内部控制论文
在平平淡淡的日常中，大家最不陌生的就是论文了吧，论文是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具。相信许多人会觉得论文很难写吧，下面是小编帮大家整理的内部控制论文，欢迎大家分享。
内部控制论文1
自工业革命以来，随着世界各国经济的迅速发展,人 类物质财富得到了巨大丰富，但同时也带来了资源枯竭、 环境污染日益严重等问题。为了积极应对环境问题，英国 政府在2003年发布的能源白皮书——《我们能源的未来： 创建低碳经济》中首次提出了“低碳经济”这一概念，并受 到国际社会的广泛关注和积极响应。与传统的经济发展模 式相比,低碳经济是一种以低能耗、低污染、低排放为基础 的经济发展模式。这种经济发展模式被普遍认为是各国实 现社会经济可持续发展的必由之路。于是，2009年世界经 济论坛提出“低碳旅游”这一新理念。
一、低碳旅游行为特征
目前学术界对低碳旅游的内涵有不同的认识,但概括 起来主要有三种：一是认为低碳旅游是绿色经济发展模 式，即以低能耗、低污染、低排放为基础的经济发展模式 (付允，2008 ;俞棋文,2010冯勇，2011) ;二是认为低碳旅游 是通过低碳技术、推行碳汇机制，倡导低碳旅游的消费方 式，即采用低碳技术，融入碳汇机理，倡导低碳消费，实现 旅游的低碳化发展（蔡萌、汪宇明，2010 ;庄贵阳，2011 ;郑 丽，2012 ;三是认为低碳旅游是一种新的旅游理念，即通 过多样化的方式和个性化的制度，实现经济发展的新型旅 游方式和管理理念（黄文胜，2009 ;候文亮，2010 ;陈海波， 2011)。笔者认为，无论低碳旅游的定义如何，都应把握低 碳旅游的特征。
(一)经济性即旅游方式向集约化转变,采用低碳技 术与措施，降低旅游产品的成本，减少能源浪费。低碳旅游 的经济性还体现在旅游产品的价格上，即低碳旅游者可以 通过较低的价格,购买更多的高质量的旅游产品。
(二外部性外部性是指一个经济主体的行为对另一 些经济主体的利益所产生的影响，而施加这种影响的主体 却没有因此而付出代价或获得补偿（Meade, 1952)。外部性 可分为正外部性和负外部性两种。其中，正外部性是指一 个经济主体的行为给其他经济主体带来了额外收益，而受 益者却无须付出代价；负外部性是指一个经济主体的行为 给其他经济主体带来了额外损失，而制造损失者却没有为 此付出代价(Viner, 1931)。这两种外部性在发展低碳旅游 的过程中也存在。如果旅游企业发展低碳旅游给社会带来 了好处，而自己不能得到补偿，这就是正外部性；相反，如 果企业忽视低碳旅游给社会带来了损失，而自己不承担成 本，这就是负外部性。前者会挫伤旅游企业发展低碳旅游 的积极性，减少对低碳旅游的投入，而后者不仅在经济上 无效，而且会加剧旅游企业污染环境。
(三）文化性低碳旅游一方面保护文化，另一方面形 成低碳旅游文化。在对旅游目的地进行规划设计时，应加 强对低碳文化、生态文明等旅游吸引力的保护。旅游目的 地的文化魅力是提高低碳旅游吸引力的源泉。原汁原味的 低碳旅游文化将使旅游地的文化和生态魅力得到彰显。
(四）制度性制度性因素也影响低碳旅游发展。例如 税收政策、财政补贴、信贷政策、法律制度、市场化程度、社 会舆论等制度性因素对低碳旅游有着积极的影响。
(五）高品质性低碳经济通过去碳技术提升旅游产品 的质量，因而低碳旅游也将带来旅游产品质量的提升,通 过完善的软硬件服务为低碳游客提供健康、科学、高效的 旅游产品，满足不同低碳旅游者的需求。
(六）综合性低碳旅游的综合性体现在生产与消费两 方面。在生产方面,低碳旅游延伸了旅游企业的产业链，在 旅游交通、旅游饭店、旅游景区、娱乐等采用低碳技术、新 能源开发等；在消费方面，低碳旅游者体验到的产品与服 务也是多个生产主体提供的。
二、低碳旅游内部控制体系低碳旅游内部控制体系可以从低碳旅游内部控制的 目标、原则、过程等方面思考。
(一)低碳旅游内部控制目标低碳旅游内部控制的目 标是指低碳旅游企业内部控制作为一项管理活动最终所 要达到的目的。从内部控制主体结构上看，控制主体不同， 从而控制目标需求不同。有不同需求的控制主体应服从于 企业资源优化配置的需求，内部控制各目标应融入企业目 标,形成一个完整的相互联系、相互制约的目标体系。各控 制主体或利益相关者在内部控制中所展现出来的强势地 位，决定与其相对应的内控目标的地位。首先,低碳旅游企 业内部控制目标由不同部门制定，内部控制的技术目标趋 同，发展目标存在差异。由于低碳旅游企业强调内部控制 的财务目标,控制目标的具体内涵和外延偏于狭义的内部会计控制观念。其次，低碳旅游企业内部控制目标体系形 成较晚,没有形成完整的理论体系。最后，由低碳旅游行业 协会规定的内部控制通常体现管理控制职能属性。
(二）低碳旅游内部控制原则一是适应环境原则。适 应环境是低碳旅游内部控制的根本。在设计低碳旅游内部 控制制度时应结合低碳旅游内部控制的.环境，深入了解和 分析低碳旅游企业的形成背景，如企业的历史变革、企业 性质、组织架构形式、业务项目、企业资产状况、财务状况 等。二是目标导向原则。首先，制定低碳旅游的战略目标。 低碳旅游内部控制的战略目标有经营方针、发展目标、战 略规划等。然后，企业可根据战略目标制定经营管理目标、 投资方向、研发项目等。结合低碳旅游企业内部控制的目 标,检查考核目标,指出差距并分析形成差异的原因，提出 改进内部控制的建议。三是控制风险原则。企业的委托人 与代理人之间存在信息不对称,低碳旅游企业在考虑内部 控制措施时,需考虑内部控制风险。同时,要求对低碳旅游 企业控制环境的优势与劣势以及控制环境的压力与机会 进行系统分析,做好低碳旅游控制风险的思想准备和物质 准备。四是不相容职务分离原则。针对不相容职务分离原 则，需将企业的授权与核准分离；企业管理人员执行与工 作人员记录分离；内部控制中的记录与稽核工作分离等。 五是授权控制原则。低碳旅游内部控制原则明确规定一般 授权和特定授权标准，如管理层次、授权范围和内容等。相 关人员应对重要的决策授权作记录，保存授权决策的会议 文件和决策依据。六是内部控制质量自我评估原则。企业 在制定内部控制制度时,按照内部控制质量自我评估的原 则,定期进行质量评估,记录低碳旅游内部控制质量。
(三）低碳旅游内部控制过程
(1)确定低碳旅游内部控制的目标。低碳旅游的控制 环境影响企业的经营管理和战略目标。在进行低碳旅游内 部控制时，对控制环境进行梳理和分析，有助于工作人员 客观地评估内部控制的现状，预测企业可能面临的风险。 在充分了解企业的控制环境基础上，内部控制设计人员与 管理人员制定低碳旅游内部控制的业务范围，明确构建低 碳旅游内部控制的目标。
(2)评估低碳旅游内部控制的现状。在实施内部控制 程序前，对内部控制的规章制度进行整理和分析。虽然目 前的相关制度可能存在问题，但这些规章制度可以为工作 人员提供帮助。第一,减轻内部控制程序的工作量，对制定 合理、高效的规章制度，只需补充和完善第二，对不利于 低碳旅游企业运营管理的制度进行分析和评估，从根源上 修正和弥补可能对企业生产经营活动产生的影响。
(3)制定风险点和控制点。风险点和控制点将直接影 响低碳旅游内部控制实施的效果。如果工作人员拒绝重要 风险点和控制点，则直接影响内部控制的实施效果，使得 内部控制形同虚设如果工作人员接受次要的风险点和控 制点,将导致内部控制执行效率低。因此，应判断风险点和 控制点对低碳旅游企业的效率和目标的影响程度。低碳旅 游企业的经营活动如流水线，如果中间环节存在风险，那 么后续环节也相应存在风险。因此，在制定低碳旅游内部 控制制度时,应将流水线中存在风险的环节全部确定为风 险点，将源头部分的风险点作为内部控制过程的控制点， 制定相应的内部控制措施。这样，可从源头上降低内部控 制实施成本,提高内部控制执行效率。
三、低碳旅游内部控制配套措施 低碳旅游内部控制的配套措施主要有制度建设与体 系有机结合、公司治理机制适应体系、建立责权披露制度、 形成良好的企业文化与道德规范等。
(一)注重制度建设与体系建设有机结合在研究低碳 旅游企业内部控制制度时，企业的管理组织体系贯穿于公 司治理结构的始终。董事会及经理阶层为确保企业财产安 全完整，实现经营管理目标，制定具有控制职能的措施。企 业制度建设是保证内部控制功能发挥的基础，促使内部控 制有效运行；而体系建设担当内部控制管理的角色，有利 于企业实现目标。因此,企业需将制度与体系建设结合。
(二)完善企业公司治理机制由于低碳旅游企业的所 有权与经营权分离，公司的控制权转移到管理者手中，部 分企业的经营者仅是资金提供者。在这种情况下，完善的 公司治理机制要求低碳旅游企业法人处理各利益相关者 关系,使企业的治理机制适应体系要求。因此,低碳旅游企 业需建立完善的公司治理机制。
(三)建立权责披露制度提高环境信息披露水平不仅 可以保护企业资产安全，而且能获得利益相关者的信任。 这样，低碳旅游企业通过理清责权建立批露制度，保证效 率和效益以及管理政策和目标实现。为此，低碳旅游内部 控制的预算控制已成为重要方式。因此，应促使低碳旅游 内部控制提升企业环境中的权责披露制度。
(四）营造良好的企业文化和道德规范标准良好的企 业文化和道德规范与行为标准中，低碳旅游企业文化是统 一员工价值观念的重要保障。低碳旅游文化和道德行为规 范能够从根本上解决企业经营中的不协调问题，有效地规 范低碳旅游企业的管理水平，提高企业的经营效益和效 率。因此，营造良好的企业文化与道德规范标准可以加强 内部控制建设。
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0.引言
财务会计是每个企业的重要工作，为促进财务会计工作顺利进行，提髙资金利用效率，建立完善的内部控制制度是十分必要的。这样既能对企业资金进行合理安排，还能加强对资金利用的管理和跟踪，推动整个企业经济效益提髙。文章探讨分析企业财务会计内部控制的意义，指出存在的不足，并提出完善对策，希望能够为实际工作提供指导。
1.企业加强财务会计内部控制的意义
内部控制是企业不可忽视的工作，是企业财务工作的重要组成部分，做好该项工作具有重要作用，主要体现在以下方面。
l.i实现财务工作的动态管理。通过完善内部控制制度，能对企业各项资金支出进行全面把握，将该项工作落实到企业日常运行的每个环节。同时还要及时掌握资金利用情况，在不同阶段都要加强内部控制，及时发现和处理存在的问题，对财务会计实现动态管理和控制，确保财务会计目标实现。
1.2规范企业财务日常工作。内部控制对企业财务会计日常工作顺利开展具有积极作用，如果缺乏内部控制制度的约束，必然难以推动财务会计各项工作顺利进行，甚至导致财务会计工作出现混乱局面。而健全和完善内部控制制度，能推动财务会计顺利进行，为企业运行发展创造良好条件。
1.3提高企业综合效益。内部控制制度的建立，可以调动财务会计工作人员积极性，有效规范企业财务日常工作，对存在的缺陷与不足也能及时处理和应对。有利于提髙资金利用效率，合理安排各项资金支出，进而提髙企业经济效益。
2.企业加强财务会计内部控制面临的挑战
尽管很多企业认识内部控制的重要作用，并采取措施加强该项工作。但由于一些企业内部控制制度不完善，工作人员素质偏低，导致内部控制仍然存在不足，主要体现在以下方面。
2.1会计信息质量不高。会计信息是企业最重要的信息，能为企业管理、经营等各项工作提供参考和依据。因此，必须确保会计信息的真实有效，避免出现不真实信息。但一些企业财务会计人员素质偏低，管理工作不到位，导致会计信息失真，对内部控制的有效进行产生不利影响。
2.2内部控制人员缺乏。一些工作人员素质偏低，思想观念落后，对财务会计制度掌握不全面，专业基础知识缺乏，会计电算化操作不熟练，缺乏必要的会计机信息处理能力。不仅给财务会计各项工作顺利进行带来负面影响，还制约内部控制制度作用的有效发挥。
2.3内部管理机构缺失。未能根据内部控制具体需要建立完善的管理机构，相关工作人员配备不足，管理制度不健全。从而导致内部控制各项工作难以顺利开展下去，影响工作水平提高。
