信息化建设的人员素质
人才是当前社会的竞争力，公司的内审工作人员的培养十分重要。信息化建设对工作人员的要求更高，需要工作人员具备坚实的基础，并且有一定的计算机信息化技能。当前是不断学习的时代，不断有新的技术出现和发展，企业应该给员工创造不断学习的机会，定期进行员工的培训，组织交流和学习，并且可以有去国外学习先进技术的机会，使我国的公司的内审工作信息化建设与国际接轨，为企业的发展带来更多的优势。
3.4制定企业内部审计的信息化建设的规范化制度
在公司的内审工作之中，需要有一定的计划性，并且制定与企业实际情况相符的审计目标。公司的内审工作的情况直接关系到企业的整体经营，因此，企业在制定发展目标和战略时，也应充分考虑到内部审计，将内部审计融入到企业发展之中。同时，应该建立统一的审计标准，适用于不同的企业，使全国之间乃至国际之间有一致的审计标准。此外，企业的内部审计需要规范化的制度，只有规章制度满足要求才能对审计有约束力，使审计获得预期的目标。因此，应该使公司的内审工作的制度规范化。
4结论
无论是过去，现在还是今后，公司的内审工作的信息化都有重要的意义，对企业的管理和控制有着必要的优势。为了使信息化建设更好地运用于公司的内审工作之中，首先，需要强化企业高层和员工阶层对此的正确意识。其次，更新公司的内审工作中应用信息化建设的硬件滞后因素，不应该完全依赖国外，应该研究出属于我国的创新点，并且独立研究出适用于我国公司的内审工作的功能强大的审计软件。同时，企业应该给员工创造不断学习的机会，定期进行员工的培训，组织交流和学习，加强对人才的培养。
参考文献:
［1］华红玉，周俏华.企业内部审计信息化存在的问题分析［J］．企业改革与管理，20xx(13):173－174．
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内部审计论文3
摘要：内部审计，作为企业自我监督和约束的重要工具，对企业管理的作用日渐显著。本文针对我国企业内部审计风险产生的原因，提出对应的防范和控制内部审计风险的措施，有利于内部审计在企业管理中的重要作用。
关键词：内部审计；内部审计风险；内部审计；风险管理
一、企业内部审计风险管理的重要性
经济越发展，审计越重要。作为企业内部自我监督和约束的重要工具，内部审计对企业管理的作用日渐显著。现阶段，我国企业内部审计在受到社会认可的同时，由于审计人员风险意识淡薄、审计方法滞后、人员素质偏低、再加上企业信息的日益复杂化等问题，增加了内部审计的风险，从而影响内部审计质量的提高，无法使内部审计在企业管理中实现其应有职能。因此，研究内部审计风险成因，进行内部审计风险管理，已成为我国内部审计发展的重要课题。
二、我国企业内部审计风险产生的原因
尽管形成内部审计风险的原因有很多，但可以将风险因素划分为内部因素和外部因素：
1.内部因素。
1.1内部审计机构设置不合理，缺少独立性和权威性。我国内部审计的组织模式按领导机构可划分为四种类型：位于总经理和董事会的双重领导下、由董事会或监事会领导设立委员会；由总经理领导；由财会部门领导，四种模式的独立性和权威性依次降低。位于总经理和董事会的双重领导下模式的组织形式是最合理的，但目前我国绝大多数的企业内审组织形式还停留在独立性和权威性较差的第三、四种，导致内部审计部门很难站在独立、客观、公允的角度对企业的财务与经营状况作出客观、公正的评价，内部审计风险也会增加。
1.2内部审计人员整体素质不高。目前我国内部审计人员整体素质较低，水平不高，无法满足风险导向内部审计的工作要求。主要表现在：1)、内部审计人员知识结构不合理。2)、我国企业内部审计人员的学历层次整体不高，影响内部审计机构的整体素质。3)、部分内部审计人员的职业道德水平不高，不能经受各方面的诱惑，制约着我国内部审计的生存和发展，加大了内部审计的风险。
1.3内部审计模式的落后。西方国家企业内部审计的审计模式，从审计切入点的角度可以分为四种：财务导向审计、业务导向审计、管理导向审计和风险导向审计。四种审计模式随着内部审计理论与实践的发展而演进。在审计模式上，西方发达国家内部审计早已进入了风险导向阶段，而我国大多数企业内部审计模式任然停留在财务导向阶段，较少涉及业务审计、管理审计。
1.4内部审计部门与其他部门的关系问题。由于被审计单位往往对“检查式”的内部审计怀有敌意，因而在审计过程中难免会对审计人员有所保留。而管理层对内部审计的重视程度就决定了内部审计的质量。因此，内部审计部门与管理层及被审单位人际关系处理不当问题，增加了内部审计的风险，阻碍内审价值的实现。
2.外部因素。
2.1内部审计缺乏完备的法规、准则体系。我国审计监督体系包括国家审计、社会审计和内部审计。我国内部审计的法律依据主要是《审计法》的部分条款，没有专门的内部审计法律条款。注册会计师审计有《注册会计师法》，国家审计有《审计法》，注册会计师审计的独立审计准则已陆续颁布了三批，国家审计工作规范也已颁布实施。相对于外部审计来说，无论是在法律依据方面，还是在审计准则体系上，都是欠缺的。
2.2内部审计对象的逐渐复杂化和审计范围的扩大化。日趋复杂的经济业务，使内部审计已不再限于对财务收支审计、经济责任审计，而是更多偏向于管理领域。审计对象由以往的财务责任延伸到经营、管理责任；审计范围从会计记录拓展到企业各类经营活动和控制系统。内部审计对象的逐渐复杂化和审计范围多样化使内部审计风险增加，也对内部审计人员提出了更高的要求。
三、防范与控制企业内审风险的`对策
1.保证内部审计工作的独立性。内部审计工作的独立性，既要求内部审计机构在组织形式上独立，又要求审计人员在工作中保持独立性。
1.1内部审计机构的独立性。企业中的内部审计机构，必须保持组织上和业务上的双重独立性。内部审计机构不仅应该独立于财会部门，而且应独立于企业的其他职能部门。在领导关系上，应提高内部审计机构的直属领导层级，直属领导层次越高，其独立性越强。
1.2内部审计人员的独立性。对于内部审计工作，应设置专职的审计人员，他们不参与或负责其他职能部门的业务和管理活动，内部审计人员应置身于具体的业务活动之外，不直接承担经营责任，不能参与内部控制系统的设计、安装和执行。
2.提高内部审计人员的综合素质。内部审计工作是一项技术性和专业性很强的工作，内部审计人员综合素质的高低将直接影响审计工作的质量。
2.1提高内审人员的职业道德水平。内审人员的职业道德是指内审人员从事内审工作所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面的行为标准。
2.2拓宽内审人员的专业结构。随着企业内部审计的不断发展和内部审计领域的不断拓宽，内部审计实践中对内部审计人员的专业素质和知识结构要求也越来越高。现代企业的内部审计人员不仅要具备财会、审计的专业知识，还要掌握管理、法律、工程等方面的知识，特别是企业风险管理知识等。
2.3落实对内审人员的继续教育。审计署《关于内部审计工作的规定》第五条指出：“内部审计人员实施后续教育制度”。积极落实对内部审计人员的继续教育工作，有利于提高内部审计人员的专业能力和道德水平，是降低审计风险的有效途径。
3.推动现行内审模式向风险导向内审模式的转变。我国虽然在20xx年颁布了《内部审计具体准则第16号——风险管理审计》，意味着我国内部审计已经向风险导向内部审计阶段发展，但在实践中的实施情况并不乐观。风险导向内部审计首先对审计项目进行风险评估，根据审计项目的风险大小选择重点审计项目，并以此来制定年度审计计划，为企业及时发现其所面临的风险、控制风险带来的损失奠定了良好的基础。在项目审计阶段，审计人员利用审计风险要素的关系及审计风险模型来确定重要审计领域，并通过在审计过程中充分了解审计项目所面临的风险，分析风险的成因及其影响，从而在审计报告中提出管理风险的建议与策略。
4.构建内部审计良好的人际关系。开展好内部审计工作，最重要的是处理好审计人员与被审计人员、审计委派人员三者之间的关系，特别是与被审计单位相关人员的关系。一方面应加强有效沟通。有效沟通是解除与审计对象的分歧和误会、保证审计工作的重要的方法；另一方面，审计人员应做到换位思考。内部审计人员在考虑某一问题时，如果能站在被审计者的角度思考，充分考虑对方的现状、处境、感受等，得到被审人员诚心配合，从而找到解决问题的办法，可以取得意想不到的效果，并进一步融洽人际关系。
5.加强内部审计法制建设。加强内部审计法制建设是控制内部审计风险的基础措施。审计规范是审计人员的行为规范和工作准则，不仅可以防范和控制审计风险，而且也是审计人员应承担的法律责任的衡量标准。为了保证内部审计工作的有序进行，必须建立完整、规范的程序，使审计目标、审计任务、审计流程的开展、审计工作底稿的编制、审计报告的出具等整个工作流程紧密相扣。
内部审计论文4
内部审计就是依据组织内部需要的程度而建立的自我管理制度，在现代企业制度中发挥着重要作用，有利于企业建立完善的内部控制制度，有利于严格财经纪律，有利于提高经营管理水平，有利于提高经济效益。当前，我国民营企业在规模、资本、经济上都取得了一定的成绩，已成为国民经济的重要补充。建立完善的内部审计制度，有利于民营企业的健康发展。
一、民营企业加强内部审计的重要性
1.内部控制的需要。
民营企业属于非公有制企业，在过去较长时期内给国家财政增加了收入，有力促进了经济增长，解决了大量劳动力就业问题。但必须认识到民营企业在发展过程中，企业内部管理中出现了一定数量的问题。有调查数据显示，我国民营企业一般情况下只能生存三年左右的时间，为什么民营企业不能取得长期发展？对其进行认真分析可以得到，主要原因就是由于我国很多民营企业中没有建立完善的治理机构，很多民营企业都是家族式管理模式，没有健全的内控体制。而作为内部控制体系重要组成部分的内部审计制度，则可以提高企业内部管理水平与经营水平。
2.改善企业经营管理，提高企业的竞争力。
随着全球经济的快速发展，民营企业面临的竞争也越来越激烈，当前民营企业需要考虑的问题就是怎样应对激烈的市场竞争，怎样才能获得持续性发展？内部审计就是在企业当中，审计部门审计企业自身财务状况的过程。内部审计是企业自身的行为，可以得到大量真实的企业信息，有利于全面掌握企业的生产经营状况和资源配置情况，有利于向管理层提供真实可靠的信息，可以为企业节约大量生产成本，建立完善的内部控制体系，有利于预防各种经营风险，提高企业经济效益和企业竞争力。
3.审计产生和发展的需要。
民营企业在刚刚成立时，一般情况下都是家族式管理模式，所以在生产经营中不考虑逆向选择和道德风险，认为建立内部审计机构是多余的。但随着企业的不断发展，企业当中的分工趋向于正规化与精细化，企业的经营管理模式也需随着自身的变化而变化，应用现在企业管理模式，企业的所有权与经营权不再集中，出现了大量的内部有关利益团体间的矛盾，民营企业在发展中也出现了一定数量的逆向选择与道德风险。企业所有权与经营权全部分离，促进了现代审计的出现，所以在民营企业当中一定要建立现代审计制度。
二、民营企业内部审计出现的问题
1.重视程度不够。
我国民营企业在过去较长时期的发展中，一直较为重视资金问题而忽视了制度建设，企业领导层都没有认识到建立控制制度的重要性，没有做好内部审计工作。我国的中小型民营企业的架构一般情况下就是由企业领导者和家族人员负责主要管理，特别是财务部门的工作人员都是内部家族成员。有的民营企业领导者认为，只有利用自己家族的人负责管理资金，才有利于准确控制企业的生产经营，而设立专业内部审计人员没有必要。还有一些民营企业当中，虽然也建立了内部审计部门，但也只是一具空壳，审计部门和人员在企业当中发挥不了应有的作用。由于这些错误思想和行为的存在，导致民营企业领导者不重视内部审计工作，民营企业当中的内部审计工作只能正常进行，本身职能收不到应有的效果。
2.独立性较差，没有明确定位。
企业内部审计机构是否能够独立开展工作，主要衡量标准就是看企业当中的内部审计工作在开展过程中是否会遇到阻力。在民营企业的生产经营中，很多企业的内部审计部门不能正确认识自身职能，因此民营企业中的内部审计部门在开展工作过程中不具备独立性。依据当前的情况可以看到，很多民营企业对内审机构的地位和职能没有形成正确的认识。很多民营企业中，内部审计工作人员的任职与工资标准都是由单位负责人控制的，所以内部审计工作人员在工作过程中要考虑企业负责人的利益。因此审计工作人员在制订审计方案与实施过程中都要兼顾一些个人利益，审计工作不能独立进行。还有一些民营企业管理人员片面认识内审工作，财务活动严重影响着内审工作的顺利进行，所以民营企业的内审工作不能独立进行。当前我国民营企业当中的内审工作还只是涉及查账与留账的层面，审计工作重点还停留在财务信息真实性与准确性的考察上，在开展审计工作过程中没有考虑风险管理。因此这些工作模式不利于民营企业及时察觉经营中存在的各种风险，不利于及时传递真实可靠的管理意见。因此，一定要正确认识民营企业中的内部审计工作职能。民营企业中的内审工作一定要具备一定的独立性，内审工作人员才能正确行使自身职责。
3.人员素质偏低、阻碍审计工作质量。
随着我国经济的快速发展，很多先进技术应用于企业管理当中，因此内部审计工作也要求具备高素质的内审人员，要求内审人员不但拥有专业技能，而且必须拥有准确的观察力与判断力。但当前我国民营企业存在的问题是，因为工作人员工资标准不能与国有企业相比，所以民营企业不能有效吸引高素质的内审人员前来，民营企业审计人员专业素质不高，学历水平偏低，接受专业审计技能训练较少等，民营企业审计工作人员素质不能与当前的.审计工作相适应，所以急需提高内部审计人员的专业素质与专业能力。
三、完善我国民营企业内部审计的策略
1.转变民营企业管理层观念，提升对内部审计的认识。
我国民营企业存续的寿命较短，其中存在多种因素，必须认识到内部控制在其中发挥着重要作用。我国民营企业的生产规模与经营范围越来越大，要求民营企业管理人员一定要认识到内部控制对企业生产经营的深远影响。民营企业管理人员要转变认识，大力重视内部审计工作，要认识到内部审计工作在目前企业的生产管理中发挥着举足轻重的作用。在宣传企业战略、改革经营理念与企业文化过程中，民营企业管理者要依据企业实际情况，做到内部审计工作的宣传工作，要让内部各个机构认识到内部审计工作的重要性。企业管理者还应给予内部审计工作以有力支持，在思想与行动上积极重视内部审计工作，将内部审计工作与企业各级管理人员的工作业绩与工作决策联系在一起进行评价。
