（合集）企业内部控制论文15篇
在日常学习和工作中，大家都写过论文吧，论文写作的过程是人们获得直接经验的过程。那么一般论文是怎么写的呢？下面是小编帮大家整理的企业内部控制论文，希望能够帮助到大家。
企业内部控制论文1
摘要:目前的社会制度、经济发展情况以及企业本身发展规划等方面都存在一定问题，致使我国企业在内部会计控制中产生了种种问题。大多数企业对内部控制的认识仍然不够充分。因此，需要人们对企业内部会计控制问题进行更加深刻的讨论。本文通过对企业内部会计的意义及现状进行分析，探讨其存在的问题，并且对此项问题给予合理的解决方案。以期为企业今后的发展提供有效建议。
关键词:企业 内部会计 控制管理 制度
伴随着经济迅速发展以及市场竞争逐渐严重，社会对企业的要求在日益增长。企业内部控制管理手段是企业达到目标的重要路径，其与企业经营具有紧密的联系，并且能够将企业的竞争力有效提升。但是，需要认清的是我国企业内部控制仍处于相对落后的地位，在其发展的过程中还需不断改进，对企业内部会计控制的建设之路还需继续探索，因此，对企业内部会计控制的认知及管理进行强化，具有重要的现实意义。
一、企业内部会计控制的重要作用
企业内部会计控制制度的建设能够为企业在执行国家经济法律法规以及规章制度时，提供有效的制度保证，其在内部控制中发挥着重要的作用，将企业内部会计控制制度完善能够使各部门的职责等更加具体，确保经营目标及时实现，并将企业管理效率以及资产的安全性大大提高，进而使会计秩序更加规范化。
二、企业内部会计控制存在较多问题
(一)企业内部会计控制系统具有漏洞
内部控制的内容中包含了企业内部会计控制，内部控制监管又隶属于监管的'内容，其被人们划分为专项监督以及日常监督两个方面，内部控制监管具有监督企业内部控制建立状况的作用，监督企业活动及时、有效的开展。从专项监督方面来讲，大多数企业并未建设监督机构，是企业其他部门工作人员代替其进行监督工作，但是其他部门人员专业度不高，在遇到专业度比较高的问题时，往往会出现问题。就日常监督方面来讲，大多数企业的日常监督工作过于形式化，如监督工作不够具体、工作力度不充足以及不能及时反映问题等，这些问题会对企业内部控制造成损伤。
(二)企业内部会计控制评价系统不健全
企业决策者为了能够对企业进行有效地管理，进而提出了更加完善的管理要求，管理人员根据具体的措施进行企业管理工作，能够使企业内部会计工作水平提高。大多数企业内部控制还没有建设全面的评价系统，其不仅没有将企业内部信息进行细分与记录，还没有在企业首次面临问题时，及时发出危险预警并对风险进行评价，更没有在风险带来损失后，采取积极向上的态度面对风险问题，并且在控制企业内部表现能力较差，评价不够完善，不能够在问题发生时，及时将问题产生的原因检查出来，对问题的处理工作造成严重的后果。
(三)企业内部会计控制人员管理欠佳
企业内部会计控制的工作质量是由其工作人员的能力决定的，但就目前状况来讲，大多数企业还是采取以往的会计人员管理模式来对人才进行管理，即使更新的会计制度已经出台，年轻的会计管理人员也已掌握了新的会计制度，但是在企业管理层面中，年龄较大的人员占据了绝大部分并仍然使用以往的会计制度。此种情况致使年轻工作人员处于左右为难的境地中，但是考虑到自身的利益，他们只能放弃自己的想法，按照领导的指示进行工作，放弃更好、更快的工作方法，依然一直停留在旧制度中，最终对内部会计工作发展造成不利影响。
三、使企业内部会计控制强化的具体方案
(一)企业应重视内部会计控制
企业管理者想要加强内部会计控制，首要进行的是建设科学的内部会计控制管理理念，此项做法需要企业管理者改变传统的经营思想，尊重内部控制作用，并且积极开展培训，为企业员工灌输科学的内控管理理念，进行企业全员学习，通过此种措施，企业公司各个部门的员工才能够意识到内部会计控制的重要作用，对该工作才能够具有真正的觉悟，从而使企业员工工作效率进一步提升，最终为企业发展做出更多贡献。
(二)将企业内部会计控制结构改善
将企业内部会计控制结构进行完善，第一个方面是要设置科学合理的组织结构，能够将职责范围明确出来。第二是要在企业内部实行权责明确、科学管理、激励与约束相结合的管理制度，使企业所有者、经营者以及员工之间和谐相处，并建立一套有效的激励体制。三是制定考核和奖励制度并按此执行，对于执行制度较好者，应给予必要精神与物质的奖励；对于违反制度者，应给予相应的行政与经济处罚，以此达到有效目的。
(三)将人力资源管理控制完善
人力资源管理政策在会计内部控制中发挥着巨大作用。企业应加强对管理会计人员的引进，使得从事会计管理人员与其岗位相匹配，避免技术型人才对企业进行管理，真正使管理会计人员为企业管理作出贡献，从而确保内部工作正常进行。
四、结束语
随着社会的不断地进步，企业想要拥有稳固、长久的经营与发展之路，就必须在企业中建立完善的内部控制体系，其建立影响着企业今后的发展，是企业内部控制的中心，内部会计控制对企业未来发展具有重要现实意义。在具体实施内部会计控制制度时，还需注意其合理化、普及性以及侧重性等特点，从而使企业经济效益达到最大标准。良好的内部控制制度是企业发展的基础，只有在法律的约束下，人人遵守法制，做好自己的本职工作，才能够使其稳定、长久地运行。
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企业内部控制论文2
一、家族式企业内部控制制度存在的问题
(一)内环境不理想
首先，家族式企业治理结构比较简单，其经营权和管理权高度集中在所有者的手中，管理层和内部员工存在着密切关系，造成了家族企业所有权与经营权分离度较低，不利于进一步发展。其次，家族式企业管理层和内部人员对内部控制制度的重要性认识不足，片面追求高效率，从而忽视了对内部控制制度的建设。
(二)忽视风险控制
很多家族式企业管理者对于风险控制并不是十分重视，认为需要做风险防范的都是大型公司和上市企业，但是事实上，家族式企业往往为了增加销路，追求利润，盲目地扩大规模，其所面临的风险往往比大型国有企业还要高。
(三)控制活动不到位
首先，许多家族式企业任人唯亲，出现一人多职的现象，这违背了不相容职务分离原则。其次，权力的划分不明确，这样容易让某些人利用这种空挡，询私舞弊，增加企业的风险。最后，缺乏严格统一的工作流程，家族式企业员工在工作过程中往往随意性较大，缺乏一套固定的流程为他们做指导，这样不仅导致企业经营效率低、错误率高。
(四)信息与沟通不畅
就家族式企业内部而言，员工很少找老板主动交流，员工与员工之间也交流甚少，这就会导致企业内部信息沟通闭塞。就外部而言，家族式企业对上游供应商和下游客户的信息获取也不太重视，并且总是局限于一个小的环境圈中，对于外部各种大的局势没有进行深入分析内部审计，是企业进行内部控制的重要手段，但是目前来说，我国的家族式企业在这方面做得不够完善。在相当多的家族式企业中，并未意识到审计的有效性和重要性，没有派专职人员执行审计工作，审计的范围也不全面，造成审计工作资源浪费，如此恶性循环使得内部控制制度的监督职能流于形式。
二、家族式企业内部控制制度的优化建议
通过上而提到的研究发现，我国家族式企业的仟务的重中之重，就是要结合自身的经济发展特点完善或者制定相应的内部控制制度，更好的发展家族式企业，健康持续的发展，保证效率，提高存在价值和必要性
(一)优化内部环境
首先，完善家族式企业的治理结构，进一步明晰产权，让家族成员以外的投资者也拥有企业产权，同时通过设立股东大会、董事会等法人治理机构，使企业的.经营权和所有权相分离。其次，改进家族式企业内部控制制度执行者的态度，把内部控制制度作为标准，监督和制约家族式企业的经营管理，使管理层和内部员工对内部控制充分重视起来，认真履行好各自的职责。
(二)重视风险控制
建立风险防范系统，通过分析报表以及公司管理当中的资料，得出企业目前存在的隐患:建立风险评估系统，对风险的各个方面进行深入研究，并提交给公司管理层，从而使家族式企业能够及时有效地规避风险;建立风险应急机制消除或降低风险:建立风险责任机制寻找负责对象，通过合理奖惩制度给相关责任人敲响警钟，规避风险。
(三)加强控制措施
在人员控制方面应该进行职责划分，各司其职:在处理业务方面实施授权批准控制，实现权责分离:在工作流程方面制定严格规范的工作流程给员工以参照。
(四)强化信息沟通
就内部而言，家族式企业内部员工要将工作中出现的例外事项及时主动的报告给相应层级的管理者，同时加强员工之间的沟通与交流。就外部而言，家族式企业应采用FRY系统，重视建立客户档案信息，及时的反应业务信息和经营情况，与此同时，家族式企业要积极主动的了解外部市场的信息，使企业紧跟市场变化的步伐
(五)加强内部监督
首先，强化管理层和内部人员的审计意识，要求加强企业内部员工对于内部监督的理解，管理者更要增强监督意识。其次，派遣专职人员执行内部审计工作，审计工作本身就具有独立性，如果由其他职位的工作人员来从事审计工作，或者直接忽视审计工作，那么审计制度的设立是无效的。此外，完善内部审计制度也十分重要，内部审计不仅仅需要对个体进行评价而且还要对内部整体审核。
三、结语
家族式企业作为新生力量，逐步走到了经济发展的最前线。但是，由于家族式企业发展时间不够长，许多外因内因都阻碍着家族式企业的进一步发展，面对这一问题，我们必须确定切实可行的内部控制制度。本篇文章通过内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督这几个方面深入浅出的解释了家族式企业内部控制制度。最终结合家族式企业的特点为家族式企业内部控制制度提出了一些优化建议。
企业内部控制论文3
摘要：对于中小企业来讲，成功与失败的一个很重要因素就是有没有进行良好的内部控制，而对内部控制加以延伸与拓展的是对风险的管理。随着我国中小企业深化改革的不断深入和外部竞争形势日趋严峻，很多中小型企业在积极探索和构建企业内部控制和风险管理体系，在这个前提下来使中小企业遇到的各类风险得到规避与解决。以风险管理作为切入点，本文对此进行了剖析，风险管理与企业内部控制间的关联是本文首先加以分析的，接着对中小企业内部控制的现时状况以风险管理的角度作了分析，然后从风险管理角度把一些针对于改善中小企业的内部控制的意见加以阐述。
关键词：中小企业；内部风险；风险控制；建议措施
众所周知，随着我国经济的发展，中小企业正迫切需要调整企业的经营结构，但随着企业改革的深入，使得改革的内源动力不足，外部环境复杂，竞争变得日益激烈。并且于既定的目标水平来讲，我国的中小企业内控效果还相去甚远。所以，对中小企业内控制度的当前状况和其所存在的缺陷，从风险管理层面加以论述，是很有必要的。然后，再把相应的、针对性的改善措施找出来，在现实的指导意义上来说，对中小企业的健康、持续发展很重要。
一、风险管理视角下的企业内部控制
(一)风险管理导向下的企业内部控制涵义
内部控制是指在保证公司董事会及类似机构、管理层及其他员工遵守有关法律、法规利益的前提下，成为一个过程来对财务报告的持续、有效、可靠加以实现。对企业管理效率的提升是要求的目标，这在《企业内部控制基本规范》已作要求，其可以使企业的发展战略实现得到促进，如风险识别与评估，风险监督与控制等方面的目标内容。