2.4监督评价机制不完善。缺乏有效的内部控制监督制度，进而导致很多管理规章制度难以有效落实，也容易导致内部控制措施未能有效执行。缺乏完善的奖惩激励机制，对内部控制执行的评价制度不完善，难以对存在的不足及时改进和完善，影响内部控制各项制度落实。
3.企业加强财务会计内部控制的途径
为应对内部控制存在的不足，结合企业运行基本情况，笔者认为今后应该通过以下途径，提髙财务会计内部控制水平。
3.1确保会计信息真实有效。财务会计工作人员要提高责任心，认真做好每项工作，对财务会计信息进行真实记录，做好相关数据和信息的整理分析工作，保证会计信息的真实和有效。建立完善的会计信息管理平台,推动会计信息现代化进程，引进EPR系统，更好对会计信息进行管理。管理人员要做好对数据信息的分析和整理工作，发现存在问题要及时改进和完善，保障会计信息真实有效，这样不仅能促进财务管理工作水平提髙，还能为企业曰常经营、管理活动奠定良好基础。
3.2提高财务会计工作人员素质。重视对专业基础知识扎实、财务会计操作技能髙的工作人员引进，为有效落实内部控制各项工作，提高财务会计工作水平奠定基础。要注重对财务会计工作人员的日常培训和管理，不断提高他们的综合素质，更好落实内部控制各项规定，促进财务会计人员工作水平提升。对财务会计工作人员上岗要严格把关，实行持证上岗制度，从业人员必须具备相关的职ik资格证书，确保能胜任该项工作，同时也能提髙财务会计人员整体素质。开展具体工作时，要对财务会计人员进行教育和培训，让他们对内部控制有更为全面的了解，更新和充实自己的财务会计专业知识，更好适应新情况，满足财务会计内部控制变化发展的新需要。工作人员要树立良好的职业道德，避免弄虚作假，避免财务会计信息失真。制定财务会计基层工作人员培训计划，培训目标是提高财务会计工作人员的职业素养和业务处理能力，能严格遵循规范要求开展各项工作，提高内部控制的有性。
3.3健全内部控制机构设置。结合企业内部控制需要，可简化机构设置，根据不同部门相互协作、相互制约原则，设置财务审核、财务结算、会计工作三个不同的'小组，不同小组分别负责相应的工作。财务审计小组负责审核会计工作和财务活动，财务结算负责货币资金收支管理，会计工作的主要任务为报表、成本、税务、核算会计。通过合理设置机构，明确三个部门的职责，合理进行岗位分工，加强相互协调与配合，有利于提髙内部控制水平。
3.4加强审计监督管理。为推动内部审计顺利进行，应该完善内部控制审计督管理，对企业各类款项、会计报表进行核查，并检查内部控制执行情况，从而及时发现企业资金利用、内部控制、财务管理存在的不足。然后立即釆取改进和完善措施，并完善相关工作。建立内部控制评价标准体系，对企业资金利用、成本管理、资产管理、物资采购管理等进行评价，分析内部控制效果，对存在的不足釆取改进措施，从而更好实现财务会计内部控制目标。
3.5重视不同部门的联系与沟通。利用内部控制信息管理系统，收集和加工相关的财务会计信息，并加强不同部门联系，形成合力，对内部控制的缺陷及时改进和完善，确保会计信息真实可靠，提髙财务工作水平。
3.6实现财务会计的动态管理和控制。企业资金利用周期长，一些工程项目资金投入大，在内部控制管理上要遵循动态管理原则，阶段不同、内容不同、外部环境不同，所采取的内部控制方法不同，促进内部控制效果提升，提高财务会计工作水平。
4.结束语
一务会计内部控制对企业发展和运行具有重要作用。实际工作中应该认识其重要意义，明确存在的不足，结合工作需要，从多个方面采取有效对策。进而提髙内部控制水平，确保财务会计各项工作顺利进行，促进资金利用效率提髙，推动企业经济效益和市场竞争力提髙。
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一、家族式企业内部控制制度存在的问题
(一)内环境不理想
首先，家族式企业治理结构比较简单，其经营权和管理权高度集中在所有者的手中，管理层和内部员工存在着密切关系，造成了家族企业所有权与经营权分离度较低，不利于进一步发展。其次，家族式企业管理层和内部人员对内部控制制度的重要性认识不足，片面追求高效率，从而忽视了对内部控制制度的建设。
(二)忽视风险控制
很多家族式企业管理者对于风险控制并不是十分重视，认为需要做风险防范的都是大型公司和上市企业，但是事实上，家族式企业往往为了增加销路，追求利润，盲目地扩大规模，其所面临的风险往往比大型国有企业还要高。
(三)控制活动不到位
首先，许多家族式企业任人唯亲，出现一人多职的现象，这违背了不相容职务分离原则。其次，权力的划分不明确，这样容易让某些人利用这种空挡，询私舞弊，增加企业的风险。最后，缺乏严格统一的工作流程，家族式企业员工在工作过程中往往随意性较大，缺乏一套固定的流程为他们做指导，这样不仅导致企业经营效率低、错误率高。
(四)信息与沟通不畅
就家族式企业内部而言，员工很少找老板主动交流，员工与员工之间也交流甚少，这就会导致企业内部信息沟通闭塞。就外部而言，家族式企业对上游供应商和下游客户的信息获取也不太重视，并且总是局限于一个小的环境圈中，对于外部各种大的局势没有进行深入分析内部审计，是企业进行内部控制的重要手段，但是目前来说，我国的家族式企业在这方面做得不够完善。在相当多的家族式企业中，并未意识到审计的有效性和重要性，没有派专职人员执行审计工作，审计的范围也不全面，造成审计工作资源浪费，如此恶性循环使得内部控制制度的监督职能流于形式。
二、家族式企业内部控制制度的优化建议
通过上而提到的研究发现，我国家族式企业的仟务的重中之重，就是要结合自身的经济发展特点完善或者制定相应的内部控制制度，更好的发展家族式企业，健康持续的发展，保证效率，提高存在价值和必要性
(一)优化内部环境
首先，完善家族式企业的治理结构，进一步明晰产权，让家族成员以外的投资者也拥有企业产权，同时通过设立股东大会、董事会等法人治理机构，使企业的经营权和所有权相分离。其次，改进家族式企业内部控制制度执行者的态度，把内部控制制度作为标准，监督和制约家族式企业的经营管理，使管理层和内部员工对内部控制充分重视起来，认真履行好各自的职责。
(二)重视风险控制
建立风险防范系统，通过分析报表以及公司管理当中的.资料，得出企业目前存在的隐患:建立风险评估系统，对风险的各个方面进行深入研究，并提交给公司管理层，从而使家族式企业能够及时有效地规避风险;建立风险应急机制消除或降低风险:建立风险责任机制寻找负责对象，通过合理奖惩制度给相关责任人敲响警钟，规避风险。
(三)加强控制措施
在人员控制方面应该进行职责划分，各司其职:在处理业务方面实施授权批准控制，实现权责分离:在工作流程方面制定严格规范的工作流程给员工以参照。
(四)强化信息沟通
就内部而言，家族式企业内部员工要将工作中出现的例外事项及时主动的报告给相应层级的管理者，同时加强员工之间的沟通与交流。就外部而言，家族式企业应采用FRY系统，重视建立客户档案信息，及时的反应业务信息和经营情况，与此同时，家族式企业要积极主动的了解外部市场的信息，使企业紧跟市场变化的步伐
(五)加强内部监督
首先，强化管理层和内部人员的审计意识，要求加强企业内部员工对于内部监督的理解，管理者更要增强监督意识。其次，派遣专职人员执行内部审计工作，审计工作本身就具有独立性，如果由其他职位的工作人员来从事审计工作，或者直接忽视审计工作，那么审计制度的设立是无效的。此外，完善内部审计制度也十分重要，内部审计不仅仅需要对个体进行评价而且还要对内部整体审核。
三、结语
家族式企业作为新生力量，逐步走到了经济发展的最前线。但是，由于家族式企业发展时间不够长，许多外因内因都阻碍着家族式企业的进一步发展，面对这一问题，我们必须确定切实可行的内部控制制度。本篇文章通过内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督这几个方面深入浅出的解释了家族式企业内部控制制度。最终结合家族式企业的特点为家族式企业内部控制制度提出了一些优化建议。
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一、我国企业会计信息系统内部控制基本现状
（一）未建立完整的内控制度体系，营造好的控制环境。一个企业要想达到规范会计行为，保证会计资料真实完整，保护企业资产的安全完整等目的，就必须先要有一套切实可行并且健全的内部控制体制。而现实是：企业内部控制制度并不完善，为企业其他很多工作带来很多不便。一是企业内部管理混乱，存在发票印章一人管、出纳会计一人兼的现象；二是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门、各类事项制定出相应的规章制度，如付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款；三是制度执行力度不够，再好的制度如果不执行也是没有用的，像内部审计机构，有的企业没有建立内部审计机构，已经建立内部审计机构的企业也没能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。
（二）职责分工不明确，操作流程不规范。内部控制制度的建设及有效运行依赖于企业内部良好的法人治理结构。虽然大部分企业在形式上建立了法人治理结构，但董事长、总经理由一人担任，董事担任监事的现象屡见不鲜，使得股东大会流于形式、董事会发挥不了应有的作用、监事会权力虚置，远未达到内部权力制衡的效果，从而不可避免地出现会计信息失真、部门领导专权等现象。
（三）管理当局对会计控制认识不足、重视不够。不少企业管理当局对会计控制的认识和重视远远落后于现实的需要，简单地认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，导致企业会计控制残缺不全；相当一部分企业管理当局还认为会计控制不过就是一堆堆手册、文件和制度，遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算，有时甚至为了谋取个人利益或企业集体的利益而不择手段弄虚作假、篡改账目。
（四）会计控制制度本身缺乏科学性与连贯性。目前，有些企业也建立了相关的会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违规违纪行为发生后设法堵塞或予以惩罚，这样就导致内控成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。
二、内部控制问题原因分析
（一）数据处理的集中性削减了传统的内部控制制度。手工会计系统中，会计人员之间的联系是直接的，由于岗位的不同和笔迹的不同，自然形成了相互制约、相互监督的内控体系。而在电算化会计信息系统中，原来的人与人之间的联系，部分地转变为人与计算机的联系，通过计算机使犯罪后果更严重。
（二）管理不严，信息化程度低。目前，我国许多企业手工管理制度执行不严密，基础管理工作薄弱，岗位责任制、权限分级制往往形如虚设。保守的企业经营管理者没有意识到实现会计信息化以后为企业带来的高效益而忽视会计系统的发展，导致已实现信息化的`企业不能通过网络与该类企业进行信息资源交换、共享，出现信息屏蔽，会计信息系统没有得到全面运行。
（三）财会人员综合水平不高。会计信息化对会计人员提出了更高的要求，既要求会计人员掌握一定的专业知识，还要求掌握相关的计算机、财务软件的操作以及相关设备的保养和维护知识，成为“复合型”人才。当前财会人员存在知识面缺乏现象，造成会计信息化软件使用不当或功能使用不全面，滞后企业发展，没有使信息化会计系统发挥出应有的效益。
三、完善企业会计信息系统内部控制的措施
严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的有力保证。根据国内外会计信息系统的实践表明，计算机本身出现处理出错的概率几乎为零，但是由于人为原因而出现差错及进行舞弊的现象却屡见不鲜。因此，制定严格的内控制度非常之必要。