2.合理设置内部审计机构，提高内部审计工作的独立性。
不管哪种形式的审计工作，落实的主要问题就是独立性，要依据一定职权办事，不受其他因素的影响，做到这些才有利于审计工作的顺利进行。内部审计工作不同于其他类型的审计，它的有效实施在很大程度上决定于企业管理人员的重视程度与自身权力大小。所以要想实现内部审计工作的独立，则需使内部审计机构必须具有一定的地位。通常情况下，管理内部审计机构的领导层越高，其独立性就越有利于实现。内部审计就是企业实现自我监控的约束制度，有利于保障所有者权益，在管理体制中占有重要地位，它的组织地位应该是不受企业其他管理部门的限制。当前我国企业当中存在多种组织结构与管理模式，在建设内部审计机构时争取做到科学性与适应性，要兼顾企业的经营特点、管理体制模式、人员素质与经营内外部环境的发展变化。再有，还需考虑其在实际操作中的实用性，内部审计工作才能顺利开展。
3.扩大和明确民营企业内部审计工作职能范围。
随着我国市场经济的快速发展，民营企业的生产规模越来越大，内部审计工作已不能只局限于查错防弊，还需考虑到企业经营中的各种风险与提高企业的经济效益，要兼顾提高企业竞争力与有效应对各种风险的能力，所以，企业内部审计工作要不断增大工作范围，工作内容应该是具有建设性的经营审计工作，对企业的内部控制制度进行检查与评价，全面考察企业的各种经济行为，为企业提供各种风险预告。当前民营企业内部审计工作不但包括传统的内部财务审计内容，而且也包括现代的经济效益审计；不但存在事后审计，而且也存在事前与事中审计，审计工作不但具有一定的防护性而且也具有前瞻性。
4.完善内部审计的法律法规体系。
建立完善的内部审计体系一定要依靠深厚的理论与严格的组织，还需依据国家法规。民营企业内部审计的发展要依靠国家完善的法律法规。要考虑到我国内部审计发展情况，吸收国外发达国家的先进做法，制订《内部审计法》，以此为标准制订内部审计专业法规《内部审计条例》，要保证其不要与国家其他法律相冲突，主要涉及《公司法》《会计法》《证券法》等。利用完善的法律体系，国家实现对民营企业内部审计工作的规范，在行业统一管理中引入民营企业的管理，保证民营企业内审工作有法可依。
5.提高民营企业内部审计人员素质。
由于当前内部审计工作不再局限于财务领域而逐步扩展到经营管理领域，为了使企业在激烈的市场竞争中不断提高核心竞争力，民营企业还要考虑到自身的战略发展情况与内部审计工作需求，重视提高内部审计工作人员的综合素质。一要重视提高内部审计人员的职业道德，内部审计工作不同于其他部门工作，内部审计人员与企业高层具有紧密联系，所以内部审计人员一定要具备较高的职业道德素养。二还需重视提高内部审计人员的业务水平。为了迅速提高内部审计人员专业技能，可以引进专业型与复合型人才，同时加强培训，制订激励性措施，要求内审人员不但具备财务会计知识，而且也掌握经济、法律、金融、保险、信息技术等多方面知识，实现一专多能；不但拥有准确的观察力与风险意识，而且掌握熟练的审计信息化管理技术，逐步淘汰手工审计模式实现计算机审计与网络审计，才能有利于审计工作的顺利进行为企业提供更好的服务。
四、结语
总之，随着我国经济的快速发展，民营企业在国民经济发展中起着举足轻重的作用，而应用完善的内部审计则有利于促进我国民营企业的健康发展。但必须认识到我国当前民营企业的内部审计工作还存在着一定数量的问题，一定要制订科学合理的整改措施，帮助企业有效应对各种经营风险，实现企业的稳定发展。
内部审计论文5
【摘要】在新形势下，随着经济的发展当前医院面临着前所未有的发展机遇，但同时也给医院内部审计工作增加了难度。论文分析了内部审计在医院管理中的作用以及医院内部审计工作中存在的问题，并针对问题提出了相应的改进策略和措施。
【关键词】医院；管理；内部审计；工作
当前，我国医疗体制改革进入了深水区，医疗资源供需之间差距逐渐拉大，这些给医院的生存与发展带来了巨大的困难。为了确保医院长久持续的发展，医院要强化内部的审计管理工作，使医院有一个稳定有序的运营环境，进而提高医院的服务质量，提高医院的经济效益和社会效益，实现医院的未来发展目标。
1把握医院管理中的内部审计作用
医院内部审计管理工作的主要内容是监督与评价，对医院日常运行过程进行监督评价能够及时的避免一些风险的出现。在医院管理中把内部审计工作进行前移，就可以及早的发现一些倾向性的问题。医院的审计工作会对医院经营中有可能出现的风险和问题给予及时的警示，加强对重大项目的审计、监督，及时发现问题并及时处理，避免问题的扩大与蔓延，防止出现重大失误。科学有效的内部审计工作有利于医院防范风险、健康发展。在医疗改革逐步深入，社会经济不断发展的形势下，当前医院的经营管理出现了更大的风险，这些风险严重阻碍了医院的健康发展，防范和规避经营风险是当前医院管理中亟待解决的问题。内部审计管理通过对医院当前面临的实际风险以及潜在的风险进行分析判断来确定当前的风险，帮助管理人员做好防范工作，将风险消除在萌芽时期。医院内部审计部门通过对医院管理、财政、财务等方面的审查、评价，能够及时发现医院管理的问题和漏洞，及时纠正工作中的错误倾向，确保医院管理在正常的轨道上运行，从而维护医院持久稳定的发展。
2探究医院管理中的问题，分析内部审计现状
当前有些医院的内部审计制度不够完善，基础不扎实，没有真正发挥出审计制度的作用。许多医院负责人对内部审计工作没有引起足够的认识，对于审计工作没有提出具体的要求和目标，没有认识到审计的重要性，认为审计只是一种形式。内审人员也有不愿意得罪人的思想，在工作中不积极大胆，致使审计工作没有完全发挥出应有的作用。内部审计机构不健全也是当前内部审计工作的重要问题。当前极少部分医院设立有独立的内部审计机构，审计职能也只是停留在监督、控制方面。审计工作主要放在财务领域，审查财务收支的合法性和真实性上，而对医院的其他管理情况没有进行有效的监督和控制，没有发挥出审计的预警性和建设性的作用，缩小了工作范围。另外，内审工作的特殊性质决定了其对于审计工作人员能力和素质要求较高，但当前医院内部审计工作人员的综合素质难以满足工作的需求。
3优化医院管理中的内部审计策略
为了充分发挥内部审计的作用，医院要制定出科学的内部审计制度，明确内部审计规范和工作制度，制定内部审计计划、开展审计业务培训，交流审计工作经验。首先，医院要对审计部门的工作进行明确的定位，内部审计工作人员要明确自己的工作任务和工作范围。如对于建设资金及科研教育经费的管理使用进行审计，对资产购买应用、药品、耗材的购销以及医疗价格执行、投资等进行专项审查，对内部管理制度及落实以及其他事项进行审计。另外，医院要科学设置内审机构及内审人员，保持内审机构的权威性和独立性。医院要针对不同的审计项目，选择合适的工作人员进行审计。内部审计工作具有较强的综合性和专业性，从过去的.经验来看，仅仅靠财务专业人员很难完成内部审计工作。因此，医院要完善内审工作队伍的结构，聘任不同专业的人才进入到内审工作队伍中来，使内审人员从单一的财务人员到法律、工程、财务、管理等多方面专业人才队伍转变。只有这样才能应付内部审计工作复杂的形势，从而对医院的资金进行全方位立体化的监督，使资金能够最大化的发挥出其效益，提高内审工作的效率。医院要加大对内部审计人员的培训力度，注重审计人员专业水平的提高。比如医院可以对内部审计人员进行分层、分类的培养，采用定期或不定期的形式组织内部审计人员开展专业技能方面的培训，鼓励审计工作人员自学，或通过以审代培的形式提高审计人员的专业水平和实际工作能力，建立优秀审计师人才库，严把审计人员入口质量关。最后，在当前信息技术迅猛发展的今天，医院财务会计工作要实行信息化管理，数据存储和数据化处理都采用了自动化的管理，在凭证完成的同时，各类报表、总账、明细都由计算机程序自动生成。因此，审计人员仅仅拥有高超的审计技能还不够，还要根据审计环境的变化，加强自身审计工作的信息化水平，编制统一的财务软件接口，将组织的管理网络与审计软件连接在一起，达到提高审计工作效率的目的。总之，为了提高医院内部审计工作的效率，医院要通过完善内部审计机构设置来保持审计部门的独立性。医院要配备不同领域的专业人才作为内部审计人员进行审计管理。同时，医院要不断提高审计人员的专业素质，加强对审计人员的培训，提高其审计水平，进而提高审计工作的效果。
内部审计论文6
随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国的医疗卫生行业面临的竞争压力不断提升，在这样的背景下，医院原有的财务管理已经不能满足时代发展的要求，本文从医院财务管理的薄弱环节入手，着重分析当前医院财务管理的新对策，实现在医院成本降低的同时，提高医院经济效益。
一、医院财务管理概述
(一)内涵
医院财务管理，主要是指对医院资金进行筹集、分配、使用、偿清等各个环节的有效管控的过程，具体涉及资金的计划、组织、执行以及控制等相关的工作，财务管理的是医院管理的重要组成部分，并且会对医院的长期发展产生着重要的作用。具体来说，医院的财务管理包括，建立健全医院财务管理的机构，并且在此基础上制定出相应的财务管理的规章制度。不仅如此，还需要对于医院的大型医疗设备的采购、药品材料的采购以及相关的卫生材料的采购制定出相应的财务计划，同时还要确保在实施的过程中能够严格按照财务计划执行。
(二)现状
当前，我国医院财务管理中虽然已经取得了一定的成绩，并且在当前的医院管理中发挥了巨大的作用。但是，在财务管理中还是存在较多的问题，这些问题的存在导致医院财务管理的水平较低，不能够满足医院发展的要求。
首先，医院领导对于医院财务管理的重视程度较低。医院相对于其他的企业来说，更多的是具有治病救人的功能，所以在医院管理的过程中，更是倾向于引进相应的医护人才，对于相应的财务管理人才的引进数量和质量都难以与其他部门相比。不仅如此，在医院的领导层中，多数是由学科带头人或者是医学专家，虽然在医学研究中有着较高的水平，但是在医院管理中还是缺乏相应的技术，特别是这些领导和专家还需要经常性的参加一些学术会议，在医院财务管理方面缺乏相应的精力。
其次，在资金管理处于一种接近失控的状态。大中型的医院年门诊量几乎能够达到上百万次，医院的各个科室的业务量相对较多，医院各个部门相关的职工也是相对较多，但是，在医院财务管理方面的从业人员素质相对不足，导致医院的器材、设备、药品以及卫生材料的采购、核算等工作出现了多头管控的问题，并在此基础上出现了账实、账账不符的问题，对于医院财务管理水平的提升提出了巨大的挑战。
最后，医院财务管理缺乏相应的风险意识。当前社会随着市场经济的不断发展，我国的医院在发展的过程中面临着竞争压力不断提升，外国资本的入侵对于我国医院也是提出了巨大的挑战。医院在财务管理的`过程中缺乏相应的风险意识，对于医院的生存发展产生了巨大的影响，尤其是我国医院的资金补偿大多是靠医疗服务收入与财政补助来实现的，如果不能制定出相应的风险管理方法，可能会出现医院关门倒闭的危机。
二、当前医院内部审计的现状
(一)内审工作的重视程度不足
相对于医院财务管理的重视程度不足造成的严重后果，医院的内审工作重视程度不够，虽然是无法造成特别严重的后果，但是如果不能有效重视的话，也是会产生不容小觑的问题。具体来说，在当前医院管理的过程中，由于重视程度不够的问题，造成配置了与工作不相符的内审人员，或者是没有配置相应的内审人员，导致内审工作难以在医院实际管理的过程中实现应有的效果。
(二)内审制度不健全
在医院管理中，内审工作是一项复杂而系统的工作，需要制定出相应的法律法规和规章条例，但是，就我国目前的情况来看，在医院内审工作的制度制定中，仅仅是由卫生部制定的《卫生系统内部审计工作规定》，与社会审计和国家审计相比还有着较大的差距。由于内审制度的不健全，导致医院在实际内审工作中无章可循，还会造成内审工作较为随意，甚至被执行部门抵制，难以实现预期的审计效果，相关的审计意见和建议也是难以落到实处。
三、新时期背景下医院财务管理与内部审计完善的措施
(一)建立健全预算管理制度
预算管理是财务管理的重要内容，制定出相应的预算管理制度，能够保证医院进行全面、全员以及全过程的财务管理，在具体实施的过程中，需要根据医院科室的不同，制定出各个科室年度支出计划，并且本着“量入为出，保障重点，统筹兼顾，留有余地”的原则，对各个科室的年度支出计划给予相应的审核和通过。
(二)实现网络化的财务管理
大中型医院由于其科室众多，并且年门诊量较多，涉及的医护人员相对较为复杂，面对这样的情况，需要根据医院的实际情况制定出网络化的财务管理方式，借助于现代化的网络财务软件，实现实时分析医院财务管理中的会计核算与管理的目的，并通过网络技术实现财务管理信息资源的优化，进一步提升医院财务管理的柔性化。
(三)加强内审队伍建设
内审工作对于医院财务管理具有重要的意义，因此，医院单位领导应该重视内审工作队伍建设，选拔出一批业务知识专业，能力水平较强的人员担任相应的内审工作，并在此基础上给予内审人员相应的培训，保证整体提升我国内审队伍人员素质，解决内审人员的后顾之忧，才能实现内审工作水平真正的提升。
内部审计论文7
【摘要】本文首先分析了目前村级财务存在的主要问题，并对出现这一问题的主要原因进行全面阐述，最后提出了加强村级财务内部审计监督的相关措施，村级财务内部审计关系着农村经济的发展，与农民生活水平的提高有着紧密联系，希望相关人员能够加强对村级财务内部审计的监督力度，进而规范农村财务。
【关键词】村级财务；内部审计；监督；问题；措施
前言
近年来，伴随国内经济快速发展，高度重视农村经济的发展，其中村级财务对于农村发展有着重要影响，这就需要相关部门加强对农村基层干部的审计监督，确保基层干部按照相关要求进行工作，把党风廉政工作落到实处，促进农村经济持续发展。
1目前村级财务存在的主要问题
1.1缺少完善的管理制度