(二)风险管理和企业内部控制的关系
高度目标统一的我国中小企业内控制度和风险管理是辩证统一的关系，对企业管理目标的实现是二者共同的目标，对企业经营过程中各类风险的防范是构建军内控制度的目的，而风险管理又可以使中小型企业可持续、健康发展得到进一步促进；另外，互相依存与制约的风险管理与内部控制关系很密切。对企业所潜在产生的风险管理能够进行有效辨识，但另一方面，对企业内部风险的`防范与解决又需要依靠内部控制制度来进行。
二、风险管理视角下中小企业内部控制现状
(一)中小企业内控制度不完善
在新的经济常态下，中小企业需要及时调整生产、销售和管理步伐，以更好地促进中小企业的持续健康发展。当前改革已进入深度发展时期，这就要求中小企业需要加强内部控制和风险控制，那些内部控制制度以及实施过程中存在不足的中小企业，主要表现在以下几个方面：首先对自己日常工作的重要性认识不足，由于中小企业内部控制的相关规则和规范不完善，导致内部控制制度难以落实；再就是部分企业设立董事会、监事会和内部审计部门和其他行政监管机构，这些机构之间的内部关系相对比较复杂，使得对这些机构的内部控制很难得以实现，从而无法使其发挥其应有的作用，导致内部控制制度不能有效地实施并到位。
(二)风险控制意识淡薄，风险识别能力不强
部分中小型企业在实施内部控制方面，风险管理意识淡薄，风险管理体系不完善。同时，由于缺乏风险意识，定性和定量的风险分析，没有专门的风险监测和管理机构；风险评估与相应预警机制不完善；风险防范和管理能力低下。特别是近年来，随着制造企业转型发展和扩大，在追求高回报的同时，往往忽视了高风险业务范围扩大的交易类型，对金融风险的严重缺乏风险管理的能力，管理风险和破产的风险明显提高。中小企业在不断完善与发展的市场经济形势下，要想健康地发展自己的战略目标，必须要有长远的战略规划。但是据有关数据显示，对于风险管理的重要性，我国的很多中小企业的意识并不是很强，在风险管理的整体意识上很弱。在日常经济活动中并不去预测可能带来的风险，只有风险来临或已经处于危险之中，才紧张、无暇应对，缺乏整个系统在企业风险管理中的观点和战略思维。中小企业对于内部风险控制的前后时期相对比较缓慢，甚至一些企业误认为，只有企业资本市场竞争较弱的企业或者资本相对比较薄弱的企业才对风险进行，完全没有必要来浪费公司的宝贵资源。这些风险管理意识淡薄的现象主要体现在政府相关部门、企业管理人员和企业内部所有员工。
(三)内控执行监督不到位
当前我国绝大多数的中小型企业所采取的内部监督机制主要是基于内部审计的方式。在内部控制与风险管理方面相当缺少，即便是有一些成绩产生在中小企业的内审工作中，也会因为受到各种管理和生产因素的作用而使审计无法独立再进行下去，在客观性评价方面使内控和风险管理受到制约。
三、风险管理视角下的中小企业内部控制改进建议
(一)提升内控重视程度，构建完备内部控制环境
对于中小企业的内部控制，首先需要企业管理层和全体员工参与既定业务目标的实施，从而可以增强信息之间的沟通以及提高中小企业的营运效率。正如上面所述，加强中小企业对于风险内部的控制，需要企业上下全体员工的参与。只有这样，才可以借助于现代企业管理制度，加强中小型企业内部的组织，文化，制度等控制建设。具体的实施措施是首先需要建立以企业内部治理结构为基础的独立董事制度，加强内部控制和风险管理监督。
(二)强化风险管理意识，构建风险管理长效机制
随着中小企业改革的不断深化以及相关供应链的不断发展，使得我国中小企业的经营风险以及财务风险逐步增加，从而进一步导致行业的不确定性逐渐增大。所以对于中小企业在经营过程中应该注重强化企业的风险管理意识。对于风险管理意识可以从加强中小企业内部风险的识别、风险的评估、风险分析以及风险管理的角度入手。只有这样才可以进一步提高风险管理的意识，准确及时地预测未来生产经营的风险。其次需建立建立和完善长期风险管理机制，从而中小型企业可以做到提前预测风险，从而企业可以根据存在的风险迅速制定科学有效的防范措施和应对策略。最后，还需要加强对内部控制和风险管理人员的相关培训。
(三)强化内部监控机制，完善外部监控体系
从风险视角管理的角度分析，对于中小型企业应该建立健全内部监督机制以及外部监督机制，从而进一步提高中小企业的内部控制以及风险管理能力。为此，我们可以从以下几个方面进行论述：首先，我们需要不断加强中小企业的内部控制机制，理顺中小企业内部权责以及关键部门的主要业务流程，控制部门内部的主要风险并严格对其进行实时监督。特别需要强调的是要构建起政府和社会外部监督机制，才能使内部控制与风险管理得到持续的完善，使外部的控制得到增强。
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企业内部控制论文4
摘要：
本文介绍了承秦高速公路秦皇岛段前拉马沟大桥空心薄壁高墩中采用的滑模施工技术，在保证工程施工进度、质量的同时，还较好地满足了墩身外观质量的要求。根据滑模的施工特点和施工效果，对这一技术提出了其应用前景。
关键词：滑模;高墩;质量要求
滑升模板施工是高层建筑较为先进的一种施工工艺，具有施工进度快、工程质量好、施工安全、劳动强度低、便于操作等优点。在我国桥梁高墩施工中，滑升模板已被广泛采用。并不断得以改进完善。承秦高速公路秦皇岛段前拉马沟大桥，该桥位于山区，地形起伏很大。起讫桩号为k 121 +391.5-k 122 +280.5，全桥总长889 m.上部构造采用22×40 m预应力连续T梁，下部构造采用空心薄壁桥墩，承台及钻孔灌注桩基础。前拉马沟大桥的墩身为3mx7 m的空心薄壁高墩，最高墩身为41 m。根据工期的要求，要选用一种高效快速的墩身施工方法，采用的工艺又必须能确保墩身外表及内在的质量要求。因此空心薄壁墩采取滑升模板施工技术，下面介绍滑模技术在空心薄壁高墩施工中的'应用。
一、滑模施工技术设计。
1、滑模装置设计。
（1）模板系统：
采用槽钢制作的双横梁“开”形提升架，8号槽钢所做内外各两道环型围圈，间距700mm，标准钢模板(以3015为主，配少量1515钢模板)。
（2）操作平台系统：
操作平台采用12号槽钢“辐射梁”布置方式，中心盘设计高度1.2m，下拉杆使用书25圆钢，形成三角式桁架，外挑1.5m。三角架平台，下设内外吊脚手架，平面铺3m宽Smm厚松木板。整个操作平台采用焊接式连接，以提高其整体刚度和稳定性。
（3）液压提升系统：
每套液压系统由液压油泵、滚珠式液压千斤顶及输油管道组成，通过荷载计算确定所需的千斤顶数量，根据千斤顶数量选用合适的液压控制台。施工中，液压系统设备及部件均应有备用件，以备更换。
2、对砼的要求。
（1）混凝土出模强度鉴别。
①开工前由试验室对混凝土出模强度做试配试验，做到心中有数。
②现场鉴别出模砼，用手指按压无明显指坑，反复按数次无较重的水印。
（2）滑升速度及砼出模强度。
根据气候情况拟订每天24小时连续作业，一般每天应滑2.5——3.0 m，砼出模强度应控制在0.3——0.35Mpa。
（3）对砼配合比试配要求。
考虑到雨季施工，初凝时间控制在2小时左右。终凝时间控制在6·8小时之间，颗粒级配合理，砼坍落度控制在4——6cm之间为宜。
二、滑模施工。
1、滑模设备检修。
（1）液压控制台：试运行使其正常。
（2）千斤顶空载爬行试验使其行程达到一致，各密封处无渗漏。
2、滑模装置的组装。
安装提升架一安装内外围圈一绑扎竖向钢筋和提升横梁下水平钢筋-安装模板一安装操作平台及内吊架一安装液压提升系统一检查、试验插入支撑杆一安装外吊架及安全网(滑升2m以后)
3、滑升程序。
分初升、正常滑升和末升三个阶段，进入正常滑升后如需暂停滑升(如停水、停电或风力在六级以上等)，则需采取停滑措施(停滑施工缝做成V形)。
（1）初升。
连续浇筑2、3个分层，高60——70cm，当砼达到初凝至终凝之间，即底层砼强度达到0.3——0.35Mpa时，即可进行试升工作，初升阶段的砼浇筑工作应在3小时内完成。试升时，先将模板升起Scm，即提升千斤顶l、2行程，当砼出模后不坍落，又不被模板带起时(用手指按压可见指痕，砂浆又不粘手指)，即可进行初升初升阶段一次可提升20。30cm。
（2）正常滑升。
每浇筑一层砼，提升模板一个浇筑层，依次连续浇筑，连续提升。采用间歇提升制，提升速度大于0.1ml小时，正常气温下，每次提升模板的时间应控制在l小时左右，当天气炎热或因某种原因砼浇筑一圈时间较长时，应每隔20——30分钟开动一次控制台，提升1、2个行程。
（3）末升滑升至接近顶部时，最后一层砼应一次浇筑完毕，砼必须在一个水平面上。
（4）停滑方法。在最后一层砼浇筑4小时内，每隔半小时提升一次，直到模板与砼不再粘连为止。
（5）支承杆空滑加固。当采用空滑方法处理库底板施工或滑升至库壁顶标高空滑时，应对支承杆进行加固处理，加固方法采用一根大于20min的短钢筋绑扎在支承杆上。
4、砼施工。
（1）应以脱模强度作为浇筑砼和滑升速度的依据，每天滑升高度应大于2.5m，空心薄壁墩为高耸构筑物，脱模强度控制在0.3——0.35Mpa为宜。
（2）必须分层均匀按顺逆时针交替交圈浇筑，每层在同一水平面上。
（3）每层浇筑厚度为300，400mm.各层间隔时间应不大于砼的凝结时间(相当于砼达0.35KN/cm贯人阻力值)。当间隔时间超过时，对接茬处应按施工缝的要求处理。
（4）砼振动时，振动器不得直接触及支撑杆、钢筋和模板，振动器应插入前一层砼内，但深度不宜超过50mm，在模板滑升的过程中，不得振捣砼。
（5）砼出模后应及时修饰，表面不平时用木方拍实刮平，用抹子压光抹平。对于拉裂和坍落及保护层脱落等问题，搓抹人员应在混凝土凝固前及时修补。
5、施工水平、垂直度控制与纠偏方法。
（1）水平控制。
采用限位卡加叉形套控制法，在提升架上方的支承杆上设置限位卡，距离以一个提升高度或一次控制高度为准，一般为30——50cm，在千斤顶上方设叉形套，使所有千斤顶行程一致。
（2）纠偏。
采用以下三种方法纠偏，且应徐缓进行。
①操作平台倾斜纠偏法。抬高平台倾斜法：一次抬高小于2个千斤顶行程。
②调整操作平台荷载纠偏法。在爬升较快千斤顶部位加荷，压低其行程，使其平台逐渐恢复原位。
③支承杆准导向纠偏法。当用上述两种方法仍不能达到目的时，采用此法继续纠偏，其办法有两种：
a、在提升架千斤顶横梁的偏移一侧加垫楔形钢垫，人为造成千斤顶倾斜。
b、切断支承杆重新插入钢靴，把钢靴有意的反向偏位，造成反向倾斜，由于支承杆的导向关系，带动井架上升，达到纠偏的目的。滑模是总结和吸收其它模板的施工经验，而形成的一种内外圈导向，液压顶升，整体快速自升结构的连续施工体系，设计适用、制造简单、施工方便，具有一般模板无法取代的优点。滑模施工连续不间断、施工速度快，桥墩没有接缝，整体性好。
施工中应正确组装模板，控制好模板强度，同时应勤观测、勤测量，注意预防并及时纠正滑模系统及砼墩身的偏斜和扭转，及时发现问题及时正确处理，确保施工顺利进行。
参考文献：
[1]液压爬升模板工程技术规程.JGJ195 -20xx.中华人民共和国住房和城乡建设部发布.中国建筑工业出版社出版.
[2]滑动模板工程技术规范.GB50113-20xx.中国计划出版社.北京中华人民共建设部、中华人民共和国公家质量监督检验检疫总局联合发布.
