(必备)内部控制论文
在学习和工作的日常里，大家都经常接触到论文吧，论文是讨论某种问题或研究某种问题的文章。那么你有了解过论文吗？以下是小编为大家整理的内部控制论文，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
内部控制论文1
目前，企业实施对财务进行管理控制工作，主要的目的就是为了节约投入的成本，减少企业资源的浪费，并且合理的分配企业的资源，不断的高企业资源的利用率。因此，企业要采取科学合理的控制方法对财务进行管理，不断的完善财务管理中心内部控制工作，促进企业不断发展进步。本文首先对企业集团财务管理中心内部控制存在的问题进行了分析探究，并且在此基础之上提出了有效的解决措施，希望能够促进企业集团快速发展。
一、企业集团财务管理简述
目前，我国的市场竞争尤为激烈，企业集团要想在市场上占得一席之地，让整个企业长久发展下去，就必须要求对企业集团财务管理中心进行内部控制。企业进行财务管理工作，不仅可以实现企业利益最大化，还能够合理的额分配资源，达到节约资源的效果，减少企业投入的成本。另外，企业集团通过制定比较科学合理的方案措施，对企业资金进行合理的分配使用，达到将企业资金合理利用，使经济效益最大化的目的。只有不断的完善财务管理工作，才能使企业正常发展，不断进步。
二、企业集团财务管理中心内部控制存在的问题
随着经济的发展，社会的不断进步，一些企业为了适应时代的发展，也在不断的进行深化改革，财务管理工作也在不断的完善，但是在财务管理中心内部控制工作上还存在着一些问题。
(一)财务管理制度体系不健全
目前为止，有些企业在对财务管理中心进行内部控制的时候，没有一个比较健全的财务管理制度体系，导致了对企业的相关财务进行预算的时候不够全面，缺少统一性预算。另外，在企业进行公司重新组合的时候，企业最关注的是本身的经济效益，在对财务管理制度进行制定的时候，都是从自身的利益出发的，根本不会考虑到制度内部存在的矛盾问题，那么久很难保证企业的经济效益。所以，企业应该采取有效的措施，建立健全财务管理制度体系。促进企业的发展。
(二)没有严格的监督管理制度
在财务管理方面，企业集团没有一个严格的监督管理制度。目前，有些企业的员工在从事财务管理工作的时候，由于一时疏忽出现了数据上的错误，因为害怕承担责任，就会将错就错，这不仅会给自己带来很大的麻烦，还会给整个企业带来很大的'经济财产损失;另外，还有一些财务管理者，由于自己的一些贪念，在数据上会造成一定的虚假，这严重损害了企业的经济效益。究其原因，还是企业没有一个严格的监督管理制度造成的。
(三)财务管理人员专业素质不高
一个企业，要想在竞争激烈的市场上立足，具有非常专业的技术人才才是硬道理。在企业集团发展的过程中，为了适应时代的发展，其规模也在不断地扩大，但一些问题也就随之而来，目前，企业集团的财务管理人员的专业素质都不高，在进行财务管理的时候，由于自身的能力不高，导致企业集团财务管理工作经常出现问题，这对于整个企业的发展是非常不利的。
(四)内部审计的独立性不足
企业集团的财务管理工作由于受到公司制度的影响，其内部审计结构在一般情况下都是由一个负责人领导的，这样一来，就会出现比较强的利益关系，导致财务管理工作就会出现独立性不足的局面，那么企业在进行财务管理的时候就会导致监督管理制度逐渐失去作用，这是非常不利于企业的发展的。除此之外，企业集团财务公司的授权授信也没有进行统一管理，因此，管理单位在设置上非常容易出现职能交叉的现象，导致分工不明确，管理效率大大降低。
三、企业集团实现财务管理中心内控措施
(一)建立健全财务管理制度
企业集团要想不断地发展进步，不断完善企业的财务管理制度也是非常必要的。随着时代的不断发展，企业集团的规模也日益增大，但是一些问题也就随之而来。因此，企业要采取有效的措施，建立健全财务管理制度，加强对财务管理中心内部的控制。将企业的资源进行合理的分配应用，并且节约企业的资源，减少资源的浪费，不断地提高企业的经济效益。另外，在落实行动的过程中，最有效的方法就是实施财务总监制度，只有这样，才能对财务管理活动进行实时监督，避免在财务管理工作中出现错误或者失误，促进企业集团最优化发展。
(二)不断地提高财务管理人员的专业素质