有的村级财务缺少完善的管理制度和监督机制，不能对财务人员进行有效约束，给村级财务审计工作的顺利开展带来较大影响，具体体现在几个方面：①现金管理不够规范。根据上级要求，乡镇农经站负责村级“三资管理”，其中一项就是资金管理，但是真正管到位的有几个？全乡各村转移支付等资金还是一次性打领条领回去村自已开支，没有所谓的报账结算制，有的村虽然有村级监督员但他们根本就不懂财务知识也只是挂个名，有其名无其事，村级现金余额难以控制，个别村现金余额甚至达到几万元，这样不但违反了相关制度，还使得村级出现公款私存现象，给农村发展带来负面影响。并且有的村主要负责同志一人担任多职，一方面掌管村中大小事，另一方面村里的资金收入他们直接对现金进行收支，报销手续不规范，甚至自己开支自己审批，没有经过财务人员的记录，使得村级财务账目与实际情况有着较大差异，这样不但会使得村会计岗位形同摆设，还会导致资金去向不透明，不能公开公正。②票据管理不够规范。a.对于收入及支出事项工作人员没有及时入账，有的`村存在着近半年不结账和结不掉账的现象，给后续工作带来隐患，在短时间内如果工作人员没有对其进行入账处理，会使得账面与实际支出及收入有着一定程度上的差异[1]，给财务人员带来较大的工作难度。b.还存在票据交接不够规范问题，财务人员把村中的几个月的收入和支出发票一股脑交到农经站人员手里，不管不问，一交了事，在这个过程中，双方没有办理交接手续，一旦出现单据丢失和财务问题，会造成双方相互推卸责任。
1.2工作人员素质较低
村级财务工作对于财务人员有着较高要求，不仅需要财务队伍较为稳定，还需要财务人员有着较高专业水平和职业素养，但从目前情况来看，村级财务队伍不够稳定，财务人员调动较为频繁，有的财务人员刚刚掌握了相关专业知识，又调动其他地区或部门，不仅造成资源浪费现象，还使得村级财务队伍整体水平得不到提高。很多村级财务人员专业水平较低，没有受过专业训练，不懂得财务管理和财金制度方面的知识，老龄化现象较为严重，出现这一现象的主要原因是村级财务人员工资待遇较低，很多年轻人才不愿意到农村工作，使得村级财务人员大多都是无证上岗，这不仅给村级财务规范化管理带来较大影响，而且在某种程度上限制了村级财务工作顺利开展。
2原因分析
村级财务出现上述问题原因有很多，主要体现在几个方面：①群众缺少监督力度。村级财务工作的开展与村民有着紧密联系，但受传统观念的影响，有的村民认为财务工作与自己没有多大关系，缺少对财务人员的监督力度，使得财务人员存在不合理操作现象[2]。很多群众素质较低，缺乏监督意识，没有认识到群众监督的重要性，没有把民主监督落实到具体工作中，给一些干部提供了不良操作的机会。②缺少内部监督力度。自从税费改革后，村级收入主要由上级部门拨款，有的工作人员认为村级财务不会涉及到向农民收款，财务开支较为简单，没有认真做好单据审核工作。并且有的工作人员不作为，在监管过程中发现问题，没有对违反规定干部给予相应的处罚，使得一些干部缺少法律意识，存在违法操作现象。近几年，农民逐渐增强对村级财务的重视，加大对村级干部的监督力度，在某种程度上提高了村级财务整体水平，使得村级财务工作取得了一定成就。
3加强村级财务内部审计监督的相关措施
3.1成立专职审计机构
以浙江省文成县为例，文成县领导根据当地实际情况成立专职审计机构，把内部审计工作落到实处，加强对村级财务的监督[3]。①安排专职审计人员实施农村审计工作，对村级财务进行有效审核，并对财务人员进行严格监管，对村级开支去向要严格把控，实行报账制，所有开支发票谁经手谁先垫付，然后到乡里报账结算，防止坐收坐支，收回或交到农经站的票据等要有交接单。对于专业水平较差的财务人员，审计人员要给予一定帮助，对财务人员进行业务上的培训和指导，这样不但能够提高村级财务人员专业水平，还能使其更好的为群众服务，从而做好财务工作。②成立内部审计小组。一方面内部审计小组要对村级财务进行有效监督，及时发现财务中存在的问题，从而找到相应的解决措施。另一方面，村级干部要把群众关心的问题及时反馈给审计小组，让审计人员根据实际情况解决群众所关心的问题，从而增强群众对村级财务的满意度。
3.2规范集体资产合理使用
①规范经营性资产出租合同。乡镇要使用统一的租赁合同文本，并对收费标准进行统一规定，这样不但能够使村级财务管理更加规范，还能提高管理效率。在合同内容中要对土地进行有效控制，避免非法人员随意变卖土地，影响农村经济水平的提高[4]。②加强对资金的管理力度。相关部门要对资金结算流程进行明确规定，使村级干部按照规定的程序进行操作，避免个别干部出现违法操作现象。审计人员要对村级财务资金进行有效监督，避免出现公款私存现象，真正实现公款公用。③加强对集体资产管理力度。审计人员要对村级集体资产进行有效规定，使村级干部合理使用，在集体资产管理过程中加强内部审计，不但能够确保资金用到合适位置，避免集体资产出现不规范现象，还能提高对集体资产的利用率，最大限度内发挥出集体资产的效用。
3.3提高工作人员综合素质
村级财务内部审计一方面能够使村级干部明确自己的职责，提高村级干部管理意识，另一方面还能使村级干部认识到自身工作的重要性，从而全身心投入到村级财务工作中。在此背景下，审计人员要不断学习，提高自身专业水平，加强对村级财务的监督力度，及时发现村级财务中存在的问题，对于违反乱纪的村级干部要给予一定处罚，提高村级干部法律意识，从而改变村级干部传统的思想观念[5]。审计人员素质的高低对于村级财务内部审计工作有着重要影响，因此，相关部门要加强对审计人员的培训力度，提高审计人员业务水平，使其有较高的分析能力，从而做好审计工作。
3.4突出内部审计工作重点
①开展涉农惠农资金补贴专项审计。审计人员要加强对支农资金的重视，对于各种补贴给予充分关注，这样才能对村级财务进行有效监督，确保乡村按照农民的新的二轮土地承包确权地亩把相关补贴资金及时足额打卡到群众涉农卡内，防止涉农资金延期及滞留，损害老百姓利益。②加强对工程建设的审计力度。近几年，伴随城市化进程逐渐深入，使得乡镇发展速度越来越快，工程项目逐渐增多，这就需要审计人员对工程项目进行严格监管，确保财务支出的规范性，避免个别干部素质较低，出现不法行为。
4结语
村级财务内部审计是一项长期任务，关系着农村经济的发展，因此，相关部门要加强对审计人员的培训力度，提高审计人员综合素质，加大对村级财务的监督力度，有效解决农村财务管理中存在的问题，进而促进农村可持续发展。
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内部审计论文8
通过对客观实际的认识，分析阐述了我国企业内部审计未来发展的四个方面主要趋势，并结合这些发展趋势对企业内部审计及其人员的要求，简述了应对措施。
1983 年9 月，中国石油化工总公司审计部的成立，标志着我国内部审计工作的开始和内部审计事业的开端。通过二十多年的实践和发展，我国内部审计工作无论是从法律地位、工作职责，还是从工作内容，都发生了历史性的根本转变。其法律地位由发展初期的“是国家审计体系的组成部分”(1985 年12 月5 日《审计署关于内部审计工作的若干规定》)，回归为是单位、部门的自律性组织;其工作内容也经历了由初期的以财务审计为主到以业务审计为主，再向管理审计发展。
随着形势的发展，市场经济的法治化、经济的全球化和管理的信息化，给我国企业内部审计带来了新的挑战，为适应形势和内部审计事业自身发展的需要，内部审计工作全面转型势在必行。为达到顺利转型目的，我们必须正确分析和把握我国企业内部审计工作的发展趋势，并积极采取应对措施。只有这样，才能适应形势发展和管理层对内部审计的期望，也才能为内部审计事业的发展增添一丝光彩。
那么，我国企业内部审计工作发展趋势主要表现在哪些方面呢?
一、职能定位将趋于客观、全面
作为企业内部审计，不管其在企业中的隶属关系如何(即不管其是直接隶属于董事会，还是隶属于监事会，或隶属于企业行政)，终究改变不了是企业的一个部门或机构的属性。从根本上讲，企业内部审计是应企业完善自我管理的需要，而设立的内部自律性组织，其部门性质总体上讲属于企业的内部监督。但就企业内部审计工作和企业发展需要来讲，内部审计也应该是适应时事变化、形势发展而不断发展的，其职能已超越了设立初期的监督。因此我们必须用发展的眼光看待企业内部审计。从宏观方面去理解，设立内部审计部门的目的，监督的目的固然有防范、查错、纠偏的作用。但从更高层次上去理解，是为了协助管理层掌控企业，提高企业的管理水平和人员素质，防范经营风险。基于此，必须解放思想，创新理念，客观全面的对企业内部审计的职能进行重新定位，以提升企业管理水平和增加企业价值为出发点和落脚点。一方面要履行好监督职能，为企业“看好家”、“护好院”;另一方面要做好服务工作，充当好企业的“ 望哨”、“预警员”。只有这样，定位才是客观的，才是与时俱进的，才是与其本身属性相符的。也只有这样，才能不被时代所淘汰，才能有所作为，才能为全面履行职责奠定好基础。俗话说“思路决定出路”，同样适用于内部审计。如中国石化的“四大审计理念”(“大审计”理念、审计“免疫系统”功能理念、审计监督与服务并重理念、审计增加企业价值理念)，正是适应企业内部审计全面转型需要，而对内部审计工作的重新定位，既把握了实质，体现了科学发展;又解放思想，体现了与时俱进。
二、工作面将会得到提升
在现实中，由于我国企业管理模式较多的还处于分散管理的状态，绝大部分企业还未实现总部对财务等的集中管理，这就决定了企业内部审计所监督的对象主要表现为企业的下属单位(即通常所说的上审下)，尽管也有少部分企业内部审计部门的监督对象也有少数与之同级的企业部门(即通常所说的同级审)，但这种同级的部门往往也只是经济业务部门(很少包含企业的财务部门，当然管理层要求进行审计的事项除外)，且多数是对某一专项事务进行审计，如某集团公司的审计部门对该集团公司采购部门的某项或某类业务进行审计;内部审计部门几乎没有开展过以本企业为对象的全面审计。如某集团公司的审计部门以该集团公司为对象开展财务收支等审计，其原因是由管理体制和现实因素决定的。一方面，企业的决策权在管理层，企业的财务、计划、投资等部门基本上由行政领导直接掌管，企业诸多事项的决策和财务处理是管理层决定的，或者是财务等部门基于管理层的某种考虑或意思而为的，尽管这种处理有时是违规的，如果同级内部审计部门审计了、也查出违规问题了，但问题最终还是要反映到管理层那里的，当领导明知道有这么回事的时候，如果审计部门又向他指出这是问题，出现这种情况时，审计部门往往是吃力不讨好，有时可能问题未得到解决，而自身被“解决”了;另一方面，多数企业的审计工作计划要经管理层批准，内部审计部门也自然不会提出对涉及管理层决策、决定事项的全面审计了，这就形成了企业内部审计不以本企业整体为对象进行审计的现实惯例。
但是，随着信息化的发展，管理路径会不断缩短，现代网络信息技术已使企业进行高度集中管理成为可能，网络资源计划(ERP)系统的普遍运用，实现了企业资金流、物流、信息流的三流合一，企业的众多事务已能够实现远程、在线、实时控制，这种情况下，企业进行集约化管理将成为一种发展方向。基于信息化系统，企业总部进行集中管理将是必然，企业许多事务(如财务管理、物资的`采购、调配等)的决策、处理职能将上移，企业的下属单位更多的将是按程序和总部预制好的模式进行一些简单的操作或数据的采集、录入，不久的将来，企业的分公司或许将成为“生产车间”，财务管理的职能将会逐步弱化，财务人员将会大量减少，财务岗位或许将成为录入员或POS 操作员，这就迫使企业内部审计在监督对象面上的提升，其工作重心将由现在的上审下为主转变为上、下并重，监督服务对象也将扩大到整个组织，管理层为降低企业高度集中管理条件下的经营管理风险，会更多的让内部审计参与决策和咨询服务。
三、业务范围将深涉企业经营管理
随着信息化带来的集中管理，财务收支审计以及以财务为主的审计将会减少，审计业务转型和拓展新的工作内容将成为必然，企业内部审计将更多的“走出财务，迈向业务”，更多的深入到企业的经营管理中去，其发展趋势将会突出的表现在以下几个方面。
一是以提升企业管理水平和竞争力为中心，开展管理和效益审计，包括投资决策、风险管理、内部控制、在建跟踪、效益评估、IT(信息)等审计;二是以企业承担的社会责任为重点，开展节能、环保、安全、产品质量、税务等审计(需要说明的是，开展此类审计，不是由审计部门代替相关管理部门去做具体工作，而是审计部门在相关部门工作的基础上，进行检查、评估);三是以强化对领导人员责任考核为重点，开展经济责任审计，并将逐步体现时效性和效果，更多的进行任中经济责任审计;四是以维护企业利益为目标，开展外部协作审计，包括合资、合作企业审计等。
总之，企业内部审计，将以增加企业价值为重点，以帮助组织达到目标为目的，以控制和防范企业经营风险为导向，全面介入企业的生产经营和管理过程，其工作重心将由事后监督逐步向事前预警防范、事中过程控制转移。
四、工作手段将会发生根本变革
尽管以手工查证为主的传统审计方法为内部审计事业的发展作出过突出贡献，在今后的内部审计工作中也不会完全退出舞台，但是，随着企业信息化应用程度的提高和提高工作效率的要求，这种审计方法、手段已不能适应现代审计工作的需要，未来的企业内部审计将越来越多的依赖计算机等现代化工具，内部审计将由传统手段向网络信息化转变，“不懂计算机审计技术，终将会被淘汰”不是危言耸听，这将会是历史的必然。就现实来讲，我国的大型国有企业多数都在建立ERP系统(如中国石化、中国石油)，有相当一部分非国有企业也在运用不同的信息系统进行管理控制，再加上电子商务、数据仓库等业务的迅猛发展，客观地要求企业内部审计人员掌握相应的信息系统的应用;另一方面，为了提高审计效率，不少企业也自行开发了基于企业信息化应用平台的审计软件或系统;还有，信息化依赖于计算机及网络技术，信息化控制基于计算机程序及参数的配置，如果系统后台参数配置出现错误，那将会产生系统性、全面性错误;再有，系统如果存在漏洞，或将危及企业的正常运行。因此，作为企业内部审计人员，如果不掌握数据的调取与分析方法、参数的配置与检查方法、以及审计软件或审计系统的应用方法等，必将无从下手，而这一切，都要依赖于计算机审计技术。
面对企业内部审计的上述发展趋势，作为内部审计部门和审计人员如何才能做到应对自如、掌控有方呢?