企业内部控制论文5
内部会计控制是企业为了加强对其会计工作进行有效管理而制定的一系列标准和规章制度，对于保护企业的财产和增强企业的管理有很好的辅助作用。内部会计控制由一系列的控制措施构成，它的目的就是保护建筑企业的财产安全和会计工作的完整性和可靠性。
作为我国的基础性产业，建筑行业的发展对我国经济的发展有很大的影响，在我国企业体制改革深度进行的大背景下，加上我国近期对基础性行业的投入日益增大，使得建筑企业在经历美好春天的同时，也避免不了企业要经历竞争压力的寒冬。由于我国建筑企业之前体制的不完善，使得企业内部隐藏的问题日益暴露了出来，对我国建筑企业的发展带来了很大的阻碍，尤其是诸如内部会计控制等方面。
1.内部会计控制的分类和原则
内部会计控制包括分工控制、授权控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制和内部报告控制，它们共同组成了全方位、多角度的会计控制防线。
它的原则包括健全性原则、经济性原则、适用性原则和协调性原则。其中的经济性原则是指为了提高经济效益而采取的一系列控制措施，其主要目的是为了增强对企业经济的管理和监督：适用性原则是指内部会计控制的制度设计需要根据单位的实际需要以及单位的具体情况来设定，使其具有适度的、高效的控制力，而不至于出现过度控制或控制力弱的情况，尽量以合理的控制成本达到最佳的控制效果;协调性原则即指使各部门的控制处于平稳协调的状态，以最大效果保持单位的经济效益。此外内部会计控制还应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高而不断修订和完善。
2.我国建筑企业内部会计控制的现状和不足
随着现代建筑企业的发展，其面临的经常是资金巨大、项目工程周期长和项目风险大的问题，而资金的分配主要是由企业内部会计部门负责管理，所以建筑企业的内部会计管理就变的越来越重要了。
由于我国国情的特殊性，国家对经济体制的改革进行的较晚，再加上我国建筑企业与其他企业相比，其对自身的改革又滞后了一步，使得我国建筑企业的内部会计控制面临着较多的难题。
(1)建筑企业对内部会计控制的关注度不够。由于建筑企业关注过多的是项目施工的执行进度和项目的质量以及对公司带来的利益，对企业的内部会计控制没有给予很大的重视和关注度，部分员工及领导甚至会认为内部会计控制只是为了应对国家检查而做的面子工程，对相关的文件也只是略知一二，没有从本质上提高对内部会计控制的认识，这对企业的长期发展是不利的。
(2)建筑企业内部机构设置不合理。为了减少机构的设置和人员聘用费用的开支，我国建筑企业往往使设立的财务部同时执行财务和会计两项职能，而这两项职能的意义和面向的对象是不一样的，比如财务主要偏向决策、控制等方面的职能，而会计则偏重反映和监督，而且它们控制的事前、事中或事后的范围也是不一样的。所以如果将两者混淆的话，会造成企业内部分工的各种矛盾，使企业的财务管理更加的复杂化，不利于企业经济效益的提高。而目前部分建筑企业仍然沿用原来落后的管理制度，使得企业的内部会计控制不能适应现代企业的发展需要。
(3)建筑企业内部会计控制的岗位职责不分明。建筑企业内部的机构和岗位等之间没有明确的界限划定，使得多种职能如造价或审计等设置在同一部门，出现了某个部门执行多种职能的情况，发生财务问题之后没有明确的责任归属，这样内部会计控制就如同虚设，失去了应起的监督管控的作用。
3.加强建筑企业内部会计控制的措施
为了加强对建筑企业内部会计控制的管理，建议从以下三个方面采取必要的措施和手段，以促进建筑企业的健康发展。
3.1建立明确的产权结构，加强对会计责任和权力的控制
随着我国经济制度的不断发展和完善，适应我国特殊市场经济的`现代企业制度应运而生。我国的公司法对企业制度的建立有着相关的标准，其中有“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的规则，这些对建筑企业相关制度的建立可以起到很好的参考作用。通过产权机制改革，可以使建筑企业的所有者和经营者以及劳动者之间形成相互的激励作用和控制作用，然后通过科学的体制和责任制度的分配，使各自的利益得到保护。对会计人员的管理，应该在现有的会计法律制度和会计行业规范的基础上，对会计人员的相关行为进行限制和约束，并对会计人员的相关责任和权力进行监督和分配。对于比较大型的建筑企业，可以通过对同行业中其他企业的成功经验进行借鉴，并针对本企业的具体特点制定适合自己的内部会计管理制度：而对于一些小型的建筑企业，由于财力、人力等原因，可以将其内部会计控制制度的制定交予相关部门，避免无会计相关工作经验的外部人员的参与。对财务和会计的设置应分开进行，以确保建筑企业中不同的部门或岗位执行不同的职责，并可以起到互相监督和制约的作用。
3.2加强对建筑企业财务风险的控制
随着现代建筑企业涉及的项目规模和资金成本的不断增大，以及在建筑施工过程中存在问题的多样性和复杂性，如赊账、交易付款方式等，这些都加大了建筑企业的资金和财务风险。为此，建筑企业应该树立很强的财务风险意识，时刻防备财务风险事件的发生;同时，应该建立相应的财务风险控制机制，通过一系列的手段，如风险评估或风险分析等，对建筑企业财务可能面临的风险进行防范，使得企业的财务状况能够对企业的经营状况进行真实的反映。为了保证建筑企业内部会计控制的有效实施，需要对建筑企业在生产过程中经历的每个环节进行监督和控制。作为最重要也是首要的一步，建筑企业应该根据自身的实力和财务情况来制定自己的投资决策，尤其要对项目的可实施性进行研究和评估，对其进行严谨的审核和预算，然后再进行投资决策，以尽量减少项目的投资风险。在对概预算的控制环节上，内部会计控制的重点是审核概预算的真实性、完整性和准确性。在招投标和资金控制方面，内部会计管理需要对相关部分进行严格的审核、编制和控制等，并需要重点加快资金的流动，以提高资金的利用率，同时达到进一步降低企业投资项目成本的目的。
3.3加强对建筑企业内部会计的监督
在目前的情况下，多数建筑企业对财务的管理均是以事后控制为主要的实施方式，这样会存在一定的弊端和滞后性，应将其改为全过程控制，同时以事前和事中控制为主，将财务中的资金管理转变为财务监督，避免资金管理的滞后性，并加强对建筑企业资金的管理，由于建筑企业的相关业务比较复杂，诸如会计凭证的审核传递和核算方法等，对这些业务进行复核控制可以确保其信息质量的真实性和完整性、在建筑企业内部实施有效的内部会计控制监督机制，可以对企业中存在的财务问题做到及时的发现，并采取相应的措施纠正此问题，达到从源头遏制其发生的目的。建议从以下两个方面入手：①确保建筑企业内部审核机构的独立性，使其与其他机构独立开来，防止业务和职能的混淆，同时保证审核机构的权威性，以保证其工作能够顺利、无阻碍的实施，这些对于建筑企业内部会计控制避免落于形式能起到很好的监督作用，同时也要提高领导者和审计人员的意识和素质，除了对各类报表进行监督，对其执行的情况也要进行相应的检查，以尽早发现错误或者漏洞，便于之后尽快的进行整改;②形成立体的企业内部会计控制监督体系，通过实行群众的监督使得企业内部财务、会计的信息公开透明化，这样有助于建筑企业内部会计控制制度的建立和完善，同时可以建立效果评价系统，以促进内部会计控制的进行。
4.结束语
综上所述，建筑企业内部会计控制对建筑企业的健康发展和成长起着举足轻重的作用。为了使建筑企业能在现代社会的激烈竞争中能很好的发展，应通过现代化的手段，对建筑企业落后的经营模式或行政管理制度进行改革，加强其内部会计管理，以全面增强建筑企业对内部会汁的管理，从而提高公司的管理效率和经济利益。
企业内部控制论文6
一、目前国有以及国有控制企业控制现状
目前，虽然我国国有以及国有控股企业建立了内部控制系统，但是缺乏有效监督，导致内部控制没有发挥出重要的作用。其主要原因就是企业人员总体素质不高，内审执行力度不够，导致内部控制监督的作用得不到有效的发挥。就目前情况来说，多数国有以及国有控股企业没有建立内部审计机构，由领导对内部审计工作不够重视，企业内部控制管理的标准不规范，各行其是，造成了监控主体的缺位，缺乏有效的监督。
二、目前我国国有及国有控股企业存在的问题
随着企业与企业之间的竞争力越来越大，国有企业是国民经济的重要部分，也是带动全球经济的主要力量。国有及国有控股企业的发展直接影响到国民经济以及人们生活水平的提高。尽管内部控制在企业生产机构等各方面广泛引用，但是还是存在不足。近此年来，仍然发生很多案件，例如中石油以及银行等，都暴露了我国国有及国有控股企业存有严重的问题。据调查，存在以下几个方面:权力机构问题、人力资源管理阶层的问题、对企业的风险意识以及对企业的全面评估预算、内部监督的执行力等相关内容都存在着不足。随着产业结构的改革，国有企业的发展前景开阔，企业内部特殊控制所占的地位也越来越重要。因此，我国企业存在的这此问题不容忽视。
三、国有及国有控股企业内部控制的特殊性
简单的说，企业内部控制特殊的中心就是产权问题。当然，产权并不只是财产的所有权，其中还包括财产的管理权与使用权。在管理层方面，国企高层有董事会、高级经理，以及他们聘请的一此中层干部和员工。在这此复杂的关系中，拥有较高的财产支配权就会促使企业管理层利用一此手段骗取奖励的冲动，从而败坏道德。因此，国有企业内部控制也是非常重要的，成为企业不可缺少的一部分。
1.公司管治问题。它主要指由公司的最高管理层股东、董事会以及经理组成的运行机制和制度的安排。简单的说，就是维护股东、公司以及社会公共利益，让公司能够正常的运行。它包括企业的人力管理阶层、权力机构的产生以及权力的分配等相关内容，这此都成为企业内部控制体系的核心内容。
2.权力机构的定位。在国企管理模式下，所采取的组织结构都是通过董事会以及最高经理管理层来实现的，然而他们都是在党委领导的决定下履行职能，因此，这此复杂的关系定位问题就出现了。例如:召开职工代表大会的时候，董事会、最高管理层以及党委会权力的分配就出现了差异。董事会受到党委会的制裁，权力变得削弱，这也是目前国企需要解决的问题。只有明确权力的分配权，才能确定管理层对谁负责的问题。
3.企业高管层权力复杂。就目前大多数企业，董事长身负两个职位，董事长兼总经理，这样对公司经理层的管理监督也严重削弱了，使得经理层的权力得不到发挥，失去了制衡。这种现象在大型企业表现的极为严重。迄今为止，母子公司的关系较为突出，这样的管理方式不仅让企业的经营能力减弱，管理效率也大大降低了。
4.人力资源的改革。企业内部控制主要以层层授权为基准，强调上级对下级的管理与控制，这样的管理方式，往往忽视了高层管理自身的弊端，导致企业内部控制没有时效性。因此，对企业高层管理采取的方式只能通过鼓励与约束相结合的方法来实现。针对现在的国有控股而言，企业出现管理层与部分职工持股的现象。众所周知，国企是国家大型企业，关系着国家经济，一旦被国外的企业所垄断，后果不堪设想。然而国有控股意味着保证国有资产的增高，并不意味着收购某个企业。
5.企业内部管理问题。一个好的企业离不开管理，就目前企业来看，部分企业在管理方面还存在缺陷，因此我们必须重视内部控制问题。一方面，加强企业内部的监督，鼓励员工举报制度，并根据实际情况做出调查分析，给予奖励。另一方面，严格按照规章制度工作，杜绝外来领导胜任企业高层管理的现象，尽量避免政府领导的任命。
四、国有及国有企业内部控制的解决策略
(一)加强企业内部控制的执行力
总的'来说，要想解决企业内部控制的问题，其根本就是制度的建立。要想企业的各项制度都得到完善，在强化企业内部控制的过程中，企业应该建立一项专门的制度。随着我国企业风险管理刚刚得到改进，在内部控制的要求也有所需求。企业应该在风险评估的基础上建立有效的企业内部控制程序，建立完整与标准的运作流程，让企业得到更好的管理。众所周知，企业的内部控制与企业的经营管理密不可分，要想内部控制得到完善，首先要分析目前的企业经营管理。针对大多数企业来讲，现有的内部控制在工作效率上不能得以体现，发挥不了内部控制的真实意义。因此，我们必须将内部控制和经营管理结合在一起，优化业务，提高内部控制的效果。
(一)加强企业内部控制监督的执行力