（一）制定和完善企业内部操作管理制度。企业在实行会计电算化后，会计人员增添了新工作内容，这就要求会计人员更新知识结构，提高专业素质。一方面要掌握扎实的会计专业知识；另一方面还必须掌握会计电算化的有关知识，培养熟练操作和应用会计信息系统的能力，以促使自身从单纯的手工会计记账、算账、报账的实务核算型工作转向通过会计信息系统参与预测、决策、控制的经营管理型，以便充分发挥会计工作在企业管理中的重要作用。企业应制定一套会计人员知识结构的更新措施和培养制度。
（二）建立计算机系统管理制度。所谓硬件设备的安全控制，主要内容是在系统运行过程中，如果硬件出现故障应及时清除故障，并做好故障排除记录，在设备更新、扩充、修复后，应由系统维护人员安装和调试。同时，要利用会计软件中的操作日志文件，建立一整套严格的上机管理制度，以保证设备的完好和正常运行。
软件设备的安全控制是要保证财务软件程序不损毁、不被修改、不被病毒感染。软件程序的安全与否直接影响着会计信息系统的运行，关系到财务信息的保密性和完整性。软件控制的目标是要做到任何情况下会计数据都不损毁、不泄露、不丢失、不被非法侵入。通常采用的控制措施包括接触控制、防范病毒管理控制和丢失数据的恢复与重建等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到软件程序的技术资料、源程序和加密文件，从而减少软件程序被修改和破坏的可能性；防范病毒管理控制要求企业制定具体的防病毒措施，包括对所有不明来历的磁盘在使用前进行病毒检测，定期对系统进行病毒检测，使用网络病毒防火墙以防止网络病毒入侵等；程序的安全控制还要求企业有关人员要注明程序功能后备份存档，以备会计信息系统损坏后重新安装，即程序备份控制。
（三）加强会计信息系统的安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源，以保证各项资源的正确性和安全性。主要的控制措施包括：订立内部操作管理制度，加强系统安全保护措施，设置用户登录上机和密码保护制度，设置操作权限限制，实行分口、分层设置密码、对计算机设备加锁，对上机口令严密控制。
环境安全控制则是为了避免计算机因外界因素而发生故障，保障计算机的正常运行。其主要内容包括：制定计算机机房设备管理制度以保证机房环境，提供安全供电系统的安装及空调和防火、防水、防尘、抽湿装置等设备的配备。
（四）加强制定会计信息系统档案管理制度。随着存储介质的改变，对会计档案管理的要求也比较严格，保存的有关规定要按《会计档案管理办法》的规定执行。会计档案以计算机打印的书面形式保存，企业应对会计信息系统的有关资料及时存档，建立起完善的档案管理制度，并有专人对档案进行维护和完善，对于资料的借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等进行加强管理。还要定期对所有档案进行备份，并保管好这些备份档案文件。
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一、外部环境影响因素
所谓外部环境影响因素，是指非企业会计信息系统内部控制本身构成对此项制度的影响，而是由于国家方针政策、企业所有制结构、企业发展状况、企业所属行业的整体情形以及社会、媒体的监督和管理等方面的因素对企业会计信息系统内部控制规范的影响。外部因素的影响通常对内部控制系统的整体产生作用，是彼与此的关系，也就是要么采用会计信息系统内部控制制度，要么不使用的关系。
1.国家的方针政策、法律法规因素。国家的方针政策是指国家对企业的改革而导致会计信息系统内部控制随之发生一定的变化；而法律法规指的是国家颁布一系列强制性法律法规，具体规定会计信息系统内部控制的实施程序、操作流程、注意事项等方面的内容。随着改革开放的深入推进，国家对企业的会计信息系统的创新也会随之前进，国家通过发布具体的.方针政策、法律法规来约束、引导企业会计信息系统内部控制制度的实施和发展，切实利用此项制度推进企业财务管理的规范化。
2.企业所有制结构。在社会主义的中国，我国根据所有制权属的不同将企业分为国有企业（全民所有制企业）和非国有企业（具体包括私营企业、合作企业和混合所有制企业）两大类型。因此，不同类型的企业采取的会计信息系统也不同，而且即使都采用会计信息系统内部控制制度，重视程度也有所不同。通常，非国有企业的会计信息系统内部控制相关因素与国有企业不同，而国有企业的会计信息系统内部控制相关要素也与合作企业、私营企业等非国有制企业不一样。
3.企业发展状况。企业发展状况是指企业处于成立、稳固发展、衰败等不同阶段时所采取的财务管理方法。企业在成立时期，资金尚未到位，公司章程及各项管理制度未指定出来，企业欠缺会计信息系统内部控制实施的环境；而企业处于衰败破产时期时，企业财务由会计师事务所等机构托管，企业本身的会计信息系统内部控制制度不再发挥作用，因此也不需要会计信息系统内部控制。只有在企业稳步发展时期，其资金正常运转，财务的管理对企业尤为重要，而会计信息系统内部控制可以起到很好的管理作用。
4.外部的监督管理。外部的监督与管理是企业会计信息系统内部控制得以实施的重要保证。从国家到地方、从上级到下级、从企业总部到企业分支，会计信息系统内部控制工作受制于不同级别的监督和管理。因此，外部的监管也是会计信息系统内部控制工作能否展开的制约因素。
二、内部环境影响因素
内部环境影响因素是指与企业本身有关的各种因素对会计信息系统内部控制的影响和制约，其对会计信息系统内部控制起着大与小的作用，即企业要么采取严格的会计信息系统内部控制制度，要么重视程度不高，形同虚设。内部因素有：企业领导的态度及重视程度、企业的文化水平、会计从业者的专业素养以及财务数据的加工方法等。
1.企业领导的态度及重视程度。企业管理方式、经济运行方式以及企业章程的制定往往由企业领导者决定，体现领导者的经营风格和他们追求的根本利益，会计信息系统内部控制亦不例外。在某些中小企业中，尤其是私营企业中，企业领导往往凌驾于法律、公司章程之上，企业的各项制度、管理措施都由领导一个人说了算，严重降低了规章制度的执行力和公信力。会计信息系统内部控制制度的执行与否也由企业领导决定，思想开明的企业领导者通常大力主张此项制度的实施，相反则受到抑制。企业对会计信息系统内部控制的重视程度也直接影响其实施的结果。一般而言，重视程度较高的企业，会制定明确的、严格的实施细则对会计信息系统内部控制加以规制，以促进此项制度发挥其应有之作用；而在一些不加重视的企业，会计信息系统内部控制形式主义盛行，此项制度往往只是为了应付检查、考核的需要，未能得到真正的贯彻实行。
2.企业文化水平。企业文化水平可以说与企业领导的风格有着紧密的联系，文化水平较高的企业往往积极探索会计信息系统内部控制制度的实施条件，鼓励支持此项制度的实施；而在没有形成自身文化特征的企业，欠缺开展此项工作的环境和土壤，执行效率低下。
3.会计从业者的专业素养。如今会计电算化已流行于各类企业的财务管理之中，对会计从业者的专业素养要求逐步提高，尤其是在ERP环境之下，会计信息系统内部控制工作的实施更加要求会计从业人员既有熟练的会计基础知识，又能够利用会计信息系统实施企业财务、档案、数据等内容的内部管理；既增加了会计工作的强度，也提升了会计工作人员的业务流程，对会计从业人员的专业素养、业务水平提出了较高的要求。可以说，会计从业者的专业素养水平直接反映着会计信息系统内部控制工作的执行状况。
三、小结
总之，会计信息系统内部控制在企业的实施受外部环境因素和内部环境因素的双重影响，企业在具体的运行过程中，应多加借鉴其他企业的先进做法，合理规避不合理因素，从而促进企业的科学化发展。
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摘 要： 针对计算机信息处理的特点，联合会计内部控制制度的要求，分析了会计电算化信息系统对内部控制的影响，从而提出了电算化会计系统环境下内部控制的主要内容，以便引起人们对会计电算化内部控制的重视。
关键词： 会计电算化；系统；内部控制
会计电算化是指将电子计算机技能应用到会计业务处理工作中的现代化管理模式。具体地说，就是用电子计算机取代人工记账，应用会计软件输入会计数据，由电子计算机对会计数据进行处理，并打印、输出会计账簿和报表的过程。而内部控制则是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的正确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。会计电算化的实施推动了企业信息化的发展，给企业内部控制制度的建设带来了一定的影响。而内部控制又关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为了实现既定的管理目标，必须建立、健全与会计电算化系统相适应的一整套内部控制制度，以包管企业有序、健康地发展。因此，建立一整套适合会计电算化系统的内部控制制度就显得尤为重要。
1会计电算化系统对内部控制的影响
1.1计算机的使用改变了企业会计核算的环境
企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门不但利用计算机完成基本的会计业务，还要利用计算机完成各种更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。在会计电算化系统下，原来人与人之间的联系部分转变为人与计算机的联系，并产生了一些新的控制程序。随着远程通讯技能的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。因此，要包管企业财产物资的安全完整，包管会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠，达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统越发广泛、越发复杂。
1.2会计电算化处理趋于程序化，实时控制加强而内部考核减弱
在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序、各类会计凭据和报表的生成方法、会计信息的储存方法和储存媒介等都发生了很大的变化。原先反映会计处理过程的各种原始凭据、记帐凭据、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。由于无纸化数据和无纸化交易的推行，减少了数据的重复输入、重复处理，使得会计处理程序化。原来的手工处理会计在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相称一部分变为由计算机自动完成了，数据处理集中化、自动化，一个业务数据的错误往往会导致整个系统数据失真。系统内更多的依赖于自身实时控制，考核与审查的控制趋于减少。
1.3计算机的使用加大了防止舞弊、预防犯法的难度
随着计算机使用范围的延伸，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯法活动也有所增加。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被窜改，有时甚至被不留陈迹地窜改。未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。所以，发现计算机舞弊和犯法的难度较之手工会计系统更难，它所造成的危害和损失可能比手工会计危害更大。因此，电算化会计系统的内部控制不但难度大、复杂，而且还要有各种控制计算机技能的手段。
1.4会计数据的安全隐患问题突出