一是解放思想、更新观念、创新理念。思想是行动的先导，企业内部审计要适应环境和形势发展的需要，做到未雨绸缪，就要从提高认识开始，解放思想，树立宏观和大局意识，增强使命感和责任意识，从观念、理念上适应企业内部审计的全面转型。
二是努力实现审计工作的信息化。信息化条件下的审计，也必将是用信息化的技术，企业内部审计要努力进行审计技术、审计手段、审计方法的全面升级，加大计算机辅助审计技术的开发和应用(如中国石化的计算机辅助审计系统AIS)，努力实现“工欲善其事，必先利其器”，为内部审计人员提供技术支撑平台。
三是以重要性为标准，突出重点。在实现信息化管理的条件下，企业的许多业务已实现了格式化、模板化，因此，内部审计应将重点转移到高风险的领域和业务(如对外经济活动，IT 配置等)，优化利用审计资源，提高工作效率和工作效果。
四是着力提升内部审计人员的能力和素质。
信息化条件下的审计，无疑提高了对审计人员能力的要求，有句俗语叫“没有金刚钻，不揽瓷器活”，如果我们审计人员不具备起码的信息化条件下的审计工作能力，是不可能履行好监督和服务职责的。因此，作为企业内部审计人员要想有所作为，要想“不受制于人“，必须做到“能制于人”;这就要求我们加强学习，不但要学习先进的审计技术，而且要学习企业管理、经济、法律、生产工艺，还要学习信息控制等，通过“向书本学、向实践学、向他人学、向自己学”，努力提高自己的素质和职业胜任能力，只有这样，才能不被时代所淘汰。
内部审计论文9
近年来，商业银行为开拓新的利润增长点，提升核心竞争力，积极开展了形式多样的金融创新业务。金融业务的创新有可能带来新的风险，作为商业银行内部控制体系的重要组成部分，内部审计需要就如何有效防范金融业务创新带来的风险作出反应，因此商业银行的内部审计转型迫在眉睫。中国内部审计协会在20xx年修订的《中国内部审计准则》中提出:“内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”该定义表明了我国内部审计业务的最新发展趋势，同时也为商业银行内部审计的发展转型提供了指引。增值型内部审计主要通过评价银行的治理、风险管理与控制过程，向董事会和高级管理层提供有价值的决策信息，间接地为银行增加价值，其活动范围比传统型审计更加贴近商业银行的价值链。因此，本文将价值链理论引入到内部审计增值研究，尝试建立商业银行的内部审计增值模式，以期为商业银行内部审计增值转型实践作出有益探索。
一、文献综述
(一)增值型内部审计的基本理论。
在对增值型内部审计基本理论的研究方面，现代内部审计之父Lawrence·B·Sawyer认为，内部审计是为组织服务的，审计人员不能只是将注意力放在组织的经营业务层面，还应将眼界扩展到业务审计和管理审计层面，以新的分析方法和理念来指导内部审计，提高管理者的管理效率和企业的经营绩效。他还提出，增值型内部审计将内部审计与公司治理有效结合，是内部审计的最新发展方向。王光远(20xx)从消极防弊、积极兴利、价值增值三个阶段系统地总结了内部审计在各个时期的特征及其发展模式。他指出，新时期的内部审计以新的理论为基础，对其传统的内部审计进行重大的变革，将内部审计融入到公司治理中，参与公司的内部控制和风险管理，形成具有价值增值功能的综合管理审计，也即增值型内部审计。刘德运(20xx)构建了七个纬度的多维立体增值框架，通过图表的方式揭示了七个纬度的内在逻辑关系，认为增值框架使内部审计成为一个密不可分的整体。
(二)增值型内部审计的实施方法。
在增值型内部审计实施方法上，Gary·M·Stern(1994)在其研究中指出了包括降低外部审计成本、施行预防性审计、进行自我评价、让审计更富有协作性等在内的15种增值方法。张巧良和房亮(20xx)认为，要实现内部审计价值增值，应充分利用调查研究的方法，开展相关方面内部审计的增值服务，采用过程导向的审计方法，正确处理、协调审计实施过程中的矛盾冲突。于水英和王艳(20xx)以价值链为切入点，从价值链管理理论视角提出发展增值型内部审计的策略主要有:以实现组织价值最大化为目标;引入价值链的管理;提高审计水平;完善内部审计制度;提升公司整体价值。倪良辉等(20xx)对内部审计增加企业价值的路径进行了研究，并在此基础上提出了内部审计实现增值功能的保障措施。
(三)增值型内部审计的作用。
AnthonyWalz(1997)对内部审计在公司治理中的价值增值作用进行了研究，他指出，随着内部审计的发展，内部审计部门不能再以资源消耗者的形象存在于公司内部，要顺应内部审计的发展，就要发挥其价值增值作用。针对这一问题，AnthonyWalz提出了两类建议:一方面，内部审计部门为提高审计效率，应降低审计成本，剔除无价值或是带来的价值不足以弥补成本的产品和服务，这是实现组织价值增值的直接方式;另一方面，为组织提供能够优化管理结构、改善运营模式的审计建议，帮助组织恢复损失的货币额，这是实现价值增值的间接方式。时现(20xx)认为内部审计在公司治理中发挥以下作用:(1)疏通信息传递渠道，缓解“代理问题”;(2)完善公司治理机制，补正公司治理结构;(3)合理定位，帮助企业增加价值;(4)预防和矫正虚假财务报表;(5)利用自身优势，弥补外部审计在实现公司治理功能方面的不足。
(四)内部审计增加价值的途径。
在内部审计的增加价值的途径方面，JamesRoth(20xx)提出了四项促进增值型内部审计业务开展的因素，并以此为基点，指出如何帮助组织实现价值增值。此外，JamesRoth认为增值型内部审计部门的特点有:增值型内部审计的组织结构以业务部门的分布状况为依据设置;内部审计人员综合素质高，专业技能强;内部审计参与企业治理。时现(20xx)认为内部审计增加价值表现在两个方面:首先，内部审计可以通过自己的努力帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值就增加了。这是内部审计创造的直接价值，也是显性价值，除此之外，内部审计还会产生“威胁价值”，即间接价值;其次，恰当的内部审计，还在波特的价值链上起着两个作用:(1)优化企业内部价值链的每一个链节;(2)降低链节间的协调成本。李凤华(20xx)以价值链为切入点，从内部管理审计的角度对实现增值功能的形式、途径进行研究。
自从增值的目标提出之后，内部审计的增值转型就始终是国内学者关注的研究课题。目前我国商业银行增值型内部审计处于发展的初级阶段，内部审计增值的理论发展落后于商业银行的业务实践，理论对实践的指导作用相对滞后。本文在借鉴国内外研究成果的基础上，通过选取价值链理论，将其运用到商业银行内部审计增值转型研究中，探索商业银行的内部审计增值模式。本文接下来章节安排如下:首先介绍波特价值链理论，对内部审计在企业价值链上的地位和作用进行界定;接着基于波特价值链理论，对商业银行的价值活动进行分析，构建基于商业银行价值链的内部审计增值模式;最后以审计项目案例形式，介绍内部审计在商业银行价值链上作用的发挥，以期对商业银行内部审计的增值转型提供借鉴。
二、价值链理论与内部审计的增值作用
(一)价值链理论
价值链理论是1985年由哈佛大学商学院教授MichaelPorter(迈克尔·波特)在其《竞争优势》一书中首次提出。波特认为，企业每项生产经营活动都是其创造价值的经济活动，企业所有互不相同但又相互关联的生产经营活动便构成了创造价值的一个动态过程，这就是价值链。
波特将增加企业价值的活动分为基本活动和辅助活动两大类。其中，基本活动有五种类型:1.内部物流，是指与接受、存储和分配相关联的各种活动;2.外部物流，是指与集中、存储和将产品发送给买方相关的各种活动;3.生产经营，是指与将投入转化为最终产品形式相关的各种活动;4.市场销售，是指与提供买方购买产品的方式以及引导他们进行购买相关的各种活动;5.服务，是指与提供服务以增加或保持产品价值有关的各种活动。
辅助活动有四种类型:1.企业基础设施支撑了企业的价值链条，它由大量活动组成，包括总体管理、计划、财务、会计、法律和质量管理;2.采购是指购买用于企业价值链各种投入的活动;3.技术开发，是指每项价值活动都包含着技术成分，无论是技术程序还是在工艺设备中所体现的技术;4.人力资源管理包括各种涉及所有类型人员的招聘、雇佣、培训和报酬等活动。
价值链分析的基础是价值，其重点在于价值活动分析。各种价值活动构成了价值链。价值链分析方法视企业为一系列的输入、转换__与输出的活动序列集合，每个活动都有可能相对于最终产品产生增值行为，从而增强企业的竞争地位。价值链中各项活动相互关联，其中某项活动的实施情况会影响其他活动的效率。根据波特的价值链理论，企业价值链分为内部价值链和外部价值链，他们共同构成了一个价值链系统。通过分析企业价值链，可以获得价值链的整体运行情况以及价值链上每个环节之间的连结情况，从而在价值链系统中寻找降低成本的信息和新的利润增长点，同时可以对出现问题的环节加以改进、完善。
(二)内部审计在企业价值链中的定位
按照波特价值链理论，企业的每一个环节都要为增加价值服务，企业的产品或服务只有获得顾客的认同，企业的价值才得以实现。内部审计在波特价值链中属于辅助活动的一种，是内部控制系统的一个重要组成部分，一方面内部审计属于价值链辅助活动中的基础设施范畴，另一方面内部审计通过作用于基本活动和辅助活动，改善组织的运营，从而实现企业价值增值的目标。
从内部审计的定义可以看出，确认和咨询是内部审计的两大基本功能，内部审计在价值链中发挥增值作用主要基于这两大功能。首先，对于企业的基本活动而言，内部审计能够对企业运营过程，即基本活动涉及的业务环节、业务流程，进行有效地监督评价，将审计端口前移，使得风险得到及时预警和防范，降低经营过程中的风险，预防潜在损失的发生;其次，对价值链中辅助活动来说，内部审计可以对其有效性和适当性进行检查、确认，其中包括对企业治理、内部控制以及风险管理等过程的监督评价，并提出具有价值增值作用的管理建议。针对上述两个方面，内部审计既通过监督检查提供了确认服务，又通过提出管理建议实现了咨询功能。确认和咨询功能的同时发挥，可以使内部审计的增值作用得到最大程度的发挥。
三、商业银行价值链框架与内部审计增值模式
价值链的引入对于商业银行内部审计增值转型具有重要意义:一方面，它可以解决内部审计增值的对象难题，通过对商业银行价值链上各类活动的分析研究，确定价值的内容以及评估手段，使得审计的增值目标更为明确;另一方面，价值链框架的引入也为内部审计的转型提供了很好的导向。
(一)商业银行价值链框架
商业银行作为金融服务机构，其价值链是指一切能够创造价值以及起支持作用的银行内部、银行同业间以及银行与客户之间的价值活动的总和，其中银行内部的各项活动和流程构成了内部价值链，银行与客户(包括对公和零售)及同业间的各项活动及流程构成了外部价值链。
横向来看，商业银行的六大类管理流程贯穿于其价值创造中，包括产品流程、业务流程、客户管理流程、风险管理流程、信息技术流程和人力资源流程。纵向来看，银行的业务活动__又分为三大类，即零售业务、对公业务和同业业务。这三类业务支撑了商业银行的整个价值创造体系。在市场经济条件下，商业银行业务经营的主要目的是产生效益，增加银行的整体价值。商业银行围绕这一目标，构建商业银行价值链的“战略活动”，使各项活动达到预期的目的。
(二)商业银行内部审计增值模式
随着金融市场的变革和信息技术的发展，银行客户的金融需求越来越多样化，个性化趋势也越来越明显。为满足客户的多元化金融服务需求，商业银行应以提供全功能服务为方向，深入研究并培育客户金融需求，发挥风险管理及内部审计的优势，创新金融服务，从“以产品为中心”向“以客户为中心”转变，从“间接融资中介”向“金融服务中介”转型。商业银行应以自身的风险偏好及盈利目标为依据，识别客户服务过程中的价值创造环节，增强盈利水平及风险管理能力，提升核心竞争力
为完善内部控制、提升风险管理能力，商业银行的内部审计部门在创新金融服务方面应发挥其增值作用，提高金融服务价值链的反应速度、效率与服务水平，以增加商业银行的总体价值。基于商业银行的价值链框架，笔者构建了增值型内部审计模型。
1.商业银行内部审计以增值为目标
增值型内部审计的目标是增加商业银行的整体价值，因此需要评价价值创造的各项活动及各个环节，以此来改善银行的运营。增值型内部审计模式下的内审机构由原来的费用中心转变为银行的利润中心，为了实现价值增值的.目标，商业银行内部审计业务范围从传统的常规性审计业务拓展到高增值性、非常规性的审计业务，审计内容应向决策层面延伸。增值型内部审计模式下，其咨询的功能被提到了与确认功能相同的高度上，这一变化使得内部审计的服务性得到前所未有的加强，也为内部审计实现其价值增值的目标提供了全新的渠道。
2.信息系统作为商业银行内部审计的重要支撑
信息系统的广泛应用使商业银行组织形式、管理体制、控制手段、运行机制等方面都发生了重大变化，从而导致内部审计的范围、对象、环境也都相应地发生了变化。为更好地适应市场环境下商业银行创新金融服务的需求，内部审计应根据银行自身的特点和实际需要，逐步建立功能配套、数据完备、操作便利的内部审计信息系统。以信息系统为支__撑，增值型内部审计模式通过整合审计资源，优化审计方法，监督评价商业银行的管理流程，提高银行的整体运营效率，达成增加银行价值的目标。