目前，大多数国有及国有企业控股都不能进行有效的自我评估。多数企业仅仅局限在内部的管理要求上，缺乏实际性的操作，企业内部的监督往往是形式，因此也不能根据发现的内部控制问题进行及时的改进，难以达到企业内部控制的根本目的。然而大多数企业在内部控制上不能形成有效的投诉举报，对部分问题的出现不能及时汇报，因此监督作用不能得到有效的发挥。虽然部分国企有这样的负责人，也成立了纪检监察，但针对违纪行为，实名举报较少，整体上不能进行及时的调查处理。反反复复，日积月累，这此刁、的问题逐渐扩大，因此对企业的内部监督也就忽视了，不能发挥监督的重要作用。所以，我们必须加强企业的监督执行力，让企业得到更好的发展。
(三)转变传统观念，深刻认识内部控制的重要意义
近年来，我国国有企业的管理理念不断改革，企业内部控制被赋予了更加丰富的内涵，对企业未来有着重要的影响。因此，我国国有企业必须转变传统观念，建立完善、高效的内部控制制度。首先，企业领导必须深刻的认识到内部控制制度的重要作用。企业核心竞争力的形成需要依靠健全的内部控制制度来推进，从这个理念出发，切实提升企业战略管理的高度，并且明确各个内部控制工作内容和重点。其次，国企管理者应该有较强的意识为企业营造良好的内部控制义化，将内部控制理念落实到每个管理者和员工的心中，并且贯穿整个经营运作流程，规范企业行为，为企业的可持续发展奠定基础。
五、结语
目前，国有及国有控股企业存在严重的内部控制问题，管理制度不完善。因此，我们必须针对这此出现的问题加以改进。众所周知，国企的生存与发展，代表着国民经济的增长以及人们生活水平的提高。要想企业得到飞速的发展，企业内部控制问题不容忽视。如今也已经成为企业管理的重要方式，为企业的风险以及经营目标提供了有利的举措。在实施企业内部控制问题中，要与企业自身相结合，进行有效的制度管理，对企业所存在的问题，制定合适的方法来解决，这样企业内部控制问题才能发挥到极限，为企业未来发展奠定良好的基础。
企业内部控制论文7
企业内部会计控制系统是企业内部管理和控制系统的重要组成部分，对企业经营管理具有重要的作用。想要发挥企业内部会计控制系统的作用，需要在企业内部进行业务流程改造，从而使得企业内部会计控制系统和业务流程相匹配。本文将从企业内部会计控制理论概述入手，分析信息技术对企业内部会计控制的影响，提出信息环境下企业内部会计控制系统改进的策略，希望能为以后的企业内部会计控制工作提供一些帮助。
一、企业内部会计控制理论概述。
企业内部控制概念的产生最早是为了解决投资者和经营者的利益矛盾。在企业经营管理的过程中，投资者和经营者之间的利益有很大差别，投资者为了对经营者的行为进行约束和限制就制定了一系列的企业管理控制的规则，从而形成了早期的企业内部控制。随着企业的组织经营模式的不断发展，企业内部控制的类型也逐渐增多，企业内部会计控制就是企业内部控制的一种形式。
1、会计控制的概念。
会计控制主要包括两部分的内容，一是要确保企业资产的完整性和安全性，另一个就是要保证会计信息的准确性。企业会计控制就是针对这两部分内容制定的一些控制规则和管理措施。虽然，企业内部会计控制主要包括上述两个内容，但企业内部会计控制的实施是有目的，即要保证企业能在激烈的市场竞争中生存下来。鉴于这一点，企业内部会计控制的内容还涉及到其它方面。
2、信息技术条件下的内部会计控制。
信息技术涉及到内容主要包括信息收集、信息传递、信息运行等。企业内部会计控制的范围限定于企业内部的业务活动。在信息技术条件下进行企业内部会计控制主要包括四个阶段：第一阶段就是利用现代信息技术进行会计信息收集和整理；第二阶段就是通过分析收集到的会计信息进行相关决策；第三阶段就是利用会计信息实现企业经营管理的目标；第四阶段就是利用信息技术对企业会计行为进行全程的监督。在传统的企业经营模式中，会计的功能就是计算，不参与管理。但在现代企业中，会计已经成为一种管理的手段，甚至可以说企业内部控制就是企业内部会计控制。
二、信息技术对企业内部会计控制的影响。
1、信息技术对控制要素的影响。
信息技术的出现没有改变企业内部控制的模式，但却使企业内部的控制要素发生了一些变化，这些控制要素的变化使得企业内部会计控制出现了一些新的特征。
第一，控制环境的要素影响。所谓控制环境是指能够影响企业内部会计控制系统的设立和实行的多种类型的影响因素的总和。在企业中能够对控制环境产生影响的因素包括人力资源管理的能力、相关工作岗位人员的工作胜任能力、企业自身的文化、企业组织结构等。
第二，风险评估的要素影响。所谓风险评估就是指根据企业运行的实际情况建立合理的风险评估体系对企业内外部风险进行系统化地评价，从而决定采用何种风险应对策略。在信息技术条件下进行风险评估，应按照一定的步骤进行。首先，要设定风险评估的目标。风险评估目标的设定对于预测风险和控制风险都有很大的帮助。其次，要确定主要风险因素。通过测评风险的重要性来判断哪些风险是主要风险、哪些风险是次要风险，进而决定主要控制的风险类型。最后，利用信息技术手段对风险进行控制；
2、信息环境下企业内部会计控制的变化。
信息环境下企业内部会计控制发生了很大的变化，具体的变化主要体现在下述几个方面：第一，企业内部会计控制的`载体发生了变化。在传统的企业会计控制系统中所有的会计行为凭证都是纸质版的，如果在纸质版的会计凭证上进行修改会很容易被人发现的，这在某种程度上也是可以预防会计违法操作的。在信息环境下，企业的会计行为大多是利用计算机完成，如果企业的会计信息管理能力跟不上发展的速度，就很容易出现会计违法操作的现象；第二，企业内部会计控制的内容发生了变化。随着信息技术在企业内部会计控制中应用范围的不断扩大，企业内部会计控制的内容也有了很大的变化，主要是控制的范围变广了。很多控制内容都是传统会计控制模式下不需要考虑的问题。例如，在进行企业内部会计控制的过程中需要考虑计算机网络技术的安全性问题、会计信息备份问题等；
三、信息环境下企业内部会计控制系统的改进。
1、完善企业内部会计控制环境。
完善企业内部会计控制环境需要做到下述几点：
第一，要完善企业的法人治理结构。即要保证董事会在企业中地位，这是改善企业内部会计控制环境的前提，对于改善企业内部会计控制环境具有很大的帮助。
第二，要重视企业内部审计工作。目前，很多企业的内部审计部门都形同虚设，无法达到预期的效果。要改变这种现状，一方面需要提高审计部门在企业中的地位，另一方面要完善企业内部审计的制度，规范企业内部审计的流程。
第三，要建立完善的激励机制。激励机制的存在对于改善企业内部会计控制有很大的帮助，一方面可以提高工作人员的工作积极性，进而提高企业会计工作效率，另一方面还能从源头上减少企业会计违法操作，避免出现违法行为。
2、改进风险控制。
改进风险控制的措施包括两个方面的内容。
第一就是要进行风险识别和风险防控。信息环境下企业内部会计控制的内容发生了很大的变化，这种情况下需要改变传统的风险识别和风险防控策略，重新对企业中的会计数据信息进行分析，建立新的分析评估机制，确定风险的等级以及相应的控制方法。
第二，要对企业内部会计控制进行创新。企业想要在激烈的市场竞争中生存下来就需要根据企业的实际情况建立合理的内部会计控制制度。企业可以利用现代技术，如网络技术、信息技术等，对企业的内外部经济环境进行重新的定位。
四、总结。
总之，随着信息技术的不断发展，企业内部会计控制发生了很大的变化，无论是内部控制的载体、内容还是难度都有了很大的改变。在这种情况下，企业应改变现有的企业内部会计控制系统，充分利用信息技术提高企业内部会计控制的效率。
企业内部控制论文8
一、企业内部控制体系概述
中国的经济正处于高速发展的阶段，企业在生存发展的过程中，必定会面临各种各样的风险，如决策管理风险、政策法规风险、制度缺失风险、市场风险、信用风险、操作风险等，从我国中小企业内部控制的实践来看，因内部控制失效而导致的企业危机时有发生。然而，在风险面前，企业并不是无能为力的，可以通过建立内部控制体系来防范和化解风险，从传统的复核、牵制等财务管理手段发展到以企业经营活动为中心的企业全面风险管理。
企业内部控制体系是为合理保证企业经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，通过全方位建立过程控制系统、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，是企业提高经营管理效率、提高抗风险力和市场竞争力，持续健康发展的重要保证。分析中小企业内控体系存在的问题对中小企业实现可持续发展有着十分重要的意义。
二、中小企业内部控制体系构建及执行中存在的问题
内部控制是企业管理的灵魂，没有有效的内部控制，企业的管理和发展就无从谈起，当前，中小企业内部控制不能有效执行的现象比较普遍，突出存在以下问题：
(一) 组织架构不合理
中小企业受规模条件限制，组织简单，人员配置上，往往一人身兼数职，分工不明确。另外，部门及岗位设置缺乏有效的牵制性，不能做到不相容职务分离，造成工作秩序混乱，权责不清，部门间缺少有效的协调和牵制，管理脱节，影响企业的正常运行。
(二) 管理层内部控制观念淡薄
现阶段，大多数中小企业的管理层过于重视企业的业绩和利润，风险意识淡薄，对内部控制重要性的认识还不到位，内控意识不强，在做决策时带有很强的主观臆断和盲目性，认为个人对生产经营状况的直接观察和判断已足够，不需要建立内部控制，造成了企业重发展、轻控制的局面，而这往往使得企业缺乏风险应对及控制机制，管理出现漏洞，企业站在风口浪尖，一旦出现重大风险就容易陷入困境。
(三) 内部控制体系不健全
目前，大多数的中小企业都制定了一系列的管理制度，但是总体上仍缺乏科学性与系统性，内部控制制度过于片面、零散，没有建立起一套适合企业自身的、行之有效的体系;另外，大多数中小企业通常侧重事中和事后控制，对生产经营风险的事前预测和控制较少，内部缺乏有效的风险预警机制，往往在爆发问题后，才采取措施补救，管理的滞后不仅使得企业损失既成事实，管理控制成本也相应提高，企业内部控制无法贯彻执行。
(四) 缺乏有效的审计监督机制
内部审计、监督是内部控制的重要组成部分，而目前部分中小企业没有设立审计监督部门，或者虽然设立了审计监督部门，却没有具备真正意义上的独立性。独立性的缺失，使企业的审计监督职能严重弱化，流于形式，不能及时发现生产经营中存在的问题并加以纠正，亦不能对生产经营运行情况进行科学的评价，影响了内部控制的执行力和有效性。
三、建立和完善中小企业内部控制的对策
( 一) 建立合理的.组织架构
中小企业应当从企业实际出发，结合企业自身特点构建组织架构，注重管理层级、部门职能的科学划分，使得各部门的工作既协作又相互牵制，避免权力重叠和权力真空。合理的组织架构能够保证责任明确、授权适当，对内部控制有效性的发挥，起着至关重要的作用。
( 二) 管理层提高内控认识，更新管理理念
内部控制强调以人为本，发挥人的主观能动性，只有各级管理层强化风险意识，用法律法规、道德规范、行为准则来约束自己的行为，才能真正落实企业的各项规章制度，将先进的管理理念带入企业日常生产经营管理中，规范企业各项生产经营活动，将内部控制真正落到实处，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。
( 三) 设置科学的内部控制程序，持续完善内控体系
中小企业应根据自身情况，把握关键环节控制点，建立和持续完善系统、科学、行之有效的内部控制体系。
一是在制定内部控制制度时，既要渗透到各项业务和具体操作流程，又要覆盖到各个部门和人员，做到全方位、全过程、全员控制，不留管理漏洞。
二是内控流程的设计要遵循事前预防为主，事中控制、事后分析相结合的原则。事前控制通过观察分析、收集信息、掌握规律、预测趋势，正确预测未来可能出现的问题，提前采取措施防患于未然。事中控制着眼于在日常生产经营活动中，对正在进行的活动进行必要的指导、检查、监督，及时纠正偏差，以保证每项活动按照规定程序和目标进行。事后控制强调分析执行情况和结果，找出问题和原因，总结经验教训，并拟定纠正和防止再出现问题的措施。设置科学的内控程序，持续完善内控体系，把各项控制落到实处，才能有效防控生产经营中出现的问题和弊端，保证企业稳定持续的发展。
( 四) 发挥审计监督作用