在会计电算化中，信息的载体已从纸介质转变为磁介质或光电介质，会计信息系统的安全问题主要包罗三个方面：1逻辑安全方面，主要表现为网络财务所依托的Internet体系使用的`是开放式的TCP/IP协议，存在着搭截侦听、口令试探和窃取、身份假冒、窜改和伪造信息、会计数据的软破坏和会计数据泄密等安全隐患。软破坏的原因主要是病毒和黑，客的袭击，会计数据的泄密主要有主动泄密和被动泄密两种；2物理安全方面，主要表现为偶然或故意地损坏数据存储介质，磁介质由于受热受潮、折损等原因，造成所存储的会计数据丢失或破坏，使会计数据失去可用性；3安全管理方面，推行会计电算化后，财务管理和业务管理实行了一体化，企业的经营管理活动险些完全依赖于网络系统。假如对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控，一旦系统瘫痪将严峻影响企业的团体运作。基于此，必须建立、健全安全管理制度，实时监控网络财务系统，探索和研究解决未来潜在的安全问题，以防患于未然。
2会计电算化系统环境下内部控制的内容
2.1会计电算化系统的一般控制
2.1.1人员控制
会计电算化系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解本领，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供充足的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不但仅是系统的操作培训，还应包罗让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、计算机会计系统运行后的新的凭据流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。
2.1.2档案管理
计算机会计系统中的有关资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。一个公道完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和送还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对全部档案进行备份，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应订定出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到近来状态的功能。
2.1.3设备管理
对用于计算机会计系统的各种硬件设备，应当建立一套完备的管理制度以包管设备的齐备，包管设备能够正常运行。硬件设备的管理包罗对设备所处环境进行的温度、湿度、防火、防雷击、防静电等的控制，也包罗对人文环境的控制，如防止无关人员进入计算机工作区域、防止设备被盗、防止设备用于其他方面等。
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事业单位会计内部控制指的是事业单位在运行的过程中为了保证事业单位的资产安全，保证会计信息的真实有效，而采取的一系列控制方法和手段。对于事业单位来说，会计内部控制的有效与否都与事业单位的进一步发展密切相关。
一、事业单位会计内部控制及工作原则
事业单位会计内部控制是事业单位内部控制中一个重要组成部分，它对事业单位的发展具有重要的作用。加强会计内部控制可以规范会计人员的行为，提高会计信息的准确性。在进行会计内部控制的过程中，事业单位还可以对自身的各种经济活动情况及时进行监督，保证经济活动的正确性，避免各种财务决策失误，保证国家财产安全。另外，加强事业单位会计内部控制，能防比单位内部各种不规范现象的发生，例如，可以避免各种舞弊行为的出现。 在进行事业单位会计内部控制中要遵守一定的工作原则。第一，坚持全而和重点相结合的原则，在会计工作中不仅要对事业单位各项活动进行控制.而且要对重要经济活动进行重点控制，保证决策的准确性。第二，以实现事业单位社会效益为基础。事业单位各项管理制度的执行都是为了保证顺利实现其社会效益，所以在会计内部控制中要对成本进行严格的控制，以最小的成本实现最大的社会效益和经济效益。第三，坚持相互牵制原则。在会计机构设置和工作的过程中，明确会计各岗位的工作职责，不相容职务应该分离，形成相互牵制和相互制约的会计工作形式，避免各种集权现象的发生，从而减少会计舞弊行为的出现。
二、当前事业单位会计内部控制中存在的问题
(一)对会计内部控制的认识不够
从现实的情况看，大多数事业单位没有认识到会计内部控制的重要性，由于在事业单位的管理中常常被忽视，也就没有有效的会计内部控制制度;另外一些事业单位虽然在会计内部控制方而做了一些努力，但是并没有结合我国的相关法律政策完善会计内部控制制度，会计内部控制的有效性存在很大的缺陷，并且大多数事业单位的会计内部控制滞后性严重.在运行中事前没有进行有效的内部控制，一旦出现问题才进行相应控制，往往导致内部控制的实效性不强。
(二)没有健全的内部控制制度
口前我国事业单位会计内部控制制度建设还存在很多问题。表现在:一是一些事业单位由于对会计内部控制工作的认识不足，没有制定有效的会计内部控制制度，在会计内部控制中随意性比较大，实效性比较低。二是内部控制制度的建立缺乏科学性，在进行制度设计时照搬照抄现象严重，没有将制度内容与具体实际结合起来，对会计内部控制的效果产生不利的影响。三是会计内部控制的配套设施不完善，导致会计内部控制制度的实效性比较差。
(三)没有独立的内部审计监督机制
事业单位内部审计主要存在两方而的问题，一是审计机构，二是审计效率。目前大部分事业单位已经设置了相应的内部审计部门，但是独立性比较差，内部审计人员的素质有待进一步提高;在进行内部审计的时对其他部门的一些不合理的行为不敢指出来，降低了内部审计的监督管理作用，对事业单位会计内部控制并不能提供有效的帮助。
(四)预算控制不到位
预算控制是事业单位会计内部控制中的一个重要方而，预算控制的成功与否对事业单位会计内部控制能产生很大的影响。但是目前事业单位的财务预算控制还不到位，预算控制效果不明显。表现在:一方而，在财务预算编制中，很多事业单位并没有结合自身的实际情况编制预算，而是按照上一年的财务状况大致进行预算，并且预算的编制不详细，一些具体的项目并没有详细的预算计划，对各项资金的支出缺少详细的使用说明，由于预算编制缺乏科学性，在预算执行结束进行会计核对时就会存在很多的问题。另外一方而，从预算的执行情况来看，大多数事业单位对预算的执行不重视，存在只要领导签宇就报销的情况，而不管支出是否有预算、是否追加了预算，所以发生超支现象比较多，资金并不能得到合理的`使用。
(五)事业单位会计人员素质问题
事业单位的会计内部控制与事业单位会计人员的素质有直接的关系，但是由于长期以来事业单位的财务管理工作得不到应有的重视，导致口前事业单位的会计人员素质整体比较低，在会计内部控制中往往力不从心。一部分会计人员在端起事业单位的“铁饭碗”后也缺少了进一步学习的动力，不能及时更新财会知识。
三、如何有效加强事业单位会计内部控制
(一)提高事业单位会计内部控制意识
事业单位会计内部控制要顺利实施，并且要取得一定的效果就必须把提高全体人员的会计内部控制意识放在首位。首先，事业单位领导要充分认识到会计内部控制的重要性并给予高度重视，明确自身在会计内部控制中的责任，全力支持会计内部控制各项工作的开展。其次，要提高事业单位会计人员的内部控制意识，使他们在会计工作中能规范自己的行为，提高会计信息的准确性和真实性。第三，加强事业单位其他员工对会计内部控制的重视，使他们在工作中能积极配合会计人员进行相应的工作。
(二)建立健全会计内部控制制度
完善的会计内部控制制度是事业单位实施会计内部控制的依据，建立健全事业单位会计内部控制制度应该从以下几个方而入手:第一，事业单位会计内部控制制度要以事业单位具体情况为基础，同时对事业单位的外部环境因素应该有所考虑，这样才能保证制定的会计内部控制制度科学、合理。第二，会计内部控制制度中要突出重点制度建设，例如，事业单位资产管理制度、费用管理制度以及人员管理制度，通过具体细致的制度保证事业单位会计内部控制的实效性。第三，加强薄弱环节的控制，事业单位要对自身内部控制中比较薄弱的环节加强控制，例如，财务工作中会计和出纳岗位的控制，通过制度建设使其相互约束和相互监督。
(三)加强事业单位内部审计监督
有效的监督是事业单位各项经济活动顺利进行的保障，加强事业单位审计监督首先必须建立相应的审计机构，并具有相对独立性，同时配备专业的审计人员，以及时发现事业单位经济活动中存在的问题，保证审计结果的准确性。事业单位审计监督也可以采用外部审计和内部审计相结合的方式，聘请会计事务所或者是注册会计师等作为事业单位的兼职审计人员，对事业单位财务情况进行定期抽查，及时发现问题，采取解决办法。另外，对于审计工作也要制定相应的标准和制度，对审计人员行为进行约束和规范，确保审计的有效性。
四、做好会计基础工作
日常的会计基础工作对进行有效的会计内部控制也能产生很深远的影响。做好会计基础工作要注意以下几点:第一，对事业单位的会计岗位进行明确的分工，保证会计人员能各司其职。第二，做好会计报表和会计档案管理工作，在会计报表的编制中要注重完整性，并且根据信息使用者的需求编制会计报表，提高会计报表的合理性和科学性。第三，加强会计核算工作，会计人员对各项业务进行核算时要按照相关的原则和程序进行，保证会计核算的准确性。
五、提高会计人员素质
会计人员素质包括专业素质和思想道德素质，首先从专业素质来说，事业单位在选用会计人员时要对其会计专业知识进行考核，录用上岗后，要根据实际需要对会计人员进行继续教育培训，帮助他们提高自己的专业素质，提高实务操作能力。其次，通过开展系列讲座等形式对会计人员进行思想道德教育，帮助他们树立正确的人生价值观，培养良好的职业道德意识，自觉抵制各种违规和舞弊行为。
六、结语
在当前事业单位的改革的过程中，事业单位要适应新形势需要，加强会计内部控制，建立完善的会计内部控制制度，做好内部审计工作，同时针对会计内部控制存在的问题进行深入的分析，制定相应的措施加以有效的解决，以促进事业单位各项管理工作的顺利开展，为事业单位圆满完成各项服务职能奠定良好的基础。
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一、企业内部控制系统风险应对机制存在的缺陷
对于生产企业来说，追逐经济收益与利润是企业开展一切工作的本质目的和根本发展方向，因此，当前有不少企业的管理层片面注重扩大生产，将大量资金投入到前线产品营销以及生产技术开发，而不注重对企业内部的思想文化进行建设。由于没有做好文化建设工作，导致上层领导制定的内控制度和风险应对机制无法得到有效的落实，同时，下层各部门的工作人员也无法树立相同的奋斗目标和风险应对意识。
二、企业建立内部控制系统风险处理机制的措施
企业内部控制工作的主要目标是确保企业能够守法运营、保障企业的财产安全、确保内部账目准确可信、帮助企业规避风险，提升企业的效益收入。为了达到这一目的，笔者认为建立内控系统风险处理机机制应从以下几点着手。
（一）经营企业的管理层必须树立内控风险应对观念
对于一个生产企业来说，要想提高单位的风险应对能力，提升领导层制定风险处理策略的有效性，首先管理层必确立内控风险应对观念。生产单位的风险控制观念，主要是指单位在进行经营工作的过程中，和多个同行单位竞争市场占有率时制定的相关营销观念和目标。管理人员树立内控风险应对观念，可以促进单位内部的思想文化建设，使单位形成独立的经营风格，同时还能够提高单位发展建设的速度，使单位早日达成经营生产的中远期目标，客观来说，内控风险应对观念可以体现出单位的价值观念以及根本追求。
（二）在企业内部推行风险评估工作
企业要根据自身的运营规律以及业务特点制定风险测评的目标，对内控风险的有关机制进行深入研究。在开展风险评估工作时，首先必须对内控系统存在的风险进行辨识，将各种风险进行归纳并按照影响力一一排序，分析风险有可能会对企业造成怎样的损失。在对内控风险进行了详细的研究后，企业要针对不同的风险以及风险的危害程度制定相应的处理策略。根据风险发生的不同阶段可以将应对风险的方式归纳为三点：