3.商业银行内部审计以管理流程为路径
内部审计密切跟踪银行各项业务流程，首先通过关注银行的核心与低效流程，比较最佳标准与实际情况，为商业银行的管理决策层提供参考建议;其次，通过监督评价银行创新业务中管理流程的运行过程，开展参与式审计，即内部审计通过主动参与银行创新服务的各项运营过程，及时评价运营服务过程中的偏差，从而提高价值创造部门的效率和工作质量;最后，为管理决策层提供咨询服务。内部审计通过分析商业银行经营管理层及决策层的需求，为管理当局评价创新业务的内部控制，识别并应对创新带来风险提供咨询服务，从而发挥决策支持功能，控制消耗、减少浪费，增加企业价值。
4.以风险管理作为审计导向
随着内部审计的发展，商业银行通常以对业务单位的风险评估来配置内部审计资源，而不是周期性的检查和内部控制清单化的检查方式。例如，创新金融业务要求内部审计以创新业务为单位，对银行创新风险管理体系的健全性、有效性进行监督和评估，对创新金融业务风险管理过程的及时性、科学性进行评估，找出银行创新业务体系的薄弱环节。内部审计通过评估帮助商业银行发现并评价关键的风险因素，指出其内部控制上的缺陷并提出改进意见，避免经营过程中可能出现的风险损失，从而为银行增加价值。
四、商业银行增值型内部审计案例分析:以某银行综合积分业务为例
随着经营环境的变化及竞争的加剧，商业银行正逐渐转变经营理念，将中间业务作为实现金融工具创新的途径以及新的利润增长点，对中间业务的认识逐步由辅助性业务的间接效益向主营业务直接效益转变，并对中间业务进行创新和营销，加强风险管理和内部控制。某银行综合积分业务属于中间业务的一种，该银行的综合积分业务自开展以来，得到了该银行客户的认可。作为商业银行价值链上新的价值增长点，内部审计一方面关注该业务的效益性如何，银行获得的收益和为此付出的成本是否成比例，另一方面应关注该积分业务管理是否存在潜在风险。鉴于此，某银行内部审计将审计着眼点前移至决策环节，综合分析该项业务的经济效益，关注资源配置的合理性和有效性，为管理决策层提供可靠的参考依据，引导全面合规决策，充分发挥了内部审计的增值作用。
(一)充分利用系统，发挥数据分析优势
审计管理系统作为日常审计项目的工作平台，现场审计作业、日常工作管理、审计数据信息收集都是基于该系统完成。对于数据的获取，此次审计主要利用智能审计系统软件数据分析功能，利用智能审计系统对核心交易信息进行筛选、分析，将该行20xx年以来的资料信息等数据进行关联、汇总、多层次的提取和分析。就普通类积分计划中的借记卡POS交易，内部审计通过对数据的整理分析发现:近年来，某银行的POS手续费收入增幅明显低于POS消费额增幅，如20xx年的POS消费额和手续费的增幅分别为68.71%和45.73%，20xx年POS消费额和手续费的增幅分别为75.26%和33.98%;20xx年POS收益率从20xx年的0.79‰下降至0.62‰，20xx年虽未下降却仍然处于较低水平(仅为0.68‰)，而客户通过积分计划从该行获得的收益率已达0.8‰，客户收益率明显大于该行的收益率。
通过对此类数据的纵向分析可以看出，该行的POS收益率呈逐年下降的趋势，已下降至银行为客户提供的该类综合积分计划的收益率以下，因此开展此类业务必然要给银行带来损失。内部审计提示综合积分计划及积分规则的制定应充分考虑银行为此获取的收益率，否则就会得不偿失。
(二)以流程为路径，查找积分管理漏洞
商业银行的各项价值活动都有其业务管理流程，综合积分管理也不例外，以积分管理流程为路径，对流程中的业务环节进行分析评价，进一步寻找积分管理价值链的增值环节，为管理决策层提供建议。某银行综合积分业务流程涉及了从营销活动的设置、审批、执行、客户积分账务管理、内置规则计算引擎、客户服务渠道支持到礼品供应商管理、订单处理等各个环节，并最终形成了一个营销管理、账务处理、系统管理的闭环流程。
某银行通过各类有效的积分活动，大大提高了客户对银行的忠诚度，随着活动的深入开展，银行的营销经验也越来越丰富，更多的营销方案呼之欲出。这就要求积分管理流程必须保持高度的灵活性，比如在业务条线新增积分计划或积分活动时，不用重写相应的积分活动设置、规则设置及积分计算过程，这样才能真正降低银行的系统费用投入，节约成本。内部审计了解到某银行相关部门并未考虑到未来新业务发生时，现有的积分管理流程能否快速响应。比如当新的交易类型发生时，积分系统不能识别，也没有与之相匹配的积分规则，导致新业务的积分产生逻辑错误，而现有的管理流程又没有相应的处理机制。内部审计建议相关部门从流程改善的角度采取行之有效的措施避免类似错误的发生，减少潜在损失。
(三)挖掘积分业务管理的潜在风险
综合积分业务作为某银行零售业务的新的增长点，此类业务的风险点类似于传统的银行信贷业务，即交易背景的真实性。银行卡POS刷卡交易应是基于其真实的交易背景，防止持卡人故意套取银行积分以获取等值物品。基于此风险点，内部审计对某银行20xx年的普通积分计划中的银行卡POS刷卡积分做了重点分析，审计发现20xx年3月1日至31日期间，有3名客户通过“银联POS消费”交易64笔，获得积分33，600，000分，并在短时间内将获得的积分兑换成了等值的物品，共计兑换33，600，000分，折合兑换物品的金额为10.08万元。
根据相关部门的反馈，此类非正常交易之所以能够实现，原因在于该3名客户利用了该行积分系统规则设计上的瑕疵，故意套取了银行大额积分。银行信息技术相关部门未能适应变化了的市场环境，及时调整积分系统的逻辑设计，使得持卡人有机可乘、有空可钻。内部审计就此审计发现，与相关部门做了沟通。考虑到解决系统设计问题，会牵涉到方方面面，包括成本效益问题，内部审计提出了主动防御措施，建议银行主管部门对综合积分管理系统产生的积分及兑换的积分情况进行定期或不定期分析、跟踪和预警，对异常积分产生及兑换能及时识别和有效控制;对综合积分管理系统产生的积分及兑换的积分情况建立有效分析、预警和跟踪机制;针对积分兑换异常情况，建立与第三方公司的反馈机制。
(四)内部审计的增值作用。内部审计就上述问题，对综合积分的主管部门提出了审计建议，一方面避免了某银行再次发生借记卡大额积分此类问题的出现，导致潜在损失的发生;另一方面银行可优化综合积分管理，提供更优质的客户服务，提高客户满意度，从而增加银行的总体价值。上述的审计案例分析只是选取了商业银行的中间业务的一种，内部审计通过对该业务环节的优化，提高了整个零售业务价值链的运行效率。内部审计更可以在商业银行传统业务，比如信贷业务、资金业务价值链等方面发挥其增值作用，本文仅是对商业银行内部审计增值模式作一探索，商业银行价值链为内部审计增值作用的发挥提供了广阔的空间。
五、简要的总结
基于价值链理论进行的内部审计增值探索，使得增值内部审计更具有针对性，是商业银行内部审计向增值型转型的有效途径。今后随着我国银行业竞争的日益激烈，商业银行越来越重视核心竞争能力的提升，而增加组织价值为核心竞争力提供了更大的空间。内部审计需要通过自身的努力去实现为组织增加价值的目的，才有可能在组织中发挥应有的作用。本文通过价值链理论，以案例分析的形式，对传统审计向增值型审计转型进行研究，以期能够找到内部审计实现价值增值的模式和路径。
内部审计论文10
一、内部审计的作用
1。 内部审计的监督作用。内部审计的作用，是随着内部审计目标的变化而变化的，它的基本作用首先是经济监督。内部审计监督是对单位经济监督的第一个窗口，通过审计监督来规范单位的经营行为，使经济整体运行协调一致，从而自我约束。具体来说，要对财务收支进行监督；要对单位的重点部门进行监督；要对单位的内部管理制度的执行情况进行监督。通过对所发现问题的揭示，促使各部门规范管理，堵塞漏洞，为单位实现经营目标服务。
2。内部审计的评价鉴证作用。评价是内部审计的基本职能和作用之一，实质是对审计检查中发现的问题进行评议。鉴证是对单位经济活动的鉴别和证明，针对所取得的成绩和存在的问题，提出有建设性和针对性的意见和改进建议。通过开展绩效审计、经营目标审计、内控制度审计，对单位内控制度执行情况进行及时掌握及评价，协助管理者更有效地进行经营管理活动。
二、单位内部审计现状
1。内部审计机构设置不完善，独立性不强。内部审计的地位和职能定位不够清晰，作用难以发挥。独立性原则是内部审计工作的一项根本指导性原则，内部审计机构和人员只有在组织上、行为上都是独立的，职能才能得以充分发挥。一些单位对内部审计认识不足，将内审机构合并到纪检、监察或财会部门，或者由会计人员兼任，使得内部审计的独立性和公正性无法得到保证。
2。内部审计程序不规范，技术手段滞后，难以适应工作需要。许多单位的内部审计工作仍局限于单纯的财务收支或收费价格等方面的审计，没有或很少开展对经济责任制和内控制度的评价。少数审计人员缺乏风险意识，不能严格履行相应的审计程序，导致相关审计准则的运用流于形式或没有得到正确运用，使得很多部门内审工作不能为单位管理者提供决策参考，不利于两个效益的提高。
3。单位内审人员专业素质普遍较低，制约了审计工作的开展。现代内部审计工作要向事前、事中转移，要求内审人员具有综合性管理知识，但实际工作中，搞内部审计工作的审计科班出身的人少，有的人员是从其他部门调来的，有的只掌握某一方面的知识，甚至对审计业务一窍不通，缺乏必要的审计专业知识和审计技巧，而且对单位经营管理工作缺乏了解，难以发现深层次的问题。
三、加强单位内部审计的方法
1。严格执行审计程序。严把审计取证关，审计人员所取得的证据必须客观、真实、充分、有力、合规；严把审计复核关，通过实行审计复核，强化审计人员的服务意识，增强审计人员的责任感和使命感，确保审计质量，从而降低审计风险。
2。不断改进工作方法，提高内部审计工作质量。一是事前审计与事中、事后审计相结合，内审的作用应不仅限于事后监督，更多的应是事前预防与事中控制。随着单位管理水平的提高，它将对单位进行全过程、全方位的监督和评价，以便及时发现各个环节存在的问题，把单位风险降到最低，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据，为规范单位财务收支行为提出建议。三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要进行恰当处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的`可能。
3。 建立健全内部审计制度考核机制和激励机制。为了保证单位内部审计制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，必须定期对内部审计制度的执行情况进行检查与考核，评价单位管理内控制度的健全性和有效性，看内部审计制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部审计制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。开展对专项业务活动的审计，评价各部门对单位决策和规章制度的执行情况以及是否达到预定目标，对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部审计的目的。
4。加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。要将那些懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来，提高内审人员的整体素质，在对内部审计人员的业绩评价上，严格考核制度。内部审计人员不仅要具有良好的职业道德修养和敬业精神，而且还要具备较高的工作技能和审计理论水平。单位应对内审工作提出更高的要求，增强内审人员的使命感、责任感。同时，还要加强内审人员的后续教育，内审人员也应注意更新知识，通过自学、培训、继续教育等方法不断拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，不断适应经济环境的变化，促进单位又好又快发展。
内部审计论文11
摘要：在大数据时代背景下，财务共享服务模式势必越来越受到行业内的关注，而内部审计作为企业治理的关键环节，为适应新趋势而进行革新与转型变得十分必要。本文阐述了在财务共享模式下内部审计的优势，并通过建立在该模式下内部审计的业务流程框架，详细分析了在此大环境下内部审计有效运行的途径，由此得出内部审计需要进行改革创新的结论。
关键词：大数据；财务共享服务；内部审计