随着企业经营机制的转变，内部审计监督的控制作用越来越重要，已成为内部控制的重要组成部分。中小企业要加强内部审计监督机构的建设，设置独立的审计监督部门，赋予审计监督人员工作的独立性和权威性，以经济效益审计为中心，对企业生产经营活动的合理性、真实性、合规性进行全面监督审计，及时发现问题，切实抓好整改，坚持年度审计和不定期专项审计相结合，保证审计监督职能的有效发挥。
( 五) 建立、健全企业全面预算管理机制
全面预算是企业对经营活动，投资活动、财务活动等未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。在现代企业中，全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，对生产经营活动进行监督控制，不仅可以降低企业在生产经营中的风险，提高企业防控风险的能力，还能提高企业内控管理的科学性，提高生产经营管理水平，全面优化企业的资源配置，提升企业运行效率。全面预算管理不仅是企业实现战略发展的重要抓手，是企业所有活动的价值体现，更是一种高效的内控管理方式，能使企业目标具体化，并能强化内部控制。
全面预算是内部控制的基础，是提高内部控制执行力的手段。随着市场经济的不断深化，我国中小企业制度逐步建立和完善，以预算管理为龙头，强化内部控制，在企业内部推行有关管理、监督、制衡的制度和方法，对于企业的平稳运营起到积极作用，成为中小企业在市场竞争中的有效工具和法宝。
通过企业各层级管理者的高度重视，通过全面预算与内部控制的有效结合，建立起一个相对稳定完善的管理架构，以此保障企业充分应用掌握的各项资源，促进精益化管理，提升管理水平，促进企业实现价值最大化。
四、结语
总的来说，中小企业行业分布广，各有特点，存在的问题也复杂多样，因此，在建立完善内控体系时，不能生搬硬套，应当结合各企业的行业、规模、内外环境等情况，采用灵活机动的方式，设计出适合企业自身的、行之有效的内部控制体系，并持续创新、完善。优秀的内部控制体系有利于改善公司治理结构，能够解决企业存在的问题，提高企业生产经营中的运行效率和抗风险力，增加企业效益，从而促使企业在激烈的市场竞争中持续经营、稳定发展、脱颖而出。财
企业内部控制论文9
根据系统论的观点和联系的观点，内部控制系统与外界经常进行能量交换，而控制环境正是能量的直接承受者。所以，针对我国目前现状来讨论内部控制环境的改善问题，笔者认为，宜内外兼顾，尤其是要注重人的因素。因为不管多么好的制度，如果人的困素不起作用，那么制度终将失败。具体而言，针对内部控制环境发展的滞后性，我们应该做好以下几个方面的工作：
1、加强董事会在内部控制体系中的作用。我国企业的董事会在内部控制体系中严重缺位，这对改善内控环境是极为不利的。要改善此种状况，首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用；其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力，最大限度地维护所有股东的权益；再次是明确董事会内部分工，设立专门委员会，从而加强内部管理控制。这些专门委员会应包括审计委员会、预算管理委员会、价格委员会、薪酬委员会和投资委员会等，应该由专门董事充当这些委员会的委员，使其在内部审计、预算编制和控制、对外采购、薪酬激励机制的建立、投融资决策等一系列对内部控制至关重要的活动中发挥监控作用，从而有利于企业会计信息真实性的提高、企业经营管理目标的实现及保护所有者资产的安全和完整。
2、重视伦理道德规范建设，建立良好的企业文化氛围。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才更有实效。更何况，在新经济下，伦理道德具有极高的价值。企业内部控制的逻辑起点应当是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未来企业内部控制的总纲。
企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。
3、充分体现以人为本的思想，促进经理人市场的培育和发展。企业内部控制要强调以人为本的思想，强调沟通和感情的交流，消除管理者与被管理者之间的隔膜。这才更有利于企业形成强有力的群体，调动每一个人的积极性。而且，从西方经济的发展历程来看，离不开一个完善成熟的经理人市场。经理层是内部控制制度的执行者与执行情况的反馈者，他们对内部控制制度作用的发挥是不言而喻的。同时，还应注意协调激励与监督机制，保持经理层的稳定性与公司政策的稳定性，保证内部控制制度的顺利实施。
4、利用外部中介组织，特别是会计师事务所的建议作用。注册会计师在执业中一般要对内部控制进行符合性测试，在必要的情况下还要对管理当局提出管理建议书。企业可以充分利用会计师事务所的工作成果，了解自身内部控制中的不足，借此获得改进内部控制的机会。
5、重视“人为为人”的集体主义精神建设，实现内控最高境界。“人为”是指每个人要注意自身的行为修养，提升自己的人格境界，然后从“为人”的.角度出发，控制好自己的行为，创造一个良好的人际关系，大家互相支持，互相激励，充分发挥好自己的主观能动性。只有形成了“人为为人”的良好互动机制，企业内部控制才能在新的环境下实现质的飞跃。企业内部控制的最高境界（目标）是实现自我控制，自我管理。在良好的内控环境下，一个企业的每一个成员都能自发、自觉地按照规范和目标行事，发挥自己的潜力，维护企业的利益，努力实现企业目标。在奋斗过程中注意各种关系的协调，力争做到整体和谐、动态优化，达到内部控制“无为而治”的最高境界。
随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，我国的企业将面对更加激烈的市场竞争环境。建立良好的内部控制制度将有助于我国企业在未来激烈的竞争中求得生存和发展。
企业内部控制论文10
一、我国企业内部会计控制存在的问题
有些中小企业会计基础工作不规范，控制方法运用不合理。近年来,有些中小企业由于会计工作秩序混乱、核算不实，导致会计基础工作不到位较为严重，会计没有起到很好的控制作用。主要表现在:第一，不相容职务没有恰当分离，出现人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账等现象，造成会计信息失真，第二，缺乏会计人员的相互制约和相互监督机制，造成从事和隐瞒不合规行为的发生。第三，有些单位对一部分费用的适用范围无明确规定,使这些费用缺少约束监督机制,导致挥霍浪费,使企业利益受到损失。
从业人员职业素养不高影响了内部会计控制制度的实施。在现代企业内部会计控制管理的过程中，会计人员是会计信息的直接制造者，尤其在分析客观的经济活动方面，不同素质的会计人员在进行判断、估计及推理时可能因为自身的能力和水平的不同而得到不同的分析结果。如果单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位的要求，也会影响内部会计控制功能的正常发挥。内部会计控制是由人建立的，也是由人来行使的，如果单位内部行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上未能达到实施内部会计控制的基本要求，对内部会计控制的程序或措施经常误解、误判，那么再好的内部会计控制也很难充分发挥作用。如果会计及其相关岗位的人员素质跟不上其他管理岗位的人员素质，那么就有可能导致企业内部会计控制水平落后于企业的整体管理水平,最后造成企业管理中的瓶颈,制约企业的发展。
成本效益关系制约着内部会计控制。单位实施内部会计控制的成本效益问题也会对其效能产生影响。每一个单位的资源都是有限的，但是制定和实施内部会计控制又必须消耗一定的资源，如设计控制环节、设置岗位、配备人员、保证各控制环节的运行等都必须付出一定的成本。设立的控制环节越多、控制措施越复杂，与其相对应的控制成本也就越高，同时也会对企业生产经营活动的效率造成一定的影响。因此,在设计和实施内部会计控制时，企业肯定要考虑控制成本与控制效果之比。当实施某项业务的控制成本大于其控制效果时，企业就会认为没有必要设置这一控制环节或控制措施，这样某些小错弊的发生就可能得不到很好的控制。因此，在企业内部会计控制制定时,大多企业会把其与成本效益的关系相结合，这样就对内部会计控制的设计和实施产生了一定的制约。
内部审计机构设置不合理。目前在我国有很多企业没有设立专门的内部审计部门，或有些企业虽然有内部审计部门，但让它归属于财务部门，与财务部的领导人相同，导致内部审计在形式上缺乏应有的独立性。缺乏独立性会使内部审计成为花架子，内审机构形同虚设，使得内部控制力度层层递减,管理效应层层弱化，最后的结果就是造成企业竞争力降低,经营效益下滑。另外，在内审的职能上，很多企业只是把审核会计账目作为内部审计的工作,而在内部稽查、评价企业内各组织机构执行指定职能的效率和内部会计控制制度是否完善等方面，却未能充分发挥其应有的作用。
二、完善我国企业内部会计控制的几点建议和措施
上述提到的关于现阶段我国内部会计控制的几个问题，给企业带来了很大的影响，同时也给会计人员执行内部会计控制制度带来了一定的冲击和压力。建立和完善内部会计控制关系着企业的生存和发展，对现代企业的经营和发展起着非常重要的作用，它既体现会计信息的全面性、客观性和真实性，也给企业的经营管理人员提供重要信息，减少会计信息的不相对称，让企业的经营管理可以准确高效的运行。所以建立健全内部会计控制制度是企业当前的一项紧迫任务,那么应该如何完善我国内部会计控制制度呢?下面将给出几点建议和措施：
加强企业内部会计控制环境建设。许多企业忽视了控制环境基础的建设工作,仍然把内部会计控制视为规章制度的制定和执行问题。突出表现在没有树立统一的、正确的企业文化和道德标准，导致出现许多违法经营或不公正处理与利益相关者关系的行为。在内部会计控制中，控制环境是最基本的构成要素,而人又是控制环境中的重要因素。内部会计控制制度是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，同时也是内部会计控制的客体。如果企业能够建立起统一的'企业文化，内部人员勾心斗角、窜通舞弊等现象就能得到有效地遏制。我们可以从这些方面加强:一是树立责任意识,加强经营管理,使企业中的每个员工都明确自己应尽的义务和必须履行的职责;二是树立全员意识,企业的经营管理工作是企业各级领导、各个部门及全体员工的共同工作，需要全员经营，齐抓共管，形成合力；三是树立财务会计人员参与企业经营管理的意识，彻底改变财务管理人员缺位、末位、错位、越位、空位等现象，调动广大财会人员参与的积极性。
健全会计内部控制制度体系，切实提高执行力。建立内部控制制度的基础就是要对企业内部的各层次、各岗位进行合理有效的分工，企业在会计内部控制制度设计上要确立分层定位的思想。首先对企业内各部门定岗定责，明确分工，坚持不相容职务相分离和互相牵制的原则，以达到内部会计控制的效果;其次会计内部控制体系要从决策层、管理层、操作层来分别设计，同时要适当考虑制度设计的弹性，保证制度具有可操作性;最后，还应建立科学有效的会计制度评价体系，以评价促建设，充分发挥内部会计控制评价和监督作用，能够清楚了解内部会计控制的薄弱环节，为今后有效地防范和化解风险指明方向，使管理水平得到不断的提高。
提高会计人员的职业道德素养和专业技能。在全球化程度日益加剧的今天，我国企业受到了外国企业特别是跨国企业的挑战，企业面对的竞争压力越来越大，这就迫切要求我国早日建立健全内部会计控制制度，提高企业内部会计控制的效率和效果。因此,财务人员的职业道德素养、知识更新及业务能力对于内部会计控制建设至关重要。所以每个企业都应高度重视会计人才的培养和职工队伍素质的提升,把职工的教育放到管理的重要位置上来，有计划地采取安排全员学习，聘请专家培训讲课、派出人员学习等方式,培养一批肯学习、求上进、业务精的财务人员，使之能够与时俱进更好的为企业服务，创造更大的价值。