1.事先采取规避措施，使企业免受风险的危害；
2.当风险发生时，企业应该调整政策或运用财务控制手法降低风险对企业造成的损害；
3.如果风险已造成严重危害，企业应尽可能转嫁或分化损失。
（三）设立内控部门并划分部门的责权
企业应根据自身所属的行业特性和业务特色对内部的管理机构进行规划建设，将各个内控部门的职能与权利进行合理划分。为了提高企业应对风险的有效性、提高风险监督评估效率，企业应该在内控系统中设立风险控制部门以及风险监督岗位。比如在化工企业中，单位可以确立以下十二个职能部门，使这些部门能够协同合作，共同为企业评估、应对内控风险。设立的职能部门包括：发展统筹与规章制定组织、固定资产及财务配置组织、资金控制以及经济活动管理组织、技术改革及商品开发组织、成本质检及生产监督组织、员工管理及工作考察组织、思想教育及反贪组织、法律事务及风险监控组织、信息共享及业务专项组织、沟通客户及工程投标机构、责任承包组织、财务监督及核算组织。
（四）对单位日常生产以及内控工作进行严格把关
要想从根本上防范风险，必须依照本单位制定的内部控制程序，对各个部门的生产以及管理工作进行控制。具体来说，企业在进行染料、溶剂的生产时要严格按照程序对生产过程进行实时监控。
（五）生产企业必须提高内部文化建设力度
为了提高生产企业应对管理风险的.效率，企业必须针对各部门员工的具体情况，开展企业文化建设和职业思想教育。引导工作人员树立与生产单位共同奋斗的意识、提高员工预控风险的能力。具体来说，开展单位文化建设首先要向员工传递单位的核心竞争力。本单位的核心竞争力是：不断学习、创新发展，树立积极向上的单位文化，将生产资金分配和内部细致管控作为单位发展基础，同时，在开展项目管控工作时，必须遵循“控制成本、提高效益、加强服务、优化品质”的原则。其次，本单位要按照四大发展方向引导员工与企业共同奋斗。本单位的四大发展方向是：资金集约化、业务板块化、管理信息化、技术程式化。
三、结语
综上所述，经营企业和生产单位的内控系统建立和制度完善工作，必须有领导层与各级工作人员共同努力才能完成。对于管理层和领导者来说，必须提高对内控风险应对体系建设的重视度，根据单位的发展方向和经营理念对单位内控系统进行调整，创设与单位实际情况相符的风险处理制度。同时，要加强单位内部的文化建设，调动本单位所有工作人员的技术创造力和生产积极性，使全体人员能够上下一心，共同落实内控风险应对机制，使本单位能够在激烈的行业竞争中稳步发展。
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摘要：随着我国经济的良好发展以及时代的快速更新，企业在该种环境背景下迎来了较好的发展空间，但是在我国成为世贸组织成员之后国外其他国家企业开始进入到中国，并与中国企业形成了较强的市场竞争趋势，而我国企业在该种环境下也迎来了前所未有的竞争压力。中国企业要想在现今的经济市场中占有稳固地位必须要将自身的会计内部工作进行良好管理与控制。而信息化时代的到来，对企业会计的实际内部管理控制提出了较高的发展要求。基于此，就会计信息化内部控制相关理论进行分析，从会计信息化的实际含义以及特征和内部控制实际含义、原则分别给与研究，并就会计信息化对于会计内部控制方面的实际影响展开分析。最后，深入研究信息化环境下会计内部控制的实际构建，以期为后续关于会计信息化以及会计内部方面相关研究提供理论依据。
关键词：会计信息化；内部控制；会计业务
时代的发展不仅促使社会经济的迅猛发展，同时也促进了信息技术的快速发展。可以说信息技术一方面真正的改变了人们的生活方式，增强了人们生活的便捷性。另一方面也促使我国企业在信息化环境下迎来较大发展空间。尤其是信息技术的出现使得企业中的会计管理控制得到了良好改善，企业在进行实际生产经营方面管理的时候随着会计内部管理控制的加强，其实际发展状况也较为良好。会计信息化内部控制成为现今众多研究学者以及各个企业广泛关注的焦点。
一、会计信息化内部控制相关理论
（一）会计信息化含义特征
从会计信息化的本质上讲其是网络信息技术与会计理论的有效结合体，通过实际利用相应的信息技术进而有效实现会计方面的数据自动计算以及数据自动汇总存储等相关功能。此外，其还能够运用较为前端先进的信息技术将会计管理内涵给与良好扩展。而企业在实际应用该种会计信息化的同时也能够有效将财务信息与企业各方面业务资金等进行连接，提高企业财务资金管理的全面性以及综合性。可以说该种会计信息化不仅是时代发展的产物而且也是社会发展的必然需求。会计信息化具备一定的内在特征，主要表现在以下几方面。其一是涵盖较广范围。相较于以往传统手工核算而言，会计信息化较为便捷以及较为简单，可以说会计信息化是对传统会计手工核算的外延。从内容上讲该种会计信息化主要是包含了会计实务以及基本理论和相应的财务报告和会计准则等将近十方面内容。而这些内容相较于传统手工核算而言则涵盖了较广范围。其二是数据实现了集成以及共享。对于会计工作而言信息的有效集成对于会计工作实际效率的提高起着至关重要的影响作用。企业中的会计系统能够辐射经营生产的不同领域进而促使各项领域相关信息的良好连接以及有效转化，最终实现会计信息的统一性控制与管理；其三是智能系统的良好形成。相较于传统手工核算而言该种信息化的会计避免了手工核算的耗时耗力等缺点，通过自动化的先进核算功能进而将企业中大量繁杂的数据进行统一整理并给与实际计算，因此减轻了以往会计较大工作量给，自动化的管理控制更是具备了人性化功能特点。其四是会计信息的动态化的实现。传统手工核算需要将季度以及年度相关会计报表给与汇总并整理，而整理汇总之后的会计信息具有固定性。而信息化的会计则能够较好地避免该种状况，通过先进信息技术实现数据的时时采集以及有效传递，进而实现动态化的数据更新。这对于企业会计内部实际管理控制具有较强影响作用。
（二）会计内部控制含义原则
会计内部控制从本质上讲主要是由相应的财产记录以及资产保障等程序方法构成的。此外，还包含了授权系统以及会计报告和保管记录等。而会计方面内部控制还讲究一定的原则性，主要体现在以下几方面。第一原则为适用性，即所有的财务方面内部管理需要与企业的业务范围以及实际经营规模和相应的风险状况业务特点等等方面适用，并且需要依据实际生产经营扩张等状况将财务方面内部管理给与实际更新以及调整。第二原则为全面性，即财务方面的内部管理需要渗透到企业经营活动的'各个方面，进而避免任何一个经营环节中出现资金管理漏洞。第三原则为重要性，即财务方面的内部管理需要将重点管理工作内容进行有效划分，对于高风险以及重要业务加强关注，进而避免不必要的资金风险。
二、会计信息化对会计内部控制的实际影响
（一）会计信息系统和会计内部控制间的关系
从控制理论出发内部控制是建立在信息流通基础上实现的，内部控制主要是包含着信息传输以及信息加工和相应的信息处理等要素。而在企业中可以说会计信息涉及到企业经营状况的好坏以及机密资产信息等，因此，会计部门内部管理以及控制对于企业经营发展至关重要。可以说会计信息系统和会计方面的内部控制两者间是相辅相成的内在关系。会计内部方面良好控制能够对会计信息系统给与安全可靠性的实际保障，而会计信息系统的有效性则能促进会计内部的实际控制，两者之间只有相互作用并相互支撑才能促使企业财务会计部门工作有效开展。
（二）会计信息化对企业内部控制影响
随着现今信息技术的不断更新以及发展，企业在实际生产以及经营的过程中均将信息技术应用其中，通过信息技术来实际加强企业会计部门的良好发展。而正因如此，信息化会计应运而生。通过实际应用信息化会计，企业会计内部管理无论是在组织结构方面还是在会计系统开发安全环境等方面均得到了良好保障。而会计信息化对企业在会计方面内部控制上的实际影响则集中在以下几方面。
1.内部控制形式的变化
计算机运行具有高速稳定的特点，逻辑判断与推理能力强大，基于这个特点使得其内部控制产生了极大变化。人是会计信息化处理的主体，除了对于这个主体，大多数情况下依靠会计软件实现对会计信息化的内部控制，因此决定了对于其控制具有手工的特点，在手工条件依赖于以单一的人工控制与计算机控制两种形式。
2.企业组织模式的改变
会计信息化使得会计核算其工作模式被打破，工作岗位设置发生了一定的改观。这就相应地使得从业人员方面，增加了相关的管理人员、操作人员与计算机专家，实现了对数据处理系统操作的有效性，促使具有保障作用的信息技术小组在财会部门中形成，对于大型企业来说，主要影响会计信息的采集，使得新的组织角色大量出现。
3.会计内部控制范围以及对象的改变
企业会计部门通过实际将信息化应用其中进而将以往会计内部对人的控制逐渐转向到对人以及对机器两方面的实际控制上。
三、探析信息化环境下会计内部控制的实际构建
（一）组织管理方面控制构建
在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建首先要从组织管理方面进行着手，而对于组织方面的有效控制则集中在以下方法几点。
1.创新组织管理制度
企业要对会计部门给与重新结构方面划分，在会计部门的基础上具体将其细分为技术支持部门以及业务管理部门和相应的信息数据处理等部门。其中，技术支持部门主要工作职责为对企业财务系统进行良好开发，对系统内容给与较好安全管理以及日常维护，同时定期对财务系统进行有效升级。而业务管理部门主要工作内容包含对企业会计部门执行业务以及负责资金批准和资产保管等相关事项。信息数据处理部门则需要具体对会计部门相应的会计信息给与良好解决与处理。
2.分离部门管理职责
对于企业会计部门来讲，不仅要具体细分为三个管理部门，即技术支持部门、业务管理部门和相应的信息数据处理部门，还要将其部门职责给与良好分离。一般而言，要依据业务授权以及业务执行和相应的资产记录、资产保管等四项职能进行具体分离，具体来讲，技术支持该部门不能实际进行会计日常数据信息方面的处理，而信息数据处理该部门则不可以进行业务方面的执行和审批实际工作，而业务管理该部门在无法实际进行财务系统方面的日常维护工作，三细分部门职责不同，因此需要严格分离其工作职责，三细分部门还需要在工作职责分离的状况下做到相互监督制约以及有效稽核。
3.分离信息数据处理部门工作职责
一般来讲，会计部门中信息数据的实际处理往往是在相应会计资料收集汇总的基础上实现的，而该种状况也就使得财务信息数据无法在职责方面做到明确分离，因此，对于该种状况财务信息数据处理部门就需要将数据收集以及数据汇总划分为不同职责，进而通过职责细分避免犯罪以及财务数据差错等不良现象的出现。
（二）系统开发方面控制构建
在信息化的环境下，企业中会计内部控制的实际构建除了要从组织管理方面进行着手外，还要从系统开发方面进行良好控制。具体来讲，会计系统的实际开发与良好控制一方面能够实际保证会计系统良好运行，另一方面也能够及时发现财务系统中存在的错误功能，进而提高财务信息的可靠准确性。因此，会计系统的实际开发控制也是会计内部控制的重要内容之一。对于会计系统方面的开发控制主要是集中在以下几点。
1.会计系统开发设计的可行性保障
对于企业会计部门而言，良好的内部控制需要做到对会计系统实际开发可行性的有效保障。而该种可行性保障主要包含了会计部门业务处理需求处理办法以及信息处理需求处理办法和会计管理决策处理办法等。
2.会计系统开发需要审计人员代表实际参加
对于企业会计部门而言，其中信息技术相关工作者并非对企业中相关业务和相应审计需求较为了解熟悉，因此，针对该种状况在进行会计系统实际开发的过程中就需要将审计人员代表添加在其中，进而促使其两者之间及时了解彼此需求。
3.会计系统试运环节保障
会计系统的实际开发之后就需要进行试运，通过试运进而展现该会计系统是否真正适合企业财务会计应用需求。而如果试运结果较为满意则可以直接投入会计部门进行使用，但如果试运结果与预计结果有一定差异，只要差异在合理范围之内，则可以将会计系统在实际调整并检验之后再投入到会计具体工作中。
（三）系统环境方面控制构建