随着“互联网＋”的不断推进，以云计算为代表的大数据信息化迅速成熟发展起来，很多企业放弃了传统的经营管理模式，逐步转为财务共享服务模式。财务共享服务模式是企业通过“互联网＋”在财务共享平台下将总公司与子公司的业务进行系统处理。在该模式下，审计对象变成了平台内所有企业的全部业务，财务数据的采集处理与分析都通过大数据来进行，并通过相同技术进行集中审核，最后得出结论，出具审计报告。由此看来，传统的审计形式难以适应新兴的财务共享服务模式。因此，企业对内部审计提出了更高层次的要求，传统审计的创新以及与新型财务共享服务模式的融合更凸显其重要性。
1财务共享服务平台建立内部审计的优势
1.1转变内部审计方式
传统的内部审计一般在经营活动后采用现场审计的方式组织进行，这大大削弱了审计的及时性，审计的效果也不尽如人意。近年来，财务共享服务模式的引进将内部审计工作穿插进企业经营活动的全过程，并将现场与非现场审计高效整合共同为集团审计工作提供保障[1]。同时，在大数据时代背景下，企业改变了原来的进点摸索方式，逐渐形成以线索延伸支持审计。因此，利用云平台进行审计工作可以让治理层更好地把控并防范重大舞弊问题，更为全面客观地知悉企业的业务盈利水平、持续经营情况、内部风险控制机制执行情况等。
1.2降低内部审计成本
对于集团化的大型企业来说，子公司分布于各个地域，每个子公司都需要具有专业胜任能力的内部审计人员。这样既造成了审计工作内容和范围的大幅度增加，也使人力物力不能得到最优化配置，进而浪费资源。而且使用纸质文档进行报告的审阅容易导致数据资料的破坏和文件的丢失，无法保证报告的准确性和及时性。在财务共享服务平台下，集团化公司及其各个子公司可以将同一类别会计核算都放到平台上合并填写会计分录。下属单位只需要搜集和核对原始数据，再指定专门人员通过互联网传输到财务共享服务平台进行集中整合。这种做法可以在审计初期就发现部分潜在的可能影响审计效果的行为。同时，财务共享服务模式精简了由于数据汇总所耗费的人力，这样可使具有高级专业胜任能力的人员在数据分析与财务审计工作上更为集中，为管理层和治理层提供更为可靠的决策依据与审计意见。
1.3强化内部审计管控职能
在财务共享服务平台下，数据的核算和操作标准都是统一的，提高了数据的可靠性和准确性。云计算处理数据时可以对业务进行实时监测，及时发现可疑点并进行报告，提高了内部审计人员对重大错报等一些特别风险的严格把控[2]。云平台下的内部审计工作，可以使传统财务管理与核算职能进行更优质融合，提高企业的风险防御能力。基于大数据时代的财务共享服务模式，对数据更为敏感和警觉，为规范审计核算职能提供了强有力的信息平台和便捷高效的沟通模式，能够高效识别出特别风险，强化了公司治理层的管控职能，从而为大数据环境下内部审计的快速转型提供了现实层面的可操作性。
2财务共享服务模式下内部审计的实施流程
2.1准备阶段
准备阶段主要由制订审计目标、识别评估风险以及制订审计计划组成。首先，利用云计算平台对执行审计工作时可能产生的预见性问题进行重点检查，并据此确定接下来具体审计工作的重点，制定适用的审计计划。另外，注册会计师还应具备计算机基础知识，能够处理基本的云平台数据[3]。由于基于财务共享服务模式的企业都设立了分管不同领域的子公司，因此适用的具体审计计划不尽相同。制定好审计计划后，项目组成员通过财务共享服务平台进行数据的汲取和搜集，利用云平台现有的核算方式进行数据分析，接着对审计模型运算所得到的数据进行盈利能力或清偿能力评价。一般情况下，云平台所在的系统也存在固有风险，这种固有的系统风险会影响到审计质量的好坏，因此项目组成员需要采取相应的管控程序。例如在结合大数据平台的基础上，以大数据挖掘技术为主，利用多维分析法、SQL查询等互联网技术为补充的操作方法，对采集的数据资料进行清洗，不能因为采取高效率的智能系统就不再进行清洗。通过这些专业性测评可得到潜在的可能构成内部风险的致险因素。内部审计小组也可以利用第三方程序对云平台数据中心的系统性风险进行识别和评估。最后实施风险评估程序识别并应对相应风险。
2.2实施阶段
实施阶段主要由选定执行程序、执行审计程序组成。财务共享服务模式下的内部审计在实施阶段主要是利用云平台大量数据的更新与分析，评估企业持续经营情况，形成审计结论并编制审计工作底稿。其中，对于选定执行程序阶段，最重要最核心的是大数据的采集、清洗、存储等预处理。在数据采集阶段，项目组成员利用传感器、B/S移动输入等物联网模式汲取所需要的数据[4]。利用审计接口传递有关决策分析的信息和会计知识。一般有3种方式进行数据采集工作。第一种就是云平台服务系统，主要记载的是与内部审计工作密切相关的直接信息内容。第二种是与云平台环环相扣、紧密贴合的内部其他业务系统，比如在ERP系统中，记录了企业业务流程中涉及供销存等各种产品信息及财务数据。第三种方式是汲取企业所需的、与内部审计相关的外部信息。在数据清洗阶段，获取所有相关数据资源后，进一步形成审计数据资源池，通过MapReduce与Dryad相结合的方式对数据进行抽取、筛选、清洗及融合。在形成审计数据库的基础上，运用数据挖掘、多维分析、DSS技术、Apriori算法等进行数据分析。根据相关规则建立法律法规模型、业务逻辑模型、勾稽关系模型、审计经验模型，进而形成财务共享云服务平台。在数据存储阶段，内部审计人员对清洗完成后的各种数据进行集中统一整合以及分级分类储存，并通过这些整理好的数据建立一个审计数据仓库。对于仓库中储存的数据信息，还可以根据细节、维度等的分析，利用ETL等工具进行转换后，通过Hadoop框架运输数据到审计数据仓库[5]。最后，企业还可以根据自身需要，建立审计中间表。中间表是内部审计人员在充分参考各种财务信息后，利用数据统计分析模型，对审计数据仓库中的标准表进行整合后形成的步骤表。审计人员对发现的数据及相关信息的问题所形成的审计疑点，可以编制一级或多级中间表，进而对之后编写最终审计报告提供重要的数据及文件参考。一般来说，中间表可以通过“级联”、“投影”等方式编制。
2.3报告阶段
完成上面两个阶段的审计工作后，项目组成员获取了充分可靠的审计证据，并利用这些证据识别指出并监督管理层修改了部分报表和认定层次的错误，进而产生相对中肯的审计意见和结果。其中审计结果的获得，需要考虑到所审计单位自身的特点以及该企业所处的行业背景和环境。最终在和治理层充分沟通之后，出具反映注册会计师相应态度的审计报告。另外，在审计工作的末尾，还应注意工作文件的保存与备份。其中不仅包括传统意义上的审计工作底稿、审计报告、以及各种财务报表资料，还应留意对数据的备份，将审计程序执行前获取的财务数据与运行审计模型所计算出的经济数据分别在财务共享服务平台内进行备份与保存。最后，内部审计人员还要对后续的事项持续关注，及时更新审计信息。
3财务共享服务模式下内部审计有效运行的途径
3.1完善内部审计的业务流程
从现实层面来看，在大多数财务共享服务平台中并没有设置内部审计岗位，尤其是对于使用互联网操作的非现场审计，目前没有较为成熟的业务流程体系供集团化企业借鉴。在财务共享服务模式下，总公司及其各子公司的业务按照性质分门别类进行统一管理，将相同的业务统一运用相同的处理方法和流程，最后再进行整合输出。根本重心是服务，提高工作效率使其更好地为管理层、治理层乃至财务报表使用者服务，使得数据信息的处理更加完整化，内部审计工作的操作与执行更加全面化[6]。
3.2拓宽内部审计的范围
传统的审计业务范围通常局限于财务领域，随着业财融合和财务共享模式的不断发展，内部审计逐渐发展成以审计为基础的一种咨询服务，为集团化企业的持续经营提供合理保证。然而，在财务共享服务平台下的这种改变并不是把内部审计延伸到企业管理的范围，而是在于充分利用云会计平台的大数据，现场实地审计与线上操作相结合。但是，新平台和新数据库的出现，也带来了互联网平台本身不可避免的系统风险。对于这种固有风险，可以采用独立于该系统的.第三方程序进行检测，定位疑似产生风险的部分。然后，运用新兴工作模式识别企业可能隐含的影响企业内部控制、管理机制、行业合规及法律环境的风险，及时与管理层沟通并进行适当修改，并制定事后事项及后续审计程序的时间安排，以应对风险。
3.3重视大数据趋势下的内部审计
在财务共享服务平台下，数据挖掘技术日益表现出其不可替代的地位。使用这项技术进行的审计工作，可以将线上线下高效地结合在一起，为互联网数据库的构建提供了可操作性，方便数据资料及财务信息更精准地获取，进而更有效地开展审计工作[7]。简单来说，数据挖掘就是将数据库中的所有数据信息放到挖掘库中进行清理工作，剔除冗杂重复的数据，重新整合杂乱无章的数据。经过清理后的资料信息更加方便取得且按照会计科目同一性分门别类进行整理，为数据信息的使用者提供更直观的审览，方便会计信息的使用者深入地识别与评估潜在风险。这样企业在进行数据分析时，输出的都是统一存放在财务共享平台内的集中管理的数据，为数据的采集提供了更为便捷的途径。基于财务共享服务模式的内部审计人员在执行审计职责时，应采取平台线上与现场审计相结合的方式。在应用数据挖掘技术时，还应关注数据清理工作的实际操作与执行，数据清理是大数据时代下必不可少的一个工作环节。最后，内部审计人员根据数据清理后的现有数据库资料进行数据的采集，把选取好的数据继续放回平台数据库中进行归类与计算，灵活运用数理模型，完成对于数据的分析，并且根据实时数据的变化，及时更新数据库。
4结论
综上所述，笔者认为未来财务共享服务模式势必会越来越普及，这种创新也将成为内部审计领域的一次具有重大意义的革新与挑战。为适应新模式和新平台的产生，内部审计应从业务流程、工作范围、数据分析等方面进行改革与创新实践。
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内部审计论文12
摘要：集团公司内部审计制度的建立是为了规范集团公司经营管理，保证公司财产物资的安全性和完整性的重要方式，因此现代企业对公司内部审计的重视程度不断加强。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计工作是一个较为复杂的工作，它的审核工作必须要站在公司所有者的角度，对公司全部的财务状况进行分析，因此如何提升集团公司内部审计有效性，成为现代集团公司不断一直在探索的核心问题。
关键词：集团公司；内部审计；有效性
内部审计是一种公司内部进行较为独立的控制活动。它的审核工作，是在相对系统和规范的情况下进行的，它要对公司各个组织经营活动、经营总体目标以及资源利用状况进行审查，并且在对这些内容进行审计完毕以后，提出相应的解决方法。它对监督集团公司工作人员提出的要求就是，认真履行本职工作。内部审计的目的性在于促进内部控制制度的健全，从而达到对成本的控制的目的。
一、浅谈集团公司内部审计的重要性
（1）内部审计是保证企业履行责任的前提
现代企业制度已经完全不同于以往的企业制度，现代企业制度最重要的表现形式就是经营权和所有权分离，董事长是连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样的关系可以被看成一个守约责任。因为管理层和经营管理层不在同一管理层面上，所以会出现工作不协调的问题。此时就需要用一个机构对双方的行为进行监督，这时内部审计的出现就担起了这样一种责任，审计部门的出现保证了两部门双方可以充分对责任进行履行。
（2） 将企业风险降低到最小值
对风险的控制是一个较为复杂的过程，集团内部审计人员长期在企业中工作，对公司内部的业务较为熟练，并且还能够对生产经营总过程进行全面的掌控，他们具有敏感的洞察能力，可以对企业存在那些风险进行预测，并对其进行分析，从而根据风险的特点对风险提出针对性的解决措施，因为集团内部审计部门的出现，有效的将企业风险降低到最小值。
（3） 提高企业经营效益
在实际的审计工作中，审计部门对审计报告均是针对公司出现的问题，而设计的意见，这些意见和建议可以在根本上提高企业工作效益。其实审计工作也是集团企业管理的'一部分，所以集团公司内部审计工作可以有效的提升企业经营效益。
二、如何提升集团公司内部审计的有效性
通过上述我们认识到了企业内部审计工作的重要性，集团公司内部审计工作是保证集团公司利益提升的前提条件，只有全面提升集团公司内部审计工作才能将企业风险降低到最小值，那么要想提升集团企业内部审计的有效性，就必须做好以下几项工作。
（1） 领导对内部审计工作必须重视
领导是集团公司所有事项的决策者，一项措施能否很好的被实施领导是关键。因此要想做好内部审计工作，领导重视工作是关键。领导必须针对内部审计工作的事前、事中、事后可能出现的所有问题进行全面分析，保证有效的对集团内部审计工作薄弱环节进行掌控，从而为集团公司提供一个健康的发展环境。内部审计工作只有领导自己重视是不全面的，要让内部审计工作落实到各个领导部门干部中，让部门领导干部将审计工作落实到每个工作环节中，与此同时将审计职能发挥到最大值，也尤为重要。通过审计职能可以将一些经验丰富却专业知识技能较高的优秀人才安排到内部审计岗位上，那样可以在整体上发挥内部审计的积极作用。
（2） 保证审计工作的独立性