一个企业要想快速发展，具有非常专业的人才才是硬道理，目前，企业集团非常缺乏专业的人员，导致了企业的工作效率不高，这非常不利于企业的发展。因此，企业集团应该采取有效的措施不断的加强财务管理人员的专业素质，定期的对工作人员进行培训，不断的提高其工作能力;实行鼓励政策，并且还要赏罚分明，提高工作人员的警惕等等。这样不仅能够提高工作人员的专业素质，同时还能促进企业快速发展。只有将财务管理人员的专业水平提高，企业才能很好的进行内控。
(三)建立完善的监督管理体制
在财务管理工作中，为了能够更好的对企业集团内部进行控制，将资源进行合理的分配利用，建立完善的监督管理体制是非常有必要的。在财务管理工作中，由于一些工作人员的马虎，有时候会出现数据错误的情况，如果及时发现并改正，会给企业带来严重的影响，所以，企业就要不断的完善内部财务控制制度，保证对财务管理工作进行实时监督，避免出现失误或者错误的情况，减少不必要的损失。另外，企业还要不断地加强审计监督力度，并且要求相应的审计部门加大力度对财务管理工作进行有效的控制，确保审计工作能够顺利完成。最后，还要确保企业集团财务信息的真实性，并且要求其是透明的，只有这样，企业集团才能不断的发展进步。
(四)加大制度建设力度，规范业务流程
企业集团在进行财务管理的时候，一定要制定相关管理制度，规范业务流程。其中，财务公司的规章制度可以分成公司治理，业务管理两个大的方面，在一般情况下，业务流程可以分成流程管理和业务管理两个小的方面。企业在进行财务管理的时候，为了能够对其进行更好的控制，企业一定要制定严格的控制制度，加强内部控制手册的建设。内部控制手册都是由关于内部流程的文件组合而成，由此可见，不断的加强制度建设，规范业务流程是非常有必要的一项措施。能够促进企业的发展，增加企业的经济效益。
四、结束语
总结而言，当今的市场竞争是非常激烈的，企业集团要想在市场上占得一席之地，快速的发展下去，最关键的就是加强对企业集团财务管理中心内部控制。但是目前为止，企业集团在财务管理中心内部控制上还存在一些问题，因此本文针对这些问题提出了一些有效的解决措施。首先，企业要建立健全财务管理制度，加强对财务管理人员的监督与管理，不断的提高工作人员的专业素质，同时还要预算管理工作落到实处等等，只有这样，才能促进企业集团不断地发展，增加企业的经济效益。
内部控制论文2
近几年，受全球经济放缓的影响，中国经济一直处于下行周期，正在从中高速扩张向质量和效益调整，步入增速调整、结构优化、转型升级的新常态。今年乃至未来几年，经济增速放缓、金融脱媒、利率市场化、人民币贬值等因素叠加引发的新问题、新困难、新挑战将会层出不穷。面对实体经济整体下滑，行业经济效益疲软，企业经营亏损严重，必将给银行业带来重重困难，特别是村镇银行在支持经济社会发展的同时，也面临清贷难、收息难、压降难等的风险。信用风险不容忽视，在授信业务内部控制审计方面应着力做好以下几方面的工作。
一、内控建设方面
1。组织结构。村镇银行是否建立分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构；是否明确决策层、监督层和高级管理层以及其他所有与风险和内部控制有关的部门、岗位、人员的职责权限。
2。目标管理。村镇银行是否确定内部控制目标，以明确本行依据内部控制政策所希望达到的结果；内控政策目标是否保证国家法律法规和监管要求的贯彻执行；是否保证发展战略和经营目标的实现。
3。政策制度。村镇银行是否制定书面的内控政策，规定内部控制政策的方针和原则；内控政策是否与发展战略和经营目标相一致；是否符合现行的法律法规和监管要求；是否体现对不同地区、行业、产品的风险控制要求；是否传达到相关岗位的员工、指导员工实施风险控制；是否进行定期评审，确保其保持适当性和有效性。
4。信用风险管理。村镇银行信用评级制度和方法以及信用额度的确定是否合理；对集团客户和关联贷款的管理方式是否科学；资产质量监测制度和报告体系以及信贷风险预警机制是否合理；资产质量认定程序和标准是否科学；资产质量基本情况和分类结果是否准确。
5。内部控制措施。村镇银行是否制定全面、系统、成文的各项业务政策、制度和程序，并在一级法人内保持统一的标准；是否定期对政策、制度和程序进行评价和修订；是否适时地对管理制度进行全面梳理与修订，内部控制政策与措施覆盖各主要风险点；是否建立相应的授权和审批制度，各级的.管理责任明确；对检查发现的问题，是否及时督促职能部门整改；是否制定发生意外事件和紧急情况的预案，有关预案内容完整、措施切实可行；是否定期检查、维护应急的设施、设备和系统并进行必要的测试。
二、信贷投向方面