在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建除了要从组织管理方面以及系统开发方面着手外，还要从系统环境方面进行良好控制。对于系统方面的环境控制主要是集中在以下方法上。
1.机房管理控制
在会计部门进行内部控制的过程中，需要对具体涉及到的机房维护以及使用等制度和相应的保密、安全等措施进行良好的控制，此外，还要对保管会计信息数据的机房进行防磁以及防尘和相应防火方面的实际控制管理，进而通过上述方面有效控制避免会计信息数据遭受外界环境影响而出现丢失等现象。
2.机房机器使用控制
会计部门进行内部控制的过程中一方面需要对机房管理给与实际控制，另一方面还需要对保管会计信息数据的机房中具体机器使用给与良好控制。严控控制会计部门机房的出入次数以及出入人员。
（四）系统应用方面控制构建
在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建除了要从上述三方面进行着手之外，还要从系统应用方面进行良好控制。对于会计系统方面的应用控制主要集中在以下几点。
1.数据输入实际控制
在会计部门实际内部控制中信息数据的键盘输入以及编码是其重要构成内容。一般而言，在会计系统合理设计前提下其输入格式以及编码格式对于确保会计数据以及记账凭证准确性具有积极的影响作用。因此，会计部门相关工作人员在进行该方面数据信息实际输入的过程中要提高工作责任心，在专业化的水平技能基础上依据会计系统完成各项会计工作要求。
2.数据处理实际控制
可以说，有效准确的数据处理是保证数据结果可靠准确的前提，因此，需要在做到两方面的数据信息处理实际控制：一方面是通过会计系统的可靠安全性来实际确保会计信息数据的有效性和准确性，另一方面是通过会计系统可靠安全性来确保会计内部工作开展的有序性。3.数据输出存取实际控制会计部门为了强化内部控制还需要将数据输出存取进行良好控制，在输出的过程中严格对输出的会计信息给与控制以及记录，在存取的过程中则需要严格依据会计凭证和相应的资金余额等文件进行良好保管，进而通过上述方法避免会计信息出现篡改以及被破坏等现象。
（五）网络安全方面控制构建
在信息化的环境下企业中会计内部控制的实际构建除了要从上述四方面进行着手之外，还需要从网络安全方面进行良好控制。对于网络安全方面的控制主要集中在以下几点。
1.会计周界方面控制
所谓的会计周界方面实际控制主要是利用安全区域的良好控制进行将会计内部系统实际安全性给与有效确保。主要包含了明确财务部门内部网络实际边界进而避免不法分子侵入企业会计系统；建立企业会计部门会计内部网络防火墙，进而在外部网和内部网两者间进行保护屏障的实际构建。
2.会计访问方面控制
现今企业尤其是需要加强会计部门在网络系统方面的相应保护措施。而对于外部网络给与的访问控制则集中在财务系统口令的设置上以及会计系统登录名的合法检验上和相应会计网络资源访问权限、实时监视等方面上。相关会计部门技术工作人员还需要定期对会计应用系统进行障碍点和访问范围的实际监测控制，并将相应会计系统网络故障等进行严格记录。
3.会计防病毒方面控制
对于会计部门而言，加强内部控制需要从以下措施具体展开：应用杀毒软件对会计系统相应应用网络进行病毒追踪以及实时监控；应用反病毒软件对会计系统进行捆绑以及挂接，进而通过上述方法实际加强会计部门内部网络的可靠安全性。
四、结语
现代化技术的良好发展促进了信息技术的不断发展，而在信息化的环境下企业开始在会计工作中添加信息技术，由此信息化会计应运而生，通过信息化会计企业会计内部管理无论是在组织结构方面还是在会计系统开发安全环境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基础上，会计内部工作才能得到较好的控制与管理，最终促进会计部门工作的良好开展并促进企业的长远发展。
参考文献：
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内部控制论文10
行政事业单位和企业是不同的，它的经营目的不是营利，它是市场经济体系的组成部分。现代企业管理的重要组成部分之一就是内部会计控制。随着我国经济和政治体制改革的深入，尤其是事业单位gg不断深入，对事业单位管理水平要求更高。事业单位内部为了实现经营目标和方针，采取内部会计控制政策。通过企业内部控制可以组织、制约、调节和考核经济机制，保证财务内部风险的降低，保证企业的健康、稳定发展。
一、行政事业单位内部会计控制的问题分析
现阶段，在我国行政事业单位中，能够按照内部控制制度开展工作的单位是少数。即使能够按照内部控制制度开展会计控制工作，但是也存在一些问题，需要对这些问题进行剖析，提出解决问题的策略。以下对行政事业单位内部会计控制存在的问题进行分析。
1.财务人员专业素质较差。加强内部控制的一项重要内容是员工的内控意识。工作人员的内控意识高，才能完善内控制度，并保证制度的落实。但是在实际工作中，一些单位领导对内控缺乏正确的认识，不能正确认识内控的重要意义，甚至很少了解内控知识。部分单位会计人员业务素质不高，不熟悉内控，不能很好的发挥内控职能。
2.内部控制岗位设置不科学。因为行政事业单位人员比较紧张，有的单位缺少内审机构。有的单位对内部会计控制制度的设立，没有在单位所有人员和各业务环节覆盖，只是在纸上印上订立制度，只是对检查和审计的应付。在会计岗位设置和人员配置方面缺乏合理性，业务交叉性比较严重，导致出现岗位责任不明确的现象。会计的审核监督主要包括事前审核，事中审核和事后审核，其审核也只是走形式，没有分离财产保管人员、记账人员、经济业务决策与经办人员。有的`单位财务部门缺乏固定资产明确的账单，只考虑经费收支，对固定资产不考虑，到最后资产账和实际情况不符合。
3.预算控制力度较小。预算控制力度小导致经费开支数额大。事业单位部门预算在改革，在预算控制方面有所加强，但是还是比较薄弱。主要表现是，单位内部不能预算约束各科室人员，缺少费用支出和审批金额权限控制制度，对办公费，差旅费和业务招待费等项目的控制力度不强。部门预算编制不能达到零基预算要求，细化和准确程度不够，经常发生年度预算调整变动。各项费用没有按预算安排支出，对预算缺少硬性约束。同时单位花钱的依据是收入规模，对资金支出缺少合理的分析。同时成本效益核算也比较缺乏，导致各项目费用开支金额较大和重复浪费的现象。
4.独立的内部审计机构缺乏。有些单位对内部审计的重视程度不够，缺乏独立内部审计机构的设立。有的行政事业单位内部审计机构人员和会计部门人员是交叉的，内部审计机构只是一个形式。由于对内部审计工作缺乏重视，导致不能对财务工作和经济活动进行监督。审计和财政部门只是对财政资金的运用的合法性进行监督，但是并没有检查内部控制制度是否建立。
二、事业单位内部会计控制的建议
以上分析了事业单位内部会计控制存在的问题，需要采取措施解决，保证事业单位内部会计控制水平的提高。以下是事业单位内部会计控制的几点建议。
1.提高工作人员的职业道德和专业水平。事业单位负责人内控意识的增强和内部控制制度的建设非常重要。同时财务人员岗位责任意识的增强，职业道德和反腐倡廉工作的开展都是非常重要的。各级会计人员和会计管理人员要增强责任心，自身要主动学习新知识和新技能，其所在单位也要有物力和财力的支持。此外，财政部门要对业务培训不断强化，建立长效继续教育机制。同时会计人员法制意识的增强也是非常重要的，保证他们业务素质和综合判断能力的增强，在执行会计内控制度方面自觉和高效，保证单位控制目标能够更好实现。
2.不断对会计管理制度进行完善。财政部在国家规定的内部会计控制的条款的基础上，结合当地的具体情况，将行政单位会计管理制度作为载体，制定内部会计控制制度，这个制度必须要有统一的规范，形成内部会计控制体系，这个体系在技术，手段和控制方式方面要有章可循。各单位对重要岗位和薄弱环节要加强重视，对各个机构和岗位的职责权限要明确规定，能够相互制约和监督，从而保证制衡机制的形成。
3.不断强化事业单位内部控制的法律意识。事业单位内部控制法律意识的强化是非常重要的，必须按照制度办事，防止发生集体舞弊的行为。下达年度预算后，行政事业单位要对预算实施计划编制，准确详细的确定各个项目的实施进度，各部门和责任人落实任务。如果有的部门未完成任务，要有必要的惩罚措施。财政部门审批部门预算完成后，就有了法律的强制力，必须按照法律要求执行。此外，财政部门要监控管理预算编制，资金拨付和资金使用情况。
三、结语
综上所述， 随着社会的发展，对事业单位的内部控制水平要求更高，但是现阶段在内部控制方面还存在“财务人员专业素质较差，内部控制岗位设置不科学，预算控制力度较小和独立内部审计机构的缺乏。”等问题，笔者根据自己的研究也提出了“提高工作人员的职业道德和专业水平，不断对会计管理制度进行完善和不断强化事业单位内部控制的法律意识”等建议。希望通过本文的研究对事业单位内部会计控制水平的提高有所帮助。
内部控制论文11
摘 要：企业单位财务管理内部控制是指为了确保财产完整与安全，确保法律法规得以贯彻落实。本文首先分析了企业财务管理中贯穿内部控制的必要性，其次，深入探讨了企业财务管理内部控制措施，具有一定的参考价值。
关键词 ：企业；财务管理；内部控制
收稿日期：20xx-03-20
1.前言
企业的快速发展，离不开运行良好的财务管理工作，而财务管理工作中的核心内容是内部控制，内部控制直接关系到企业能否良性发展。本文就企业财务管理内部控制的方法进行探讨。
2.企业财务管理中贯穿内部控制的必要性
内部控制包括了五要素，分别是内部监督、信息与沟通、内部环境、控制活动、风险评估。
2.1信息沟通的必要性
由于各大企业普遍采用预算会计制度，因此，企业财务部门日益重视对外信息沟通问题，例如：上级单位检查、经费计划审批、专项工程款审批、资产购置审批等，同时，也对对内信息沟通问题较为重视，若信息沟通不顺利，那么说明内部控制活动存在着较多不合理之处。
2.2 财务风险防范的必要性
内部控制要求企业财务人员都要有较强的财务风险防范意识，这样才能够有效确保企业的财务管理工作朝着安全、有序、可持续性的方向发展。若没有财务风险防范意识，那么必然会增大企业的财务管理的'成本，既不利于财务管理工作开展，也会对广大财务人员的工作热情、积极性予以严重打击。
2.3内部环境的必要性
企业财务管理的基本条件是财务内部控制环境，财务内部控制环境包括了财务管理制度、团队的凝聚力、工作人员的素质、领导的工作作风等。广大员工的工作成果、工作效率、工作态度会对财务内部控制环境造成直接影响。
2.4 控制活动的必要性
内部控制会受到财会人员主观因素的影响，因此，具体的控制活动在财务内部控制中是一个非常重要的因素。要基于不相容职务分离原则，抓好关键流程和重要控制点，强化责任意识、担当意识，形成“事事有着落，件件有落实”的工作氛围，保证资金安全，防范和化解资金风险。
2.5 内部监督的必要性
内部监督对于企业的财务管理内部控制工作极为重要，能够让内部控制的有效性得到进一步的加强，但是值得注意的是，内部监督应该落实到财务管理的全过程中。
3.企业财务管理内部控制措施
3.1 高度重视内部财务控制体系和会计信息工作
建立科学、规范的内部财务控制体系是保证企业健康、有序运行的重要手段。为了能够对企业内部资金使用审核审批制度进行更好地完善，企业应该制定完善内部审计、拨款报账审批、预算资金使用等规章制度。
同时，会计信息披露是会计工作的重点，很多企业领导之所以不重视会计信息或者不充分利用会计信息，主要原因还是在于会计信息披露程度不够、质量不高，甚至还很难给企业领导提供有用、简明、适时的会计信息。针对这种现象，应该从以下三点入手：第一，要深入开展“呼唤会计诚信”活动，大力倡导“不作假账”、“诚信为本”、“坚持准则”、“操守为重”。第二，要对广大财会人员加强会计职业道德建设，争做负责任的部门、负责任的人。第三，要坚持“强化服务”、“参与管理”、“爱岗敬业”、“客观公正”、“诚实守信”、“提高技能”、“坚持原则”、“廉洁自律”，要有效地利用会计信息，努力营造出良好的会计氛围。