审计工作的独立性要求，审计机构和审计人员在对集团内部审计工作进行审计时，不受到来自外部或者内部的影响，内部审计工作始终独立的发挥其重要的作用。要想保证内部审计工作的独立性，坚持以下两点是关键。第一点，单位内部审计部门，要始终独立于其他部门要建立在其他部门以上。第二点，保证集团公司内部审计部门是由专业的全职人员组成，不能出现其他工作人员兼任的情况。因此这两项原则才使得集团公司内部审计部门独立于其它部门，只有这样才能保证内部审计部门可以公正客观的对出现的问题进行评价。
（3）集团公司审计人员角色定位要全面
集团公司在对人员进行定位的时候一定要客观准确，集团公司内部审计制度它的目的在于对部门和单位内部的管理工作进行监督，从而达到对财经纪律的维护，改善经营管理体制提高经济效益的目的。因此对集团公司内部审计人员角色进行正确的定位才能在审核部门出现偏差初期，对问题进行全面的分析。所以集团公司审计人员角色进行全面定位至关重要。
（4） 加强内部审计人员精神文明建设
加强内部审计人员经济文明建设，最好的方法就是加强内部审计人员职业道德建设，在职业道德建设的过程中一定要增强内部人员交流，内部审计人员性质是从事会计监督和单位管理的部门，它是提供经济信息的特殊行业，这个行业涉及的面较为广泛，并且影响程度也较为深远。因此内部审计人员职业道德水平的高低直接影响到集团公司内部审计职能的发挥，因此加强精神文明建设工作必须做到位，实践证明，企业文化的建设在发挥员工积极性方面起着重要的作用。加强内部审计人员精神文明建设还要求内部审计人员对自己的工作性质、工作内容充分的了解，因此才能把握审计工作的方法与执法力度。另一方面要让公司所有的部门都了解内部审计工作，增加与各部门的沟通，开展宣传工作让更多的人支持内部审计工作。
（5） 将计算机应用到内部审计工作中
信息全球化是现代经济的最要特征之一，促进信息全球化重要的因素就是计算机的广泛应用，很多企业看到了计算机工作效率高、工作速度快以及共享性强的特点，将计算机应用到企业管理中。因此计算机是否应用到企业中成为衡量企业重要的标准之一。虽然现代计算机技术已经应用到集团公司内部审计中，但是内部审计计算机制度却并未健全，很多计算机在工作性能上存在相对落后的现状，这种现状存在在一定程度上制约了集团公司内部审计工作的开展，因此要想改变这一现状就必须应该从岗位职责划分、操作细节工作、信息化档案管理工作等方面出发。与此同时加强集团公司内部审计人员的技能培训工作也同等重要，因为只有审计人员掌握了计算机操作技能以及熟练操作软件，才能保证审计人员可以高效的完成审计工作。
结束语
集团公司内部审计工作为企业履行自身的职责提供了重要的制度保障，集团公司内部审计工作可以降低企业风险，因此很多公司对其的重视程度越来越高，近些年各企业一直在积极探索，如何提升集团公司内部审计有效的方法。总结出了以下几个方面即：保持集团公司内部审计工作的独立性、加强精神文明建设以及审计人员角色分配合理性。因此这几项工作能否落实到集团公司内部审计工作的各个环节中，对现代集团公司提出了新的要求。要始终保持集体公司内部审计工作走在其他工作的最前端，是现代集团公司内部审计必须要坚守的原则。
内部审计论文13
摘要:随着市场竞争的不断加剧,企业面临的各种风险因素也不断增大,于是不少企业实施全面风险管理,要求内部审计参与企业风险管理,风险导向内部审计应运而生。本文在阐述了风险导向内部审计特点的基础上,介绍了应用风险导向内部审计方法,并提出了保证其应用的措施。
关键字:风险导向;内部审计;措施
一、风险导向内部审计的特点
风险导向内部审计是一种新型的审计模式。它从企业在生产经营过程中所面临的一系列风险为导向,在高风险领域进行项目审计,缩小审计范围,降低审计风险。最重要的是,这种审计模式需要提前告知企业正在面临和将要面临的风险,为企业规避这些不利风险出谋划策,从而将防范提至事前。
(一)审计的重点不同
传统的内部审计是以企业的内部控制为出发点,重点进行单个项目的审计。风险导向内部审计是在熟悉被审单位内控的情况下,主要分析企业当前极其未来所面临的经营和战略风险,对一些重大的风险领域进行实质性测试和余额细节测试,同时告知企业管理部门所面临的主要风险,使企业主动地规避这些风险。这样审计人员就能实质性地参与到企业的管理中去。
(二)风险的认识不同
传统的风险导向审计的主要风险是在审查被审单位中面临的固有风险和控制风险,而这两种风险是在审查被审单位的报表中才可能面临的。而现代的风险导向内部审计采取的是主动防御风险的措施,先要分析企业面临的各种风险,同时把企业面临的这些风险如实上报企业,充当企业管理的高参。
(三)分析着重点不同
在以往的内部审计中,审计人员主要偏向于对企业内部控制的分析,找出其中的漏洞,从而对可疑的财务报表审计事项进行审计,是一种事后审计状态。而风险导向内部审计主要对企业面临的经营环境和法律体系等各方面的影响企业发展的因素进行分析,从而精确判断出企业所面临的一系列风险,找出规避这些风险的手段和方法,是一种事前审计状态。
(四)导向不同
以往的内部审计是以内部控制为导向,也就是业务导向审计阶段,对企业的报表查错防弊。而风险导向内部审计是以企业面临的风/文秘站－您的专属秘书！/险为导向,分析和判断企业面临的一系列风险,上报管理部门,同时找出应对这些风险的措施。导向不同使内部审计人员由单方面监控的角色转变成为管理的角色。
二、风险导向内部审计的产生
(一)现代企业管理的需要
在市场竞争白热化的今天,企业的发展面临着一系列困难。同时,市场环境和市场竞争变化越来越彻底,现代企业处于高风险环境中,因此企业要求各职能部门在进行各自的经营活动时高度重视风险,并将其列入企业的整个风险管理中。审计作为企业内部的一个职能部门,发现和规避企业风险的重任就自然而然地落到了内部审计机构的头上,因为内部审计机构身处企业高风险的经营环境中,非常了解企业短期的经营目标和策略,容易发现这些风险,并在高风险领域进行项目审计,把这些影响企业发展的重大风险上报企业管理部门,提出规避这些风险的意见和建议。
(二)内部审计自身发展的需求
传统的内部审计是是一种事后审计状态,对于企业只是起到一个简单的监管作用,审计风险不容易降到可接受的水平,所以内部审计机构开始重视风险管理的模式,利用企业所面临的各种风险进行判断,锁定高风险领域进行实质性测试和余额细节测试。同时找出规避这些可能殃及企业发展风险的方法,切实地为企业的利益服务。
(三)外部审计的影响
风险导向外部审计更加突出了对风险的识别、评估和应对,这对内部审计界产生较大的影响。内部审计界的地位正在不断丧失。所以内部审计人员就利用自己独特的环境优势探寻企业的经营理念和经营目标,从而更精确地判断企业所面临的一系列风险。也就是说在外部审计不断扩大审计业务的同时,也是激发内部审计人员加大对风险的识别,评估和应对的手段。
三、如何运用风险导向内部审计
(一)科学确定审计目标
内部审计人员审计目标由差错防弊向公司治理的模式来转变。内部审计人员首先要分析企业面临的经营环境和市场环境,在这种环境下判断企业所面临的各种风险,在一些高风险领域对审计项目进行审计。同时把这些高风险领域上报企业管理部门,找出规避这些风险的措施,使企业在不受这些风险因素的困扰下按着既定的目标平稳,有序的发展。
(二)选择风险模型
运用审计风险模型制定一个审计工作的大致框架,在研究中的审计风险模型有五种模式,即:控制风险导向模型、经营风险导向模型、舞弊风险导向模型、企业治理系统风险导向模型和重大错报风险导向模型。这五种风险模式都被称为风险导向审计,都是以企业面临的各种风险建立起的审计模式,但控制风险导向模型,舞弊风险导向模型,企业治理风险导向模型和重大错报风险导向模型都是比较传统的模型。本文所说的风险导向内部审计主要还是从经营风险导向模型入手,它是全新的一种审计模式,是以企业经营风险为导向,确定高风险的审计领域和审计重点。在这些高风险的领域中进行实质性测试和余额细节测试,使检查风险降到最低水平,但经营风险必须通过内部审计人员对企业面临的竞争环境和监管环境的分析与判断中才能找出来,同时上报企业管理部门,找出规避这种风险的措施,从而降低经营风险。
(三)科学运用审计抽样方法
运用风险导向内部审计的模式来实行内部审计,要科学运用审计抽样方法。风险导向内部审计和以往内部审计不同,它的抽样范围扩展到较高的风险领域,只有确定了企业所面临的较高的风险领域,才能运用统计抽样或判断抽样的方法进行实质性测试和余额细节测试。但只运用审计抽样方法还是难以减少审计风险,要合理运用内部审计人员的专业判断,才能够准确探测出企业所面临的高风险领域。风险的控制和不确定因素要由审计人员正确的专业判断来加以解决。
(四)实施后续审计
后续审计是内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施极其效果而实施的审计,相当于是第二次监督。实施后续审计有很大的意义,不仅可以让被审计单位在双重监督中发现对企业生产经营过程中致命的风险因素,从而重视这些风险,也可以让内部审计人员积累工作经验。实施后续审计,验证正确的审计意见和审计结论将增强审计人员的工作信心,若经实践验证属审计失误,则有利于找出差距,分析原因,把审计工作做的更好。
四、实施风险导向内部审计的保证措施
(一)更新传统的审计观念
风险导向内部审计模式在我国还是刚刚起步,我国的内部审计人员还没有完全具备防范风险的意识,更主要的是,这种模式还没有被一些企业的管理者所接受,很多企业没有建立起风险管理体系,风险管理的主动性也不强,很多内部审计人员即使具备很强的风险防范意识,也无法很好的在企业所面临的风险环境中来开展审计业务。所以管理者首先要改变和更新传统的审计观念,带头加强对风险意识的教育和风险管理技能的训练。开设相关的风险管理部门由内部审计人员对企业面临的各种风险进行精确地分析,促使企业合理的`规避这些风险,为企业创造潜在的价值。
(二)扩大内部审计范围
我国目前虽然有些大中型企业在运用最新的经营风险导向审计模型,但是实质上还是在套用重大错报风险模型来进行审计。所以企业要扩大内部审计的范围,将业务范围扩展到内部控制以外的公司治理和风险管理领域。不光对企业高风险领域的审计项目进行合理的抽样审计,还要对企业所面临的经营风险进行评估,找出合理的途径不使这些风险影响企业的发展。这样内部审计人员由企业的监督者顺利转变成为企业的管理者。
(三)提高内审人员素质
首先,要对现存的内部审计人员进行规范的业务教育,提高内部审计人员的业务能力,使内部审计人员在新的审计模式中树立全面和系统的风险导向审计意识,与此同时,利用与审计相关的专业知识为新型的风险导向审计打通道路。其次,加强内部审计人员的职业道德教育,培养良好的内部审计氛围,进而提高内部审计人员的职业操守和诚信风险意识。要求审计人员必须诚实,客观,保持独立性。在风险导向内部审计下,尤其要求审计人员不仅要充分关注现在,而且要时刻想着未来,以防后患,具有良好的风险意识。最后,要引入科学的激励机制,对于在风险导向内部审计领域做出重大贡献的团体和个人予以表彰和提升,让风险防范意识深入每一位内部审计人员的心中,增强内部审计人员的使命感和责任感,发掘和培养内部审计人员的创新思维能力。
(四)完善内部审计法规
我国目前出台了很多关于审计工作的法律法规,但是对于内部审计的法律法规还没有一套完整的准则体系。建议国家加大对内部审计工作制定各项规则体系,将内部审计工作纳入法律法规的体系中去。同时,国家在出台关于内部审计特别是风险导向内部审计的相关法律法规后,要消除它和其他法律法规的冲突和不和谐的条款,统一国家不同部门关于内部审计的相关法律法规。只有在这种完善和和谐的法规体系中,内部审计工作才能平稳地进行。
风险导向内部审计代表着企业最顶端的内审平台,它使得内部审计人员从最基本的凭证和报表审计转变成为风险导向审计,风险导向内部审计不但节约了人力和物力,而且减少了企业面临的各种风险,为企业提供增值服务,使企业在它的引导下创造出更多的效益。
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内部审计论文14
企业责任审计主要是监督检查公司高级管理人员和主要负责人的履职情况。重点审查高管人员在职期间企业的日常经营活动情况、指标完成情况、内部控制的运行情况以及高管自身的收入和法律法规遵循情况等。经济责任审计的目标是为高管人员的调配、任用提供依据。工程项目审计是对企业的所有工程从合同签订到竣工的全过程进行审查监督，其审计的重点是工程项目的合同签订情况、内部控制的有效性和完整性、工程项目的财务收支情况、经济指标的完成情况以及成本管理和核算情况等。工程项目审计的目的是发现建筑企业在工程项目存在的问题和风险，作出评价并给出改善的建议。
建筑企业内部审计存在的问题
随着企业之间的竞争日趋激烈，为了控制企业潜在风险和提高企业竞争力，越来越多的企业开始引进内部审计。我国企业内部审计的产生严格来说只是行政命令的产物，主要强调其外向性服务，是为国家审计提供依据而存在的模式。企业内部审计的发展受此影响存在很多问题，而建筑企业内部审计的发展还很不成熟，亦存在诸多的问题。
(一)内部审计部门和人员设置不合理