主要检查村镇银行信贷投向是否符合国家宏观调控政策；是否继续推进节能减排授信工作，严格把握行业准入、环境评价、能耗审查等政策界限；从严控制对“两高一剩”行业劣质企业的贷款。贷款审计重点是否发放异地贷款，是否向小微企业、涉农产业倾斜等等。
三、信贷资产质量方面
1。村镇银行董事会、高管层是否建立明确机制进行安排与职责分工，确保各级分支机构和各管理部门形成清晰有效的管理机制；是否制定并及时修订信贷资产风险分类的管理政策、操作实施细则、授权体系或业务操作流程；制定的贷款分类制度，是否符合《贷款风险分类指引》提出的标准和要求，并与《贷款风险分类指引》的贷款风险分类方法具有清晰、明确的对应和转换关系。
2。村镇银行信贷资产分类人员是否具备必要的分类知识和业务素质；岗位设置、人员安排是否满足分类工作的需要。
3。村镇银行是否开发和运用信贷资产风险分类操作实施系统和信息管理系统，其运用结果是否准确。
4。村镇银行对贷款进行分类的频率是否达到每季度至少一次的监管要求；对影响借款人财务状况或贷款偿还因素发生重大变化的贷款是否及时对分类进行调整。
四、关联交易方面
1。村镇银行是否按照《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》的有关要求制订了银行的集团客户授信业务风险管理制度，是否报当地监管部门备案。
2。村镇银行是否能够按照《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》的有关规定，准确判断和正确处理与股东或银行内部人的关联交易，是否制订了关联交易管理制度。
3。村镇银行与股东或内部人的关联交易是否经有权部门批准；银行是否存在向关联方发放无担保贷款（信用贷款）、以本行股权质押发放贷款、为关联方融资行为提供担保等违规行为。
4。村镇银行向关联方发放担保贷款的条件是否优于其他借款人同类贷款的条件。
五、信贷合规性方面
1。发放程序。村镇银行是否建立了一套严密的贷款发放程序，包括贷前调查、贷时审查和贷款发放等全部环节；是否制定了关于借款人融资的贸易背景真实性的判断程序；贷款发放程序能否识别市场风险、行业风险和客户资信风险。
2。贷前调查。村镇银行借款申请书是否完备；借款人是否符合条件；是否根据借款人的经营规模、业务特征、资金循环周期等合理测算借款人的营运资金需求并合理确定贷款结构；是否对借款人信用进行评估以及评估方法和质量；是否核实保证人资信状况和抵押品状况；是否调查借款用途；调查人员是否对贷款的发放提出明确、客观的意见。
3。贷款审查。村镇银行实行何种贷款审批制度；是否按权限审批贷款；是否批准向关系人发放信用贷款；向关系人发放贷款是否优于其他借款人；审查人员和部门是否核实贷前调查资料；贷款审查、审批人是否签署了明确的审批意见；是否存在违反审批程序的授信项目。
4。贷款发放。村镇银行是否设立了独立的责任部门或岗位，负责贷款的发放和支付审核；是否签订了完备的贷款合同、保证合同和抵押合同；这些合同是否具有法律效力；贷款利率的确定是否合规；是否按合同约定及时发放贷款；确定的贷款支付方式是否符合相关监管要求。
5。贷后管理。村镇银行是否按规定定期开展贷后跟踪检查，检查内容是否全面详细；是否严格监控借款用途，特别是信贷资金有无直接或变相流入股市、有无投向“两高一资”企业；贷款展期是否符合规定的条件和标准；是否及时向借款人发出还本付息通知单或催收通知书；借款档案资料是否完整齐全，专人保管。
六、监督与评价
村镇银行是否制定书面的内部控制绩效监测程序，通过适当的监测活动，对内部控制绩效进行持续的监测；是否制定有效的违规、险情、事故处置和纠正管理制度；发现违规、险情、事故时，是否对有关责任人追究相应的责任；是否建立有效的内部控制体系评价制度，及时对内部控制体系实施评价，确保内部控制体系的充分性、合规性、有效性和适宜性。董事会是否定期对内部控制状况进行评审，确保内控体系得到持续有效地改进。
七、信息交流与反馈
村镇银行信息报告制度是否完善；是否明确财务、管理、业务、重大事件等信息的报告路径；是否适当的、定期的、公开的披露信息；是否建立了必要的内部控制文件体系，明确内控体系的要素、目标、职责和权限等。是否采取有效措施对文件进行控制，使文件及时传递、易于查询、适时修订或废止等。
内部控制论文3
不同的企业有不同的环境、条件、发展目标、经营管理方式、发展历程和文化传统，在不同的时间阶段，发展具有一定特色的企业文化从而进行有序的协调管理企业，做好合理的内部控制，以求企业可以持续稳定的发展，其中企业文化具有一定的作用。