3.2 强化财会人员的职业道德教育
企业应该高度重视财会人员的职业道德教育，一方面组织财会人员开展“道德讲堂”活动，到警示教育基地参观，观看警示教育片，以剖析反面敲响警钟；另一方面采取“请进来”的方式邀请专家以及上级单位领导对财会人员进行法律知识的讲解，进一步筑牢思想防线，提高财会人员拒腐防变能力。此外，坚持严格按照内部控制程序进行，制定了内部控制公开承诺制度和分级负责制，建立了重大建设项目实施方案集体审定制度，有效地对项目实施全程监督管理，进而更好地加强企业财务管理。
3.3 注重内控管理机制的推广和运用
如何实现内控管理机制的科学化管理，实现内控机制对全局工作的“制约、监督、规范”化管理是摆在企业眼前的一项难题。为了能够更好地执行内部控制制度，应该将企业内部业务会审、财务会审及重大决策会审全部纳入内控系统进行管理，未经内控审核的事项一律不予通过；同时，将已完善的制度汇编成《内控制度手册》，运用内部信息网络平台、门户网站、内网系统向全体员工推广，还不断加强对企业广大干部职工的教育培养，使全企业上下充分认识内控工作的重要意义，自觉学习、遵守和落实各项制度。
4.结语
通过行之有效的内部控制，有利于更好地提高企业财务管理，明显增强财会人员的综合素质，确保企业实现可持续性发展。
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内部控制论文12
摘要：
内部审计是管理企业的一种重要途径，一般体现于公司的管理，是对企业经营者的一种监督与制衡。通过制衡制度和监督检查进行合理的资源配置，保证公司股东的利益最大化。本文主要探讨内部审计在风险管理、企业管理和内部控制中的作用，以供参考。
关键词：
内部审计；风险管理；内部控制
在企业管理过程中，以内部审计为手段，警醒公司风险控制管理的治理，作为内部企业管理的目标，从而达到提高经济效益。笔者通过风险控制管理与内部审计的关系，分析内部审计在其中的作用。
一、我国企业风险控制体系不健全
1、风险控制不到位
目前，企业不十分重视风险管理，或因眼前利益的驱动而被动地进行风险控制，使企业在管理中忽略了对风险进行整体地分析，无法对未来出现的风险作出及时的防护措施，导致企业无法适应外界激烈竞争的环境，难以在众多竞争者中抢占市场空间及资源。
2、内部管理体系不健全
《风险管理审计》准则虽规范了企业的风险管理，但缺乏完善的管理审计程序。又由于企业自身的发展及发展时期、环境的影响，导致了企业内部审计无法制定管理标准。同时，由于我国的企业发展不平衡，中小企业并不重视企业内部的审计工作，使企业内部的审计机构成为摆设，且内部审计管理工作也没有得到实施与开发[1]。
3、公司治理结构不完善
由于我国的内部审计制度起点比较晚，对内部设计的人才培养仍处于摸索阶段，使得目前从事内部审计工作的员工缺乏专业的审计管理知识，无法适应企业的经营管理需要。因此，我国企业内部的审计员工的整体知识储备不高。
二、内部审计参与风险控制管理的动因
随着全球经济一体化的发展，使企业在经营过程中面临许多风险，为了减轻企业的风险负担，企业内部审计部门由此衍生。在内部审计的运作中，企业管理者发现其可增加企业的生产价值和改善企业的经营状况的价值。为了提高企业的发展进程，内部审计在企业管理中的地位有增无减。
三、完善企业内部控制的风险管理对策
1、完善大数据风险控制体系
近年来，随着大数据技术的迅速发展和逐步成熟，企业的内部审计通过大数据挖掘出隐藏的价值，提升风险防控反应速度和精准的'服务力度。例如，沃尔玛已经开始了网站数据库整合迁移和Hadoop集群扩展工作，通过大数据应用让消费者成为biggerspender。当沃尔玛在做出决策前，可利用大数据风险控制体系将执行成本降到最低，并创造新的消费机会。比如，A先生是沃尔玛的资深会员，其近五年来购买商品的品种、数量、型号、时间信息、支付方式信息、商品配送信息、会员卡信息、住址和联系方式，甚至包括A先生在沃尔玛的购物流程监控视频、门禁数据等线下消费信息都已被沃尔玛的信息系统详细记录。当A先生再次驱车来到最近的沃尔玛大卖场时，A先生手机移动终端的沃尔玛App已收到购物清单中80%商品的推荐信息和电子优惠券信息，App上还按商场流程标注了每件商品的具体位置、型号信息。当A先生支付此次费用后，沃尔玛数据端已开始更新A先生的相关消费信息，并开始预判A先生下一次需购买的商品数量，并将数据提交给APP的推荐业务[2]。
2、提高企业风险管理的自律性
随着风险管理在企业中的广泛应用，其在抗风险的作用显著，使得企业的长久发展有了合规必要的条件。企业要想将风险降到最低，就需要全方位把握公司各个分支的运营情况。
3、完善风险管理评估体系
内部审计在审计工作过程中有大量相关知识与信息作为支撑，且审计过程中可以运用各种分析法，分析及预测企业各组织结构及资产结构的风险损失、风险发生、风险发生的频率。例如，红雁池公司自20xx年以来高度重视审计风险管理评估工作，通过审计查找风险点和管理漏洞。具体表现为：（1）重视审计基础工作，摒弃以往的事后监督管理模式，推行事前监督和全程监督管理模式；（2）加强内部风控制度建设，改变风控监督模式。该公司在审计过程中先对各个部门及其责任进行分类整理，细化风控制度，在关键环节提出具体措施、细则等，加强审计力度。
四、结语
内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理的再监督，同时内部审计部门还可直接作为风险管理人。在必要的情况下，内部审计可以直接进行风险管理。由于内部审计介入风险管理是一个崭新的事物，所以需要我们进一步深入探讨。
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内部控制论文13
1 内部控制和风险管理的关系
企业内部的控制主要是通过企业制定的管理制度的实施来保证企业向着发展目标不断前进的一种加深企业内部管理的方法.而企业的发展目标则是通过领导人对于企业将会面临的风险的正确评估和预测来确定的也就是说,企业的内部控制并不作用于企业将会面临的发展局面和企业最终的发展方向,但是其可以对企业所确立的发展方向是否合理、是否有足够的发展能力进行一定的评估.在企业中,其内部控制需要重视的内容就是企业在运营时将会面临的各类的风险,并根据企业现有的或者将会实施的内部控制的方式解决这些风险; 而要保证内部控制的有效实现,企业需要注意则是全面分析其会面临的各类发展状况,对风险有一个较为完整的预测和把握,进而制定有效的应对措施,提高企业总体解决风险的能力和实力.可以说,一个企业是否具备准确的风险定位能力和解决能力是考验其能否在经济发展中长盛不衰的决定性因素.总之,企业内部控制的能力和其风险管理能力两者是不可分割的,内部控制需要风险管理作为基础,风险管理更是为内部控制提供了必要条件,所以两者应该放在一个层面进行考虑,任何一方都不可偏废.
2 内部控制在风险管理中的作用
2. 1 风险管理为内部控制提供必要的实施条件
从我国企业的发展现状来看,很多企业并没有对内部控制形成完整的认识,对于自身将会面临的风险也没有一个全面的分析,因此其内部控制的力度不够,应对风险的能力也相对较弱,企业缺乏必要的监管措施,制度松散,文化环境不够积极向上.因此,企业需要不断的强化内部控制,保证自身的长足发展.从整体来看,内部控制可以从以下几个方面入手,即战略方向、经营目标、报告目的和遵循原则.而内部控制各个方面的强化更是为企业管理者提供了必要的参考条件,将企业整个的运作方式和发展方向更加明确化,让企业的领导者能够更好地把握企业发展的各个阶段以及将会遇到的风险,加深了企业各个层级之间的联系.就一个企业的发展来说,其对于风险管理的重视,能够保证企业更好的规避风险,减少应对风险所采取的'内部控制方面的成本,保证资源的优化配置.所以,作为一个企业的管理者,要想将内部控制和风险管理进行合理的配置和优化,需要对风险管理机制有一个完整的认识,加强自身分析风险、规避风险和处理风险的能力,保证企业的内部控制有一个良好的实施环境.
2. 2 内部的审计工作能够利用风险管理政策的实施加强内部控制
内部的审计工作是与企业的风险管理和内部控制相关的作用于企业整体运作的重要组成部分,是保证企业合理、合法、有效经营并积极应对风险,创效增收的重要内容,对于企业制度的有效实施也有一定的监督管理的作用.内部的审计工作是企业实行内部控制必不可少的一个方面,在进行内部审计时,需要对企业将要面临的各类风险通过审计的方式进行一定的研究分析,对风险的程度、内容以及方向进行一定的把握,从而提高企业应对风险的能力,尽可能的弱化风险对于企业的影响.因此,作为企业的审计工作者,需要对于企业面临的各个阶段的风险有一个整体的把握,通过企业内部制度的调整对风险进行合理的控制,尽可能地减小企业经受风险所要承担的损失,促进企业内部控制水平的提高.
3 企业内部控制与风险管理中所面临的问题
3. 1 内部控制和风险管理的内容不够完善
从当前的企业现状来看,很多企业重视的只是自身财务发展的状况,在进行内部控制时,财务是其一大发展方面,而企业其他方面比如营销、策划等并没有形成完整的内部控制体制.另外,风险管理也面临同样的局面,企业片面重视财务方面的风险管理,单纯地将资金运作作为主要的应对风险的方式,却忽视了对于自身市场占有率,所面临的政府政策、经济法规等等风险的评估和预测,应对风险的措施也不够完整.
3. 2 企业人员对于内部控制和风险管理的认识不够全面
从当前的情况来看,大多数的企业领导者在进行内部控制时,单纯地将企业各个部门运作规章的制定作为其主要内容,认为常规化的对于员工的管理就是全部的内部控制方式.但是,通过众多企业经营的实例分析来看,内部控制不仅仅包括对于人和钱的控制,还包括对于企业发展空间、发展方向、发展阻力等等方面的控制.企业对这些内容的忽略很有可能会使得其在今后面对突发状况时束手无策.另外,企业的管理者在进行员工培训时,也常常忽略对于其风险意识的培养,因此很多企业的员工会将企业的发展看成是与自身无关的事情,他们只是注重自己的工作是否有做好,而这样做的后果则是当企业面临风险时,企业的员工只会陷入恐慌,对当前状况无计可施.
3. 3 内部控制和风险管理的监督机制不够完善
内部审计作为企业对内部控制和风险管理进行监督审核的主要内容,对两者的顺利实施起了根本性的保障作用.但是从我国当前的企业发展现状分析来看,很多企业的内部审计工作没有发挥其应有的作用.审计部门只是和企业内部的财务部门相互结合,单纯的注重对企业财务状况的审查.
4 提高企业内部控制和风险管理能力的策略
4. 1 保证企业内部控制的良好环境
企业内部控制的良好环境能够为企业的内部控制制度和风险管理机制的及时运作提供必要的条件.而创造优质的内部控制环境可以从以下几个方面入手: 建立专门的监管部门监督企业内部控制的有效展开和实施; 在企业内部提供合理的鼓励机制,提高员工的工作积极性,同时也帮助他们树立良好的风险意识,提高他们应对风险的能力; 健全内部控制的机制,让员工对企业内部的人员分工、部门建设有一个完整的把握; 全方位的展开与具体的内部控制内容相关的培训,提高全员的内部控制意识和风险管理能力; 通过企业文化的建设为员工提供积极向上的工作环境,保证各项工作都尽可能地做到资源、信息共享,提升工作人员对于岗位的责任感和对于工作的热情.
4. 2 提高企业全体人员的风险管理意识,提升内部控制的效果
企业全体人员是否有着与企业共同发展的意识,是否有将企业荣辱与自身荣誉相互联系的实际行动是当前企业能否获得更加广阔的发展空间的重要条件.因此,企业在进行员工培训时,需要将风险意识的培养贯彻其中.要针对当前企业的发展需求和员工的整体水平,进行多角度、多层次的培训,保证企业员工工作能力的不断提高,进而也保证企业综合效益的不断提高.另外,企业的管理者要不断深化自身对于风险管理的认识,结合当前企业内部控制的条件和能力对企业将会面临的风险进行有效的评估,并根据这些风险进行合理的内部政策的调整,加强内部控制的针对性,提高企业内部控制的能力.