强化内部审计，协调外部监管。企业内部审计是一种对经济活动的事前监督和过程控制，它可以将某些差错舞弊等违规行为消灭在萌芽状态。企业要充分拓展内部审计的职能作用，把内部会计控制制度的审计作为内部审计的重点工作来安排。同时内部审计还应协调好与外部审计的关系，最主要的是与注册会计师审计的关系。外部监管的来源主要有政府部门、债权人、股东等，政府主要从财政、审计、税务、证券监管等方面进行监督，债权人和股东的监管工作主要通过股东大会和董事会来完成。因此企业要根据自己的实际情况，制定出合理的内部审计制度和方法,并且将其落到实处，特别是对企业的重要业务和复杂业务加强监督，确保内部会计控制的有序执行。同时还要提高注册会计师的审计质量，使其在实施审计的过程中能够保持独立、公正、客观的原则。
企业内部控制论文11
一、电力企业内部会计控制的现状
(一)企业内部会计控制缺乏有效性。首先,会计人员与会计岗位设置不合理。如会计人员不够,甚至非专职,造成责权利不明，会计岗位分离设置不到位，业务出现相互交叉；其次，会计工作流程缺乏实质性,审核不严格。如在会计核算与处理过程中，会计的事前审核、事中复核和事后监督未按规定制度执行，已订立的企业内部会计控制制度流于形式;再次，会计监督不力。我国电力企业中，建立内部审计机构的企业并不多，即使已经建立了内部审计机构的企业,也未能真正充分发挥作用，有些企业只是为了应对相关部门的检查监督,而并不注重内部会计控制制度的执行情况,使内部会计控制制度流于形式。有的集团母公司与分公司或与子公司之间不具有明确的核算与财务关系，造成母公司对其分公司或子公司的监督与控制非常不力。
(二)企业会计信息失真严重。其主要表现于:第一，有些电力企业账目不清晰，企业账账、账实之间核对不上；会计信息并不能反映企业真实的财务状况和经营成果;第二,企业财务管理基础混乱、会计基础信息失真。有的企业为了小集团的利益，利用账外账转移资金,截留或隐瞒各种收入，导致有些资金体外循环。第三,会计操作缺乏规范性，导致会计信息缺乏可靠性。
(三）费用支出控制不力，导致亏损某些电力企业不严格控制费用支出，造成较大的损失和浪费。第一，有些电力企业为了扩大营销力度，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制，最终导致部门经理挥霍浪费，造成费用开支过大，企业成本费用率大幅偏高，扩大营销带来的利润有限，使本来微利的企业出现亏损状况；第二，内部管理控制未规范执行，造成资产出现较大损失。有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，职责分离不够明确，对存货采购、验收、等职责由同一人或同一组人担任，未按规定手续办理存货的采购与发出，也未及时与会计记录相核对，使账实不符，长期就会形成较大金额的潜在亏损,甚至引起现金流量的问题。
二、电力企业内部会计控制薄弱的原因分析
(一）企业领导层风险意识不够，管理层的理念是内部控制的重要因素之一。从我国电力企业来看,企业领导层并未真正重视内部控制的应用，甚至风险意识较差，没有提到应有的高度,也就缺乏有效的风险管理机制。还有些企业领导重视经营,把企业利润放在核心地位,而轻视了管理与风险控制,对内部会计控制管理理念认识更不到位,缺乏对企业内部会计控制建设的.指导，忽视内部控制制度的建立和实施，这是电力企业内部会计控制得不到建设和执行的重要原因。
(二)监督体系未有效执行,监管乏力。目前，我国电力企业已经形成较为健全的监督体系，架构主要由内部监督、政府监督和社会监督，政府监督和社会监督同称为外部监督；内部监督主要通过财务、审计、纪委等部门实行监督，社会监督主要通过审计、税务、物价等部门实行监督。但是从现实情况来看,较为健全的监督体系却未得到全面有效的执行，监督体系实施效果较差。经分析，其主要原因在于:首先是健全完善的监督体系中，内部外部监督的职能交叉在一起，缺乏统一可行的标准，管理与指导的力度不够，缺乏足够的信息沟通，监督缺乏重点与针对性;其次是监督体系虽然设定了具体的目标，但在执行过程中，却偏离了目标，有的企业甚至会出现监督过程以平衡预算和创收为目的，监督的真正职能未能得到发挥；再次是监督体系中的考核奖惩机制不够健全或未得到有效落实。考核与奖惩是落实计划与实现目标的重要措施，但电力企业的监督过程中往往忽视了这一环节,将考核与奖惩流于形式。
(三)会计人员素质有待提高。电力企业会计人员素质不高的主要表现在于:会计人员有的不具有相应的执业、从业资格。电力企业中有些财务人员并不具备专业的会计知识，甚至不具有相应的资格;有些会计人员对相关法律法规不够了解，在领导的指挥下制造虚假会计信息’造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。电力企业会计人员素质低下的原因主要在于：一方面是新会计准则颁布与实施后,更多专业性的应用对会计人员提出了更高的要求，亟须对会计人员加强培训；另一方面，目前电力企业会计人员的职业道德、业务培训素质较低,起不到提高会计人员素质的作用。
三、加强电力企业内部会计控制的主要对策
(一)建立健全执行有效的内部会计控制体系。健全完善的内部会计控制体系应包括三个层次：首先是要在企业经营全过程中融入相互_制相互制约的制度建立预防为主的监控防线。财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次；其次是要设立会计核算过程中的监督机制。企业应当在会计核算的基础上对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，及时发现问题并防范;再次是要完善会计核算后的检查验证机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，应由企业主要领导牵头，在有关部门挑选人员组成工作小组定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。
(二)建立内部会计控制检查考核和评价机制。为确保内部会计控制制度的有效执行,并不断健全完善，企业需要强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制,促使会计控制工作真正落到实处，同时需要确立一个权威部门来监督内部控制制度的实施，并通过绩效指标来检测内控制度的有效运行。由此可见,检查、考核评价与激励机制是内部会计控制制度建设的重要组成部分。而对企业的内部会计控制进行检查和评价是内部审计机构的职能之一，因此应由企业内部审计机构具体负责内部会计控制的检查、考核与评价。检查、考核与评价只是手段，其真正意义在于督促企业各级管理主体认真执行内部会计控制制度，并使其更加健全完善，以不断提高企业管理水平，促进企业经营目标的实现。
(三)加大电力企业会计人员培训力度。电力企业应从以下几个方面着手提高会计队伍素质：首先要对在岗会计人员重新进行业务能力考核,具体内容可以根据岗位需要设置包括会计制度、会计基础，计算机操作能力等方面的知识。其次应为企业准备培养复合型的财会人才，以适应企业的发展。企业可以挑选出综合素质较好的人员进行计算机、英语、会计的专业学习，培养出既懂会计专业，又掌握现代化技术的复合型人才。再次要加紧对财会人员的后续教育，加强现代化的企业管理理论、新会计准则的培训，不断提高财会队伍素质。
企业内部控制论文12
引言
将加强内部会计控制制度建设作为整个财会工作的重点这一条在《会计法》中被作为最基本的要求。要想在激烈的竞争中取得胜利，不仅需要对项目的盈利大小、风险高低进行最初正确的判断，企业内部的控制也起着很重要的作用。我国的会计控制制度要想在国际上处于一个比较领先的水平，就必须针对已经出现的问题做出相应的对策。
一、会计控制存在的问题
1.制度本身的缺失。我国现今许多企业的负责人都是自己白手起家的，缺乏一定的专业素养，对于市场形式的整体把握大都依靠自己多年积累的经验、个人的判断力和无畏的冒险精神，但是单单依靠这些并不能适应现代化经济发展的需要。这一类人依靠自己的原始积累资本在市场上大展拳脚，从某种意义上来说，建立企业内部的会计控制制度会束缚他们的手脚，所以很多负责人不愿意建立这种会计控制制度。内部会计制度的缺失使他们捉住了“浑水摸鱼”的机会，经营者借助这样一种便利为自己谋取私利，将更多的心思放在如何少缴税、多收入上，忽略了企业的发展需求，长此以往，对企业的进一步发展极为不利。在实现利润最大化的同时，企业应该思考如何建立有效的内部会计控制制度来为今后的发展保驾护航。
2.制度形同虚设，执行力度不够。制度定得再完美，没有真正去落实，最后也只能是纸上谈兵。放在眼前吃不到的肉比没有吃更可怕，有制度不执行比没有制定制度更可怕，二者是同一个道理。在投资者和监管者的双重注视下，企业不得不设立内部会计控制制度，但制度的设立并不代表制度的落实。许多企业为了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上设立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里却利用建立好的制度瞒天过海，将制度当作自己行使权力的伪包装。中航油新加坡公司制定的风险控制制度可谓面面俱到，还曾获得企业管理创新的一等奖，但是为什么这么好的制度设计还是没能阻止中航油的失败呢？总结下来不过一句“有制度，不执行”罢了。既然已经有了前车之鉴，我们就应该以史为鉴而不是重蹈覆辙。至今还没有建立内部会计控制制度的企业应该加快制度的建设，而已经建立了制度的企业应该进一步确保制度的落实。
3.制度科学性和连贯性缺失。整套的制度就像人体的经络一样错综复杂，要想整个体系能够相互配合、高效工作就必须确保制度的科学性和连贯性，任何一个环节的失误都有可能造成整个企业的损失。我国许多企业的内部会计控制都属于马后炮类型的，在事前并不能进行有效的风险预测，也不能及时发出预警，事发时也不能及时控制事件的蔓延，总是在事后采取一些已经没有用的补救措施，甚至想办法将已经发生的事情掩盖、搪塞过去。这样处理事情，不仅失去了控制制度本身的威慑作用和该有的效力，也使得企业的内控成本在无形中增加了。还有一些企业永远将金钱放在首位，除了利益，别的都可以退而求其次。企业员工的素质可以低一些，对于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯独一条，钱财必须放在首位，这样的经营理念迟早会造成企业严重的经济损失。还有一种企业就是受经营利益的趋势一味地急于求成，做事缺少前后的连贯性，使得整个管理系统跟不上实际的步伐，造成会计控制的自我混乱。这些看似不经意的失误只要有心都可以避免，关键在于有没有认真去落实。
4.会计人员素質不高。有一部分企业虽然已经意识到了招聘专门会计人才的重要性，但还有很多企业依旧将会计控制当作一种形式化的过场。企业内部的审计人员并不具备专业素养，知识的储备量也远不能满足应用的要求，但为了节省人力资源，企业往往选择从别的部分抽调了解会计相关知识的人员。在正式上岗前，也没有对他们进行专门的培训，完全是一种由着他们自生自灭的态度，本着这样不重视和敷衍了事的态度建立起来的会计控制自然不具备理想效果中的约束力。而且这些企业的会计凭证要素往往都是不齐全的，主要体现在记账的主管人员印鉴不全，在走程序的过程中容易受到阻挠。由于自身素质的缺乏使得这部分人在进行发票填写时很容易缺少要素，造成不必要的麻烦。
5.会计控制制度老旧。不管多么完善的制度都会有一定的生命期，只在特定的环境下对特定的情况起作用，一旦环境发生了改变，制度也必须做出相应的调整，否则就不能适应、满足新环境的需要。会计控制与一个企业的财政紧密相连，而企业的财政受诸多因素的'影响，最是变化莫测，需要时时关注，如果不能及时根据财政状况的变化对会计控制做出相应的调整，最后等来的只能是失败。当然，再多变化的制度也是万变不离其宗，企业的宗旨是整个一切制度的出发点，万不可随意改变。制度需要革新但并不意味着完全从零开始建立新的内部会计控制，而是要在旧有的基础上取其精华去其糟粕，争取整个会计控制的进一步完善。
二、会计控制的对策