目前，大部分建筑企业并未将内部审计摆在正确的位置，主要表现为以下几个方面：第一，很多建筑企业并没有设置内部审计部门，即使设置了内部审计部门大都也只是形同虚设，内部审计部门缺乏其应有的独立性和权威性；第二，内部审计人员设置上存在很多弊端，很多建筑企业的内部审计人员是从其他职能部门借调，并且内部审计人员专业素质不高，一般都只是对财务知识很了解但是对建筑方面的知识却知之甚少，所以其出具的报告比较片面。以上都影响着内部审计发挥其应有的作用，也直接导致企业高层对内部审计越来越不重视。
(二)内部审计工作范围比较狭窄
建筑企业的内部审计工作在企业管理和日常经营方面还停留在比较初级的阶段，内部审计的工作范围也通常较为狭窄，一般是采用审计企业固定资产管理、存货管理、成本控制、费用预算及控制以及项目收支情况等财务方面而后进行评价改善的传统审计方式，涉及到非财务方面内部审计的方面很少，审计结果对管理者的经营决策价值不大。
(三)工程项目审计多为事后审计
工程项目是建筑企业的核心和重要组成部分，目前建筑企业工程项目审计还大都停留在事后审计的阶段，这种情况已经远远不能满足现在企业的需要。当然工程项目审计存在的问题不仅包括未涉及到事前和事中审计；而且在审计过程中，使用的审计手段较为单一，基本上还停留在对工程相关会计资料的审查，使工程项目审计缺乏有效性；审计程序十分简化，还存在取证不严谨现象。
(四)内部审计相关制度不完善
内部审计与内部控制有着密切的联系，内部审计是内部控制的重要组成部分，也是内部控制的一种特殊形式，所以内部控制制度直接对内部审计产生影响。由于现在我国大部分企业的内控制度都存在很多明显的问题，而建筑企业由于其特殊性内控制度存在的问题尤为突出，其内部审计制度方面也因此暴露出了很多问题，主要包括：第一，单位或者工程项目中出具的.审计报告信息失真或者不完整；第二，对于在审计过程中发现的重大问题，不能及时反映给企业管理者，以至于不能迅速找到解决对策；第三，内部审计效率低下，并且各个部门对内部审计工作并不认真对待和配合，上报的资料不全或者迟交。企业内部控制制度不完善并且没有具体的内部审计制度文件，会导致更多的问题发生。
完善建筑企业内部审计的对策
建筑企业内部审计中存在的问题对企业及时准确的掌握经营状况、制定对策以及完善内控制度等都会产生不利影响。我国建筑企业正处于规模不断扩张、产业结构和体制重大改革的特殊时期，解决内审中存在的问题已经迫在眉睫。
(一)重视内部审计工作
内部审计需要保持一定的独立性和权威性，这样才可以为企业和管理者提供准确的信息。高层管理者必须要重视内部审计工作，让企业所有部门和人员都意识到内部审计的重要性，需要做到以下几点：第一，内部审计部门必须要保持独立性，直接由高层管理者负责，不受其他职能部门的牵制；第二，内部审计人员不应再负责企业的其他工作，要求其在审计工作中不受企业任何人影响。
(二)培养高素质的内部审计人员
首先，内部审计人员需要具备应有的职业道德，保持客观、独立的思维，严于律己。其次，建筑企业的内审人员需要具备相应的专业知识，现在建筑企业的工程项目审计不仅是财务收支、工程造价等的审计，还需要对工程管理以及工程前期的设计控制阶段进行审计。因此需要内审人员除了具备相应的财务知识外，还需要了解工程项目相关知识。最后，内审人员还应具有敏锐的观察力，在实际工作中，需要结合企业具体情况。例如对工程项目需要对施工合同、工程款、成本管理、账务等一一进行审查。
(三)树立先进的内部审计理念
内部审计的对象应该从财务审计转变为管理审计，管理审计是建立在财务审计的基础之上的；内部审计的范围应该从财务资料深入到企业治理中，很多企业都已经意识到企业工程项目混乱、亏损以及决策失误、合同签订失误、组织结构不合理等都与企业管理失控存在极大的关系，内部审计中应该涉及这些内容；内部审计的过程应该包含事前预防、事中控制和事后监督三个方面，不应忽视事前和事中的作用；内部审计的目的不仅发现问题，更重要的是给出解决问题的对策，增强企业竞争力，提高经济效益。
(四)完善工程项目审计的内容
建筑企业对工程项目应该进行全程监控，事前、事中和事后都需要进行内部审计，保证工程项目的顺利完成。工程项目审计应该包括以下几方面的内容：其一，审查合同签订严密性和合理性，对工程项目中的项目质量、工程进度、成本管理以及合同执行情况等进行审计，并做出评价、提供改善意见；其二，审查监督工程项目的财务收支状况，并进行盈亏和风险评价，出示工程项目中期的财务预警报告。
(五)建立有效的内部审计制度
建筑企业的内部审计应该以完善内部控制制度、规范企业管理、提高业绩为目标，而这些都是以建立有效的内部审计制度为基础。内部审计制度应该包括内审机构的设置、内审人员应遵循的规章制度、审计程序、审计标准以及提供予以参考的指标。现代内部审计制度还应该包含风险评估和控制，单一的查错纠正已经不是现代内部审计的目标。建筑企业应该根据其具体情况制定详细的内部审计准则，这也是内部审计活动实施的基础。
结束语
建筑企业在内部审计中还存在很多其他问题，企业需要根据自身具体情况不断进行改进和完善，使内部审计发挥其应有的作用。随着ERP和BRP在企业中的发展与完善，内部审计将会从工程项目连续审计向建筑企业连续审计转变，连续审计可以缩短企业内部审计周期、降低企业风险。
内部审计论文15
摘 要：内部审计是企业制度的重要组成部分，主要用于健全企业内部管理、严肃财经纪律及提高经济效益等。然而，在目前的较多企业管理中内部审议工作并未发挥应有的作用。本文就企业内部审计工作的发展现状及改进措施提出一些笔者的想法，供大家参考。
关键词：内部审计；内部审计现状； 内部审计改进措施
随着社会的发展进步，全球经济一体化迎面而来，企业面临的风险逐步加大。为了在激烈的竞争中立于不败之地，同时为了加强内部管理，有些企业建立了内部审计体系。内部审计是一项行之有效的内部控制方法，它采取规范化、系统化的方法对风险管理、内部控制及公司治理程序进行评估和改善，它可对企业各个方面进行管理控制，监督基础工作的实施及各项生产经营活动规范有序运行，降低企业面临的风险，提高管理水平，促进企业经营目标的实现。
一、内部审计的定义和内容
1内部审计的定义
我国已出台的《内部审计准则》中明确规定：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。内部审计是一种独立、客观的监督、控制保证与服务咨询活动。目的是提高企业运作效率，为企业增加价值，帮助企业实现它的目标。
2 内部审计的内容
内部审计是为了检测及管理企业内部经济活动的一种公平、客观、独立的评价活动。内部审计是内部控制的一种特殊方式，是内部控制的重要组成部分。它主要是对企业的内部控制的调查评估，审计报告和分析结果，包括分析的公正性，并确认企业的各种商业活动的情况，并再提出合理建议。它的作用是协助管理人员以更好地履行自己的职责。为企业增加价值而服务将是未来内部审计发展的新趋势，由以往的以财务收支为主的审计向管理效益审计和风险管理审计方向发展，为企业发挥更大的.作用。
二、内部审计工作的现状
近年来内部审计工作发展较快，取得了很大进步。但是与西方经济发达国家相比，由于在我国开展的时间不长，发展步子缓慢，存在较大差距；在法律制度、机构建设人及员素质等方面明显落后；存在较多问题，未能给企业很好的发挥作用。
1.内部审计相关法律法规不完善
目前我国出台的有关审计工作的法律主要是《审计法》，以及其他如《中华人民共和国会计法》等相关法律。而针对内部审计的法规却只有部门规章如《审计署关于内部审计工作的规定》及各省对内审工作的地方法规。内部审计准则和职业道德类规范，主要指20xx年以后中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》等行业准则。这就导致企业内部审计工作无法可依，当内审人员碰到问题时没有相关法律的保护及支持。
现有的法规体系存在四个方面的不足：首先适用面有局限性。《审计法》在修改后做出规定，仍然只对国有企事业单位设立内部审计机构有要求，而将非国有企业排除在内部审计法规体系之外。 在国有企业改制之后，该法规对于国有企事业单位内部审计的有关规定已经不适用了。适用于现代企业的《证券法》 、《公司法》 却没有明确的关于内部审计的规定。这导致内部审计工作在现在企业中缺乏法律地位，在企业的设置具有随意性。其次，权威性不足。与内部审计相关的具有全国性法律效力的仅有《审计法》中的少数条款，部门规章仅有《审计署关于内部审计工作的规定》，这导致内部审计工作没有法律保护，权威性较差。再者，现有的法规体系存在漏洞和相互矛盾。内部审计的法律条文不同部门颁布的有关法律或法规的几节中，缺乏统一性，难免有漏洞和不一致的地方。最后，没有明确内部审计人员的法律责任和权力。法律法规赋予内部审计人员的权力是他们合法权益的有力保障。法律责任是内部审计的行为约束，内部审计人员要认真遵守法规道德的要求和规定，不玩忽职守甚至循私舞弊。
2．内部审计大环境的不完善
审计工作一般包括国家审计、社会审计以及内部审计等。审计大环境开展的好坏关乎内部审计发展的方向，若其他审计的风气不好，存在污染现象，也会对内部审计产生一定的影响。目前，中国的市场机制还不完善，科学和文化层次不全面发展，人民的民主意识和参政意识仍然存在很大的局限性，提高廉政意识问题也亟待解决，国家审计和社会审计存在较多弊端等都不利于企业内部审计事业的健康发展。
3.人员素质和结构不合理
按国家审计的有关法律法规，审计部门应配备审计师，会计师、律师，工程师，但到现在为止，绝大部分企业内部审计部门的工作人员是会计岗位转过来。这造成内部审计部门存在这样一个普遍问题，内审人员知识结构单一，素质偏低，缺乏多方面的人才。内部审计发展到现在，已不再局限于单纯的对经济进行管理监督的职能，而是走经济效益审计发展的道路，监督企业运行的管理模式，为企业创造效益。内部审计部门应为精英工作人员的集合地，不仅有经验丰富的审计人员，也应该有经济会计，法律，工程技术人员。
4缺乏独立性
部分企业的内部审计部门是由由会计人员兼任的，并归入会计部门或其他部门。这导致企业内部审计部门缺乏独立性，受各方面的牵制。如内部审计人员的工作待遇、工资等受本企业有关负责人的支配，这就使得内部审计人员在履行监督和评价职能时会受到各方面利益和权力的影响，有很多的顾虑，缺乏独立性。
5内部审计工作地位低下
有些企业领导对内部审计工作缺乏认识，认为内部审计机构只是个摆设，不会为内部审计部门配置专业人才，也不重视现有在岗位人员的职业培训，且给内部审计人员的待遇较低，导致一些有才干的专业人员不甘于在内部审计部门工作，纷纷另谋高就。致使许多企业内部审计部门形同虚设，不能发挥其应有的作用。
三、提高内部审计作用的改进措施
1健全内部审计法律规范体系
制定并颁布统一内部审计相关法律法规的单一的《内部审计法》，给内部审计工作提供法律依据。修改《审计法》中的内部审计条款，加强内部审计的企业性。在《证券法》、《公司法》和相关法律中增加有利于确立内部审计地位的规定。完善地方法规及职业道德规范等，对其存在的漏洞和相互矛盾之处做明确规定，为内部审计工作建立一个完善的法律法规体系，明确衡量内部审计质量的标准。
2建立健全内部审计质量控制制度及方法体系
建立健全内部审计质量控制制度是保证内部审计质量的重要途径。可建立健全内部审计的监督检查制度、质量控制的责任制度、内部审计质量的考评制度等，提高内部审计的质量控制水平。可采用全面控制和重点控制相结合的方法，对关键点进行重点监督管理。
3加强内部审计质量的过程及对审计报告的控制
对审计全过程进行质量控制，尤其对审计证据的应要求严格，符合充分性、相关性和可靠性的要求。审计方案、审计日记及审计工作底稿等也应全程进行质量控制，保证内部审计工作优质优量地完成。审计报告是内部审计活动最终的结果，审计报告的质量控制是整个审计过程的一个重要组成部分。应对内部审计报告严格把关，对获取的审计证据去伪存真，写出一个真实，合理，适当的内部审计报告。
4.提高内部审计工作的地位
应对部分企业领导层普及内部审计工作的相关知识及重要地位，使其认识到内部审计对企业发展的重要性。审计人员应加强学习，不断学习和更新知识的各方面的知识，如生产，经营，管理学，经济学，金融，财政，审计等，提高了发现、解决问题，协调工作和其他方面的综合能力。审计工作在新世纪新的要求下必须树立审计创新意识，不断改进审计工作，将审计工作的质量和效率提高到一个新水平。
四．结束语
内部审计是企业管理的重要手段，是加强企业自我约束，规范内部管理，提高经济效益，建立现代企业制度的客观要求。只有不断提高内部审计工作能力加强，内部审计质量控制，以逐步提升企业内部审计的地位，使内部审计在建立现代企业制度中真正发挥其监督，签证，评价职能。
参考文献：
[1] 谢晓燕. 企业内部控制审计研究[D]. 内蒙古农业大学 20xx
[2] 刘实. 企业内部审计论[D]. 西南财经大学 20xx
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