4. 3 建立完善的内部控制和风险管理的监督机制
风险管理能否有效地作用于企业的内部控制,企业的内部控制又是否能够为其将会面临的风险提供必要的应对措施是企业应该重视的首要内容.因此为了保证企业的内部控制和风险管理能够顺利的实现,企业需要建立完善的监督机制.也就是说,企业需要建立健全的内部审计制度来对企业的内部控制方式和风险预估、应对方式进行完整的监督,从而保证对企业将会面临的风险进行有效的控制,让企业应对的各项措施都在合理合法的范围内进行,促进企业整体水平的提高和竞争实力的增强.
5 结 论
企业的内部控制是进行风险管理的必要前提,而风险管理的实施则又为企业内部控制的有序进行提供了必要条件.因此,企业需要将这两种管理相互结合,提高全体员工对于两者的认识,进而改善企业当前的内部控制的情况,提高企业的经营效益,保证企业的良好发展.
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内部控制论文14
摘要:房地产企业实施内部控制能够提升管理水平，增强企业的市场竞争实力，对企业的长远发展也起到了保障性作用。如果企业忽视了内部控制管理工作，则会给企业的生产经营活动埋下隐患，所以说加强企业内部控制体系建设极为重要。
关键词:房地产企业；内部控制体系
一、房地产企业内部控制建设的意义
(一)内部控制有利于企业规范经营方式
房地产项目具有投资规模大、资金量需求高、开发周期长等特点，所以其投资风险相对于其他行业来说也较大，采用合适且有效的内部控制程序能够对企业生产经营的全过程进行全面监督，及时发现业务开展过程中存在的问题，并采取行之有效的措施予以解决，在保证企业经济效益最大化的前提下，节约运营成本。
(二)内部控制能够保障企业资源安全
企业日常经营管理和会计信息之间有着紧密的联系，有效的内部控制能够提升会计信息质量，保障会计信息的真实性和可靠性，使房地产企业在生产经营过程能够获得高质量的会计信息作为管理的支撑。特别重要的是，实施内部控制可以监督企业所有财产物资采购、验收使用、保管、处置的全过程，从而保护企业财产物资的安全，避免企业资产非合理的流失。
(三)内部控制有利于企业持续稳定发展
内部控制实施过程中可以加入对企业各部门的监督考核，将及时的将企业运营实际情况反映出来，良好的内控环境有利于各企业间的协作配合，全面彰显企业的整体性，提高整体经营效率，实现企业战略目标。
二、房地产企业内部控制现状
(一)内部控制认识不足
很多企业对内部控制缺乏足够的重视，将内部控制定义为工作制度的汇总，没有理解清楚内部控制的真正含义，内控制度工作未实现系统化，工作停留在各种制度的文字编制上，缺乏与制度相配套的操作流程和监控办法，内控工作的实用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企业的管理者对内部控制的重视程度不够，企业虽然制定了一系列的内部管理办法，但因缺乏管理层的支持而难以推动执行，最终导致企业的制度流于形式，变成了一纸空文被高高的挂在了墙上，没有发挥出其本应发挥的作用。
(二)内控环境差
企业内控环境问题主要表现在以下几个方面：第一，治理结构不完善，企业内部没有形成有效的制衡机制，职责分工也缺乏科学性；第二，一些经理人的风险意识和责任感较低，由于目前我国在对职业经理人的监督和约束方面还不够完善，激励经理人员的外部机制有效性较差，有可能使得经理人管理者缺乏自我知识更新及能力提升的动力，对风险内控的责任心也无法被调动起来；第三，企业文化建设缺失，很多房地产企业并没有认识到企业文化在企业发展过程中所起的作用，对内部文化建设投入精力不足，不能够将企业文化真正融入到自身的经营战略中去，有的企业甚至根本有没有足够的企业文化，这个问题需引起企业高度的重视。
(三)企业内部信息沟通及传递不畅
随着信息技术的不断发展，人们已经进入了互联网时代，网络技术也逐渐应用到了企业的运营管理之中，这大大的提高了企业的运营效率。从目前实际工作情况来看，部分房地产企业缺乏高度集成的信息系统来支撑并融合业务流程，各部门间的工作存在割裂的现象，各业务单元之间缺乏有效的沟通渠道，不利于企业各项制度的政策的贯彻落实，相关反馈信息的收集也缺乏及时性。
(四)内部监督不到位
制度的执行需要辅以有效的监督，部分房地产企业虽然建立了内部控制制度，但在制度执行的过程中却缺乏有效的监督，直接导致内部控制制度执行不力，执行效果不理想。此外，很多房地产企业的财务部门和审计部门没有实现真正意义上的分离，内部审计监督工作缺乏应有的独立性，严重的影响了内部审计的效果。
三、强化房地产企业内部控制体系的思考
(一)提升企业内部控制重视程度，不断完善制度流程
内部控制体系是一项系统而复杂的工程，它不仅仅是企业财务部门自己的工作，而是需要企业各个部门都参与到其中。作为房地产企业的领导人，企业的管理者应该加强对内部控制的认识，在相关工作开展过程中给予大力的支持，并以身作则，发挥自己的模范带头作用，使企业全体员工在工作中时刻保持内控意识，严格要求自己的行为。
(二)优化企业内部控制环境
内部控制环境包括人力资源政策、企业治理结构、企业文化等多方面内容，它是内控工作顺利开展的前提保障，会对内部控制的效果产生直接的影响，所以，企业必须完善内部控制环境，具体包括以下几个方面：第一，完善企业治理结构，充分发挥企业管理层的`作用，企业管理层是治理结构的的主体，同时也是内控工作的主要推行者，只有充分发挥出管理层的领导作用，企业的内控工作才能顺利开展；第二，采取培训的方式来提升企业管理者的能力，管理层要认识到内部控制在企业发展中重要地位，将其作为企业的一项长期任务来对待；第三，完善人力资源机制，加强企业文化建设，人力资源制度和企业文化是内部控制在企业实施的土壤，它能够时刻修正员工的思想意识，帮助企业顺利实现管理目标，而且有效的人力机制能够激发员工的工作热情，充分调动员工的主人翁意识。
(三)加强企业内部信息的沟通及传递
企业可通过信息化建设将业务流程中的关键控制点融入信息系统，巩固内控建设成果，提升企业的内控执行力。内控信息化建设涉及到企业的各个部门，可以说是一项较大的工程，企业要根据自身的实际生产经营状况来逐步建立与企业发展相适应的信息集成系统，整个过程可分为四个阶段来有计划的实施，具体为：第一阶段，财务系统提升建设、OA系统及门户系统建设、人力资源系统建设、项目管理系统建设；第二阶段，项目管理系统建设、售楼系统建设、会员管理系统建设；第三阶段，风险管控模块实施；第四阶段，实现决策支持管理。
(四)做好企业内部监督工作
内部监督机制是内部控制有效执行的重要保证，企业要完善内部审计制度，房地产企业要保证内部审计部门的工作独立性，并对审计相关人员培训，鼓励审计人员在工作过程中要坚持原则,对内部控制过程中的问题点深入分析，并制定解决问题的对策，通过审计工作消除风险隐患。
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内部控制论文15
一、我国建筑企业内部会计控制存在的问题
目前我国建筑企业内部会计控制体制还不完善，面临的主要问题有：
（1）相关企业领导人没有意识到内部会计控制管理模式在企业发展中的重要作用，内部会计控制是对项目整个过程的控制管理，但是很多企业更倾向于在事后进行控制，在项目开展前没有经过科学的分析，在市场经济下很容易造成风险。
（2）建筑企业会计人员的综合素质有待进一步提高。会计人员是直接参与内部会计控制管理模式实施的主体，他们的职业素养和业务能力对于完善建筑企业内部的会计控制体系具有重要作用。但是根据相关资料的研究，部分建筑企业的财会人员监督管理意识比较薄弱，相应的专业能力和理论知识掌握水平较低，影响了内部会计控制体系在建筑企业发展过程的作用体现。
（3）建筑企业内部会计控制制度不健全，部分企业缺乏严格的监督管理体制，并且会计制度的检查和执行处于形式化模式，内部控制对事前、事中的管理比较薄弱，使得现行的内部会计控制难以适应市场经济的发展。
（4）建筑企业施工中缺少完善的内部监察程序，建筑企业工程施工质量关系到居民的财产和生命安全，忽视对建筑施工项目的审核将会给企业的工程质量造成影响。
二、完善建筑企业内部会计控制的有效措施
1.转变建筑企业相关负责人的领导观念
建筑企业和其他的产业还存在一定的差异，主要是建筑企业在开展各项目时跨度时间比较长，管理事务比较繁琐，利用内部会计控制对建筑工程进行全过程的监控管理对提高工程质量、提升企业效益具有重要作用。因此作为建筑企业负责人应该运用发展的眼光审视世界，转变传统的工作态度，认识到内部控制体系对建筑企业发展的重要性，在企业内部创设内部会计控制实施的环境，为落实内部会计控制奠定基础。其次要转变建筑企业财务管理人员传统的、较为局限的管理观念，财务部门作为内部会计控制的重要实施部门，财务管理人员的参与和重视是最重要的，在工作中财务人员应该将内部会计工作作为工作开展的重点，只有将内部会计控制这种管理思想深入到员工的思想中，才能有利于今后制度的顺利推广。
2.重视对企业会计从业人员的培训
会计人员是参与会计工作的主体，他们的.综合素养对于内部会计控制管理模式的落实具有重要作用，因此在规范和落实建筑企业内部会计控制管理模式的同时更应该重视对企业会计人员的培训。首先需要根据工作开展的需要，对建筑企业会计人员进行职业道德思想教育，端正他们的工作态度，提高他们的法律意识，让会计人员从思想上树立完善工作的意识；同时建筑企业相关领导还应该根据内部会计控制开展的需要对会计从业人员进行业务能力的培训，会计人员主要的职责是参与企业财务管理的审核、预算等，他们需要具备专业的技能和较强的实践能力，因此建筑企业应该给会计提供学习的机会、为他们创设各种培训的机会，提高会计从业人员的综合能力。只有全面提高会计人员的综合素质，才能有利于内部会计控制体系在建筑企业的顺利推广，从而提高建筑企业的经济效益。
3.强化建筑企业内部会计控制评价和监督体系
在建筑企业内部成立内部会计控制监督管理体制，有利于及时查出企业在管理模式中存在的问题。要实现建筑企业内部会计控制评价和监督体系的建立，首先：应该根据建筑企业的发展特点以及内部会计控制的适用标准形成完善的监督体系，保证企业财务管理的透明化，重视普通员工的监督功能，为了便于对内部会计控制的执行情况进行全面分析和调查，可以在建筑企业内部形成内控效果评价体系，实现企业财务管理的公开性、透明性；其次，要实现内部会计控制部门的独立性，部分建筑企业在成立内部会计控制部门后忽视了部门功能的发挥，使得内控部门成为摆设，因此建筑企业相关领导应该重视对内控部门的建设，采取监督和控制的形式发挥内部会计控制部门在企业发展中的重要作用。
4.完善内部会计控制制度和部门结构
建筑企业内部会计控制制度的建设是指导工作正常开展的一项因素，只有落实内控体系的管理环境，才能更好的实现内控目标。同时，内部会计控制部门结构设置的合理性也是制度落实的影响因素，因此要实现制度的落实需要做好结构的完善。首先建筑企业应该根据自身的发展实际情况采取合适的内部控制结构，并根据管理模式对现行的管理制度进行管理和完善。其次，在完善部门结构的基础上应该明确各部门的职责，尽量避免因职责分工模糊而造成的工作失误，针对财务部门的管理工作更应该将任务落实到基层，提高管理的科学性。
三、结束语
建筑企业加强内部会计控制体系的建设是适应市场经济发展的要求，也是建筑企业自我完善的需要，在新的发展形势下建筑企业应该从会计人员素养的提高、健全内部会计控制制度以及完善评价、审核机制的等方面促进内部会计控制在建筑企业的落实，为提升建筑企业经济效益奠定基础。
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