1.加强环境建设。合理的企业组织结构有助于各个部门清楚掌握自身的责任与职能，也会促进结构内部各个制度间的自我完善。企业领导层的思想观念、行事作风对一个企业环境的建设有最直接的影响，上梁不正下梁歪，要想会计控制制度内的人员都能够恪尽职守，做好自己的本职工作，首先就要求领导们树立一个良好的榜样，带头遵守各项规章制度，对于手中的权力绝不滥用，将自身的工作成果与会计控制的好坏直接挂钩。另一方面，领导层还必须有一定的见识，重视会计控制制度的建设并且积极支持这项工作，多多开展一些法规建设，在整个企业形成一种良好的氛围，毕竟良好对整个企业员工的影响是潜移默化的。除了内部环境的建设，外部环境的建设如果能够把握得恰到好处，可以起到事半功倍的效果。良好的外部监督有利于内部会计控制工作的展开，舆论监督可以充分发挥自身的作用对企业内部的违规现象进行揭露，鼓励电视、报纸等媒体公开报道违规操作的现象，与百姓一起推动会计控制制度的建设。有关部门对会计师资格证的审查力度也应适当地加大，逼迫企业不得不去完善自身制度。
2.严格制度的执行。众多的案例表明会计控制之所以不能发挥自身的控制作用，是因为制度没有被认真落实到实处。各企业在制定制度时必须根据自身的发展情况，选择出最适合自己的内部会计控制，鞋子舒不舒服自己穿着最清楚，一项制度要想能够顺利地运作，首先需要做到的就是适合，也只有真正适合的制度才能在推行过程中得到员工的支持。原先计划的制度与实际执行的制度间肯定会有出入，发生矛盾是在所难免的，这个时候制度的严肃性和权威性是绝不容被威胁和挑战的。将对的人安排在对的岗位上也是确保制度被严格执行的另一个保障，事无巨细都可以落实到人，这是最理想的状态。
3.提高人员素质。现代企业的竞争主依靠的是多种因素，而人才的竞争是较为重要的一个因素。不管是什么样的制度，要想建立，最终靠的还是人才，如果没有人才，一切的规划都只能是说说而已，永远都没有可能变成现实。也只有高素质的人才，才能真正创造出高质量的、符合企业发展的产品，才能胜任会计控制的工作。但是，企业员工除了基础的知识储备外，定期的培训也是必需的，通过培训，员工可以巩固原有的知识，填补知识漏洞，学习新的技术，也只有通过培训，才能让企业员工间产生一定的比较和竞争，有了比较才会知道自己与别人的差距，才会有进步。
4.增强预算约束力。建立起从董事会到预案管理委员会的整套预算管理组织是首先要做的事情，然后各司其职，做好自己的本职工作。董事会就应该负责预算方案的整体制定情况，预算管理员就应该对预算的具体实施进行实时的监督和控制，一环扣一环，将整个预算有条不紊地进行，才能對内部会计控制的预算起到有效的约束作用。而在编制预算之前对整个公司财政状况应该有一个整体的调查，提前对市场进行分析考察，考察全年的经济走势，然后避免盲目的预算编制工作，使整个指标更趋于合理化、客观化。新一年的预测结果必须与之后的设计预算结果进行比对，找出不足，争取在下一年的预算中避免不必要的失误，使预算能够真正对会计控制起到帮助作用。
5.实现良好的信息沟通。会计控制需要以庞大的数据作为基础，这就要求企业内部的信息沟通能力一定要发达，如果信息沟通的能力达不到要求，会计控制工作在展开时就不能有效把握整体的情况，整个工作就像在黑夜中前进，很容易出现判断失误。但是，信息如果能够及时有效地沟通，财政状况便可以被整体掌握，会计控制就会容易很多。
结语
总体来说，我国关注企业内部会计控制建设的公司数量还是在不断增多的，虽然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出时间、付出精力，就一定可以被解决。而随着这些问题的逐步解决，我国的企业内部会计控制建设一定会越来越好。
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企业内部控制论文13
企业内部会计控制与企业盈利状况和经济决策息息相关，直接对企业的长远发展产生影响。本文以企业内部会计控制为主线，研宄了目前会计控制中存在的主要问题，并针对这些问题的解决策略展开研宄，现介绍如下：
1内部会计控制存在的问题
1.1人员素质参差不齐
主要表现在以下三点：（1)职业道德素质亟待提升。企业有诸多内部会计控制工作人员的职业道德素质亟待提升，因其工作态度缺乏严谨性与客观性，在评价内部会计控制时通常也有较大的随意性；（2)内部会计控制工作人员的知识结构缺乏合理性。内部会计控制人员知识结构均比较单一，一般只具备专业技术知识，没有管理或者金融知识储备。由于企业内部会计控制缺乏上述复合型人才，故而无法适应当前竞争激烈且复杂多变的市场环境；（3)内部会计控制人员在管理时没有得到良好控制。由于企业高层管理者没有科学认识到内部会计控制机构的重要性，故而比较随意与主观，这样必然导致内部会计控制在企业内部得不到重视。
1.2内部会计控制机构设置缺乏合理性
由于内部会计控制机构与人员均属于企业,这就在一定程度上限制了内部会计控制的独立性，其主要职责为企业领导对人员进行管理，内部会计控制工作开展后得出的结果也在一定程度上可认定为是企业管理者的主观反映或者意志体现，这样就无法确保其公正性与客观性。在当前的内部会计控制机构设置模式中，诸多机构在财务部门设置内审部门或者合并设立内审与监察部门，还有可能出现内部工作人员由会计兼任，或者即使人员属于内部会计控制部门，但是却要听从其他部门管理者调遣的现象。这些现象都在极大程度上影响了内部会计控制部门的独立性，无法充分体现该部门的权威性，所得成果的公平性与客观性也遭受质疑。
1.3风险意识较弱
随着我国成为WT0的一员，企业之间逐渐开展越来越激烈的竞争，企业所面临的环境变化以及生存风险更加复杂。当前对于企业而言，主要的风险来自市场、信贷、营运、法律、技术以及声誉等。在上述风险中，营运风险对于多数企业而言最为重要。然而无论何种风险，企业都需对风险管理机制予以构建，以对风险予以辨认、管理以及分析，并对高风险领域予以确认，以强化管理。然而当前基于我国上市企业现状，发现无法充分且清晰认识市场与形势的现象普遍存在，企业多存在自信心膨胀与想当然的盲目扩张现象，没有形成拥有一定髙度的风险意识，更没有建立可以对风险予以辨认、管理以及分析的机制，致使上市公司抗风险能力与应变能力较差。
1.4缺乏健全的控制组织
主要体现在两个方面：（1)缺乏健全的人员考核评价机制。当前企业内部多存在不过问内部审计工作人员工作的现象，没有奖惩措施，不管是勤劳、偷懒、迟到还是早退都无人过问，人员均依靠责任心与个人觉悟去开展工作，这样不仅难以落实审计意见，也会磨灭工作人员的热情，进而丧失工作积极性；（2)国内诸多企业在开展内部审计时没有设置监督主体。审计委员会的重要职责为对企业内部审计工作予以指导，同时还要对内部审计工作质量予以监督。当前仅有少数上市企业在证监会的`指示下成立了审计委员会，其他多数企业几乎都未设立。部分企业虽然设立了审计委员会，但是却未发挥实际作用，形同虚设。此外，企业通常只有一个内部审计部门，缺乏竞争对手，这样就无法快速成长，也没有对自身进行优化改善的动力。
2.提升我国企业内部会计控制的策略
2.1提升风险意识
当前社会竞争极其激烈，对于每一个上市公司而言，不管其产业、性质、结构以及规模如何，都会遇到失败的风险以及成功的挑战。面对诸多风险企业应引导所有工作人员对风险意识予以培养，只有充分了解到风险，才能够自主对内部控制予以强化，并积极抵御风险。而后，在经营过程中亦需强化对风险的管理。当前社会与经济在不断发展，使得经济环境产生较大变化，企业面临着更大的信息系统、资产以及兼并重组风险，故而企业需对风险预测、评估、控制以及约束机制予以建立健全，同时还需制定对风险予以规避、转移以及分散的技术措施，对风险予以有效防范和控制。
2.2强化管理力度与职责要求
只有促使审计部门的业务指导权与管理权合为一体，才可基于宏观层面促使内部审计控制主体得以形成。内部审计部门在报告工作时其上级管理部门为董事会或者委员会。内部审计部门的权威性很高，可随时审计各个部门或者工作人员，甚至董事长和股东。当前在西方发达国家中，若企业规模较大，其董事会均会设立审计委员会，该委员会的主要职责在于对企业内部监督予以决策管理，不会涉及到企业的经营管理活动，只起监督作用。若审计部门提出了建议或者意见，被审计者需在规定期限内将其落实到位。在西方企业内部审计工作之所以成效显着，离不开内部审计组织的权威性、地位高以及独立性。
2.3提升内部审计人员业务素质
2.3.1强化职业道德建设。内部审计行业必须对职业道德规范予以建立健全，确立道德标准，进行职业道德教育后使道德修养获得提升，并通过不同渠道、方式以及途径开展职业道德监督，确保审计结果的公正与客观性。
2.3.2健全相关职称规范。需对内部审计技术职称考试予以建立健全，这样可保证内部审计人员有较高的专业技术水平。内部审计人员的优质不仅体现在其拥有扎实的专业知识，还应具备管理方面的知识。因此在内部审计技术职称考试中均应将上述内容涵盖在内，只有通过考试才能获取证书，才能确保内部审计从业人员的高质量。
2.3.3强化从业资格。这样可从根源上保证从业人员的业务素质。一名专业且合格的审计人员，其专业知识与实践基础必须扎实与严格。同时，内部审计行业也应该确保每位通过审计考核的人员均具备注册会计师资格。为提升审计人员业务素质，他们亦需接受相关考核，只有拥有内部审计协会颁发的资格证书，才能有参与内部审计工作的权利。
2.3.4注重管理培训。可邀请专业教师进行授课，对各种新技术与新知识予以掌握。而后为部门人员提供考察或者培训机会，开展后续教育，可每年进行多次。要确保培训的针对性，同时知识宽度要大，以开阔人员眼界，对经验予以交流。
2.4强加监督指导
在企业内部审计工作中，审计组长具有重要作用，为确保内部审计质量，需将审计组长的作用充分发挥出来。对于审计组长的要求是，不仅要具备综合业务能力，还要具备专业经验，因此水平与能力对于内部审计质量有着直接影响。审计组长不仅要做好各项审计项目质量控制工作，还应该充分发挥协调作用。此外，企业还需对书面化质量控制单予以建立，以明确划分各个人员的目标、职责以及相应惩处措施等，进而培养内部审计工作人员的质量控制意识，使其在工作中更加主动与积极。
3.结语
作为企业内部会计控制工作者，首先需提升工作意识，不断增强会计能力，在完善的体制管理下降低不良因素对会计控制产生的影响。总之，企业内部会计控制需认识到目前存在的问题，并在不断实践中加以改进，提升内部控制质量。
企业内部控制论文14
摘要:从构建风险
管理
体系入手,分析完善的内部控制系统是防范经营风险的有效途径,针对企业内部控制失效是导致经营风险发生的重要原因,从中剖析并提出加强内部控制、防范经营风险的基本策略。
关键词:风险管理;内部控制;企业
中图分类号:F720.7文献标志码:A文章编号:1673-291X(20xx)01-0028-03
目前, 风险管理是企业管理中的一个相对薄弱环节, 风险意识不强, 风险管理
工作
薄弱, 是企业发生重大风险事件的重要原因。20xx年6月,国资委制定并发布了《中央企业全面风险管理指引》, 对于建立健全风险管理长效机制, 推动风险管理工作具有重要意义。20xx年6月
财政
部发布企业内部控制基本规范, 将于20xx年7月1日起在大中型企业实施, 该规范强调企业应当建立和实施风险评估程序。然而, 纵观中国企业内部控制与风险管理, 尚存在许多问题, 在新的
经济
形势下需要以新的措施和方法予以改进。
一、风险管理概念
1.风险。风险是伤害、损毁或损失的机会,或是损失的可能性程度。我们可以推而广之,风险就是由某种不利因素产生并可能造成实际损失,致使
组织
目标无法实现或降低实现目标的效率的可能性。企业风险除涵盖一般的风险项目外,更包括了财务风险、形象风险、营运风险、
环境
风险、法律风险、人力风险、业务风险等等,而根据美国损失控制协会对于美国企业18 000例巨灾的
统计
,其中70%未设置风险管理系统的企业,在遭受巨灾后五年内会结束营业。
2.风险管理。全面风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中,用于识别那些可能影响企业的潜在事件和管理风险,使之在企业的风险偏好之内,从而合理确保企业取得既定的目标。从某种角度来说,风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析,并在此基础上进行有效的控制,用最经济合理的方法处理风险,以实现最大的`安全保障的科学管理方法。
二、风险管理系统构建
根据风险管理理论,风险管理系统的构建主要有以下几个方面:
1.内部环境。企业的内部环境是所有风险管理要素的基础,为其他要素提供规则和结构。企业的内部环境不仅影响企业战略目标的制定、风险的识别、评估和对策,还影响企业内部控制活动、监督行为的制定和执行。
2.目标制定。根据企业的愿景,管理者制定企业的战略目标,选择战略并确定其他与之相关的目标并在企业内层分解和落实。
3.事项识别。事项识别是确定哪些因素会给经营管理带来风险。有来自于企业外部的因素和内部的因素。内部因素反映了管理层的选择,包括基础设施、员工、流程和技术等。同时还要关注企业的过去和未来。
4.风险估测和评价。风险估测和评价模块主要是在风险识别的基础上,对风险进行量化,预测和评估风险大小,为风险控制提供依据。风险评估主要包括两个方面:风险损失频率估计和风险损失程度估计。估计风险损失频率,主要是通过计算损失次数的概率分布,这需要考虑三个因素:风险暴露数、损失形态和危险事故,三项因素的不同组合,影响着风险损失次数的概率分布。如果企业建有完善的风险管理信息系统,也可根据信息系统提供的历史数据来估计损失频率。一般依据风险发生的可能性可将风险分成五类: (1)几乎不发生,约每一百年或更长时间发生一次;(2)可能但未曾发生,约每二十年发生一次;(3)发生过数次,约每五年发生一次;(4)经常发生,每两年发生一次;(5)绝对发生,一年发生一次或几次。不同的企业还可予以细分。
5.风险控制。风险管理是一项系统工程,对风险的控制应该贯穿于整个风险系统之中。风险控制包括实施风险管理方案以便在项目过程中对风险事件做出回应。当变故发生时,需要重复进行风险识别,风险量化以及风险对策研究一整套基本措施。
6.风险管理评价。由于市场条件不同,各主体面临的风险也是不同的。为了对风险进行及时的控制和管理,必须对风险的识别、估测、评价及管理方法进行定期检查、修正,以保证风险管理方法适应新的状况。
三、风险管理与内部控制的关系
内部控制关注的是经营中的风险。内部控制评估管理活动中突出的是风险点,负责重要的风险控制活动,在风险管理中居于十分重要的地位,没有内部控制,风险管理无从谈起。内部控制只能提供合理的保证而不是绝对的保证。内部控制框架的新发展是建立企业风险管理框架。
四、企业实施内部控制防范经营风险过程中存在的问题
中国企业内部控制与风险管理运行中主要存在以下方面的问题:
1.内部控制对控制环境的关注不够。内部控制理论认为, 内部环境对于企业战略目标的制定、业务活动的组织以及风险的识别都有着非常深刻的影响。中国主要是从会计控制的角度来规范内部控制,而一些企业的内部控制之所以失效,很大程度上缘于缺乏良好的内部控制环境。例如,中国企业缺乏有效的现代企业治理机制,很多公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等,但实际中,因一股独大、内部人控制等原因,中小股东利益得不到切实保护。
2.内部控制不能应对凌驾于内部控制之上的风险。内部控制主要侧重于服务高层管理者控制资产、业务的需要,侧重于对企业中层管理者和员工的控制,对于高层管理者如总经理、执行董事缺乏制约能力,而企业往往会因为缺乏对公司高层管理者的有效控制和监管而带来风险。
3.中国企业风险管理水平较低,风险管理手段落后。风险管理思想和理论尚未融人中国企业管理过程中,重收益、轻风险企业风险管理技术水平低,风险识别、风险评估、风险应对等风险管理技术手段落后。
4.风险管理中过多强调传统的内部控制风险,对传统内部控制之外的风险关注不足。目前中国企业对于传统意义上的内部控制比较重视,强调分工和牵制,但对于内部控制之外的风险却缺乏关注,如外部重大不利事件、法律变化、技术变化、收购兼并等风险游离于内部控制之外。
5.未能建立起有效的风险管理信息系统,风险管理决策缺乏定量依据。各类风险数据、损失数据是企业经营管理的重要决策基础,在一定程度上,通过扩充丰富这类资源,可以提高企业的经营水平和经营弹性。因此,实践上就要求中国各类企业建立一个完整的信息系统对这类资源进行收集、挖掘和利用。由于缺乏这类基础数据的支持,使企业的经营决策依据不足,带来企业风险管理的被动状况。
五、改进内部控制与风险管理框架的措施
加强内部控制,从而防范经营风险,其重点就应是会计系统和控制程序建立健全。应考虑交易授权;职责隔离;对财产的有形控制以保证其安全;精确记录交易数据及汇总保存;周期性地核对和分析数据;有规律地将经过分析数据得到的信息与预期结果进行比较。控制程序和活动应由职员的日常职责构成,通过财务会计控制,及时发现企业的经营风险。另外,会计系统和控制程序的设计应特别关注收入和费用循环,因为大多数欺诈行为都发生在这些环节上。具体从以下几个方面得以加强:
第一,构建起健全、有效的经营风险控制机制。经营风险控制机制是指在经营风险管理中所形成的互相联系、互相制约的功能体系。构建完善的经营控制机制是防范经营风险的关键所在。(1)建立起经营风险的全过程控制机制。(2)建立和完善经营风险预警机制。规避资本营运和资金管理风险最为有效的是建立经营预警系统,加强经营危机管理。建立经营预警系统,对企业的资本营运过程进行跟踪、监督,通过对财务报表和财务指标的分析,一旦发现某种异常征兆就着手应变,以避免或减少风险损失。(3)实行全员风险管理,健全风险控制的动力机制。实行全员风险管理,将风险,将风险机制引入企业内部,使管理者、职工、企业共同承担风险责任,做到权、责、利三位一体。
企业内部控制论文15
1企业内部控制审计的现状
对于一个企业的进步和发展来说，内部控制审计工作的质量和水平是十分重要的。所谓的内部控制，就是对企业工作人员的工作过程进行监督，而内部控制的主要目标就是保证工作人员的工作过程能够符合法律国家以及企业的标准，从而更好地促进企业经济的发展和进步。而且业内部控制审计的工作主要就是对企业内部控制进行再控制，从而更好地保证企业的进步与发展。对于一个企业来说，它所进行内部控制审计的主要对象就是企业内部所进行的控制制度，并保证当工作人员出现危及企业健康发展的行为时采取及时的措施进行控制和解决。
但是由于我国市场经济发展起步比较晚，所以一个企业内部控制审计工作的发展水平也比较低，尤其是企业工作人员对企业内部所进行的审计控制工作认识程度不高，他们并没有认识到自行内部审计控制工作的重要性，从而使得工作的结果水平较低。而且，企业内部也沒有完善的制度来保障控制审计工作的进行，很多审计控制工作人员都只是敷衍了事，并没有将审计控制工作当作重要任务来完成，所以在很大程度上限制了企业的健康发展，使得企业在管理的过程中存在着一定的缺陷。
2企业内部控制审计工作存在的主要问题
2.31对企业资金活动进行的内部控制审计工作
对于一个企业的发展来说，在基金筹集方面企业是具有很大自主权的，所以根本不需要上级进行汇报或者得到上级的允可，也没有具体的制度对基金筹集工作进行限制。所以很多企业市场会出现使用资金过多，流动之间无法发挥效益，或者出现资金缺乏等现象，都会严重影响企业的健康发展，而且一旦需要进行资金筹集的话，会在很大程度上增加企业所需要花费的成本。而且，如今国家也在很大程度上放宽了财政政策，所以会存在很大一部分企业为了筹集资金而出现非法借贷，在借贷的过程中，一部分企业会出现由于无法偿还高息导致企业走向倒闭。所以想要更好地促进企业的健康发展，对企业资金活动进行良好的控制审计工作是十分重要的。
2.2对企业采购业务进行的内部控制审计工作
企业所谓的采购业务就是指，企业对自身所需要的产品进行采购的过程，在这个过程中，如果企业无法以良好的内部控制审计工作作为辅助，那么企业很容易出现采购材料过多而无法使用，造成企业财政损失的现象。这主要就是由于企业内部控制采购业务的部门与审计部门没有进行良好的沟通，使得会计部门所进行记录的数量与实际的使用数量不相符，影响内部控制审计工作结果的真实性，这就会对企业的经济造成一定的损失，不利于企业取得更好的发展。
2.3对企业资产管理进行内部控制审计工作
对于一个企业的健康发展来说，进行资产管理是十分重要的，企业的资产管理主要表现在对企业资产的流动进行的记录、调查以及分析的过程。这个过程主要包括对企业资产进行盘点、了解企业资产的具体情况以及企业个别在库资产的所属权。然而由于如今企业资产管理所进行的内部控制审计工作质量和水平都比较低，所以在进行资产管理的过程中，很容易出现资产盘点过于重视形式，很多工作人员只是做到了表面工作，并没有真正的付诸实践。而且，一旦部分资产出现亏损现象，并不告知管理人员，从而使得企业无法对这些现象进行及时的解决，在很大程度上造成了资产的损失。最后，在对个别资产所属权进行分析的过程中，特别在库资产权属不清，而且没有合法的手续进行保障，严重危害了企业的健康发展。
2.4对企业销售业务进行的内部控制审计工作
企业的销售业务主要就是对企业产品进行销售计划、销售管理以及销售总结的过程。由于未对企业销售业务进行良好的内部控制审计，所以很容易在产品销售过程中出现虚假销售，而且产品销售的价格也是十分不合理的。不仅如此，企业内部的社障制度也十分不完善，很多应收账款无法收回，财产损失的责任无人承担，在很大程度上影响着企业的发展。而且，由于对销售管理没有进行良好的控制审计工作，所以一旦市场发生任何变动，企业都无法及时采取措施进行应对，从而造成企业的损失。
3解决内部控制审计存在的问题的具体对策
3.1优化内部控制审计环境
想要提高内部控制审计的工作质量，优化内部控制，审计的环境是十分重要的。这就需要企业能够采取一定的措施解放工作人员的思想，使工作人员真正认识到进行内部控制审计的重要性。不仅如此，想要优化内部控制审计的环境，还需要建立一定的内部控制审计制度，从而对工作人员进行一定的限制，保证企业能够更好地进行内部控制审计工作，减少企业发展的.风险。最后，企业促进各个工作部门之间进行相互监督相互管理，从而确保企业的经济与发展。
3.2完善各项管理制度和工作流程
对于一个企业的发展来说，各项管理制度的完善是非常重要的，这就需要企业能够借鉴其他企业发展的管理制度，对自身企业存在的管理制度进行完善。其次，随着市场经济以及国家政策的不断变动，各个工作流程都会发生一定的变化，所以企业一定要认识到这一问题，保证工作流程能够紧随社会进步的需求，并且得到不断的完善和进步。
比如，在对资金活动进行内部控制审计时，就需要完善资金活动有关的管理制度，明确资金筹集的额度，从而在一定程度上节约资金筹集的成本，从而促进企业经济的发展。又或者在对企业进行资产管理的内部控制审计时，企业就可以加强资产管理制度的完善，并对资产管理制度的执行进行检查和评价，对不合理的行为和措施进行一定的处罚，保证内部控制审计工作的良好进行，促进企业的更好发展。
3.3加强企业内部监督制度和健全内部控制制度
对于一个企业的发展来说，健全内部控制制度能够保障企业各项制度的正常运行，也能够保障企业可以更好地找出自身发展所存在的问题并采取一定的措施进行解决，而且还可以对各个工作部门的工作进行评价鼓励。还可以明确一定的责任，为企业所进行的内部控制审计工作提供良好的环境保障，其次，企业还需要完善内部的监督制度，从而对企业内部控制审计工作进行良好的监督和评价。这就需要企业能够建立健全监督机构，保证能够根据自身的特点建立一定的监督制度，对企业的发展进行监督。其次，企业一定要重视对工作人员的分配，保证每个岗位的工作人员都可以得到更好的发展，发挥自身最大的作用。最后，企业也一定坚持，对工作人员进行培训，从而提高工作人员的整体素质和能力，保证企业更好地发展。也只有这样，才能够使企业进行更好的内部控制审计工作，使企业在如今激烈的市场竞争中脱颖而出，并且在未来中取得更好的进步。
4结论
总之，对于一个企业的发展来说，进行高质量高水平的内部控制审计工作是十分重要的，这就需要企业能够认识到自身所存在的问题，并采取一定的措施对这些问题进行解决。为内部控制审计工作提供良好的外部环境保障，提高工作人员的整体素质和能力，促进工作的更好进行。
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