1企业文化的概述
在企业稳定持续发展的环境下，企业明确自己的发展目标以及自己的历程，从而形成企业文化，形成一个企业的中枢神经，将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目结标的实现达到有机合;为确保实现企业目标而实施的程序和政策，在良好的企业文化基础上建立的内部控制制度，必然会成为人们的行为规范，如果能够得到很好的贯彻执行，能够有效地解决公司治理和发展的'问题［1］。相对于社会文化而言，企业文化属于一种亚文化，它是由企业员工素质、价值观以及社文化影响形成的内部文化。细化而言，一个企业在形成自己的企业文化后，不仅可以统一员工的思想、明确企业的战略目标、提炼自己的核心价值理念，使公司全体员工树立共同的价值观，更能使全体员工自觉地把个人目标和企业目标结合在一起。更进一步加强企业文化建设，形成更具特征及向导性的企业精神文化，在内外环境的影响下，由经营哲学、道德观念以及企业价值观等因素构成，通过长期生产经营过程中形成的精神成果和文化观念，是企业各种活动的指导思想，属于企业发展的“核心文化”。
2内部控制的概述
相对而言，内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，其中包括企业文化这一重要要素。因此企业在施行内部控制时应当权衡成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制;应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应，并随着情况的变化及时加以调整。比如，企业的外部环境发生变化，经营业务的范围重新调整，管理水平需要提高时，也需要对内部控制进行相应调整。企业内部控制对企业的发展具有一定的历史性改变及转折，企业施行内部控制不能盲目，要顾全大局遵循全面性原则，同时，在施行内部控制时对目标的保证程度不是绝对保证，而是合理保证，因此，要符合成本效益原则，不仅如此，在进行控制时要考虑平衡性，管理层不能形成“一边倒”现象，要实行权利决定制衡，从而遵循制衡性原则［2］。
3企业文化与内部控制的关系
相比于企业文化与内部控制而言，企业文化对于一个企业的企业使命、价值观、经营观念、企业精神以及行为规范都有一定的影响。企业的内部控制需要对企业的治理结构、管理结构进行权责分配，同时进行相应的内部审计，从而在调整企业管理人员的权责范围，优化企业资源配置的过程中，加强企业的风险过程也是非常有必要的，在这个内部控制的过程中就会涉及到个人利益和企业利益的冲突问题，这时企业文化能够为内部控制的环境提供良好的基础，有利于内部控制的制定。企业文化作为企业的一种意识形态，对于企业管理层和其他员工都有一定的约束，它会给员工渗透企业价值观及企业道德信念，这些意识形态在企业内部实施过程都会存在，所以企业在内部控制实施过程中，会考虑企业价值观等因素，从而形成了以企业文化为基础的观念。企业的各级管理者要将企业文化上升到管理方法的高度，将其作为国有企业发展的巨大动力和精神支柱，与时俱进的先进企业文化具有辐射、守望、规范、融合，凝聚以及导向等重要功能。同时，行之有效地监督体系是企业是内部控制机制建设的重要方面，对内部控制的作用和发挥起着十分重要的保障作用。
4主要案例分析
自改革开放以来，中国企业的发展越来越趋于成熟与稳定，其中有很多优秀的企业值得我们学习与借鉴。“要么不干，干就争第一”，海尔的张瑞敏厂长凭借这一信念将海尔逐步发展做大及做强，1984年12月张瑞敏一上任就很快从用户的一封来信中得知当时许多产品卖不出去是因为产品有缺陷不符合市场需要。这种情况的出现究其原因主要源于职工思想涣散、精神不振。于是张瑞敏为振奋精神带头将不合格的76台冰箱统统砸毁并自责自罚让全厂职工真正领悟到市场的残酷无情，真正认识到在市场的激烈竞争中制造有缺陷的产品就是制造积压品、制造废品、就是自我淘汰和自取灭亡。企业要兴旺就必须树立“要么不干要干就干好、干大、干强”的坚定决心，真正认识到干什么都有竞争，竞争中不是胜利就是失败，作为海尔人一定要具备敢与强者较量、“两军相遇勇者胜”的雄心壮志。逐步形成的企业文化让海尔不断发展与壮大，也作为成功的案例让更多的企业借鉴［3］。由此可以看出企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。一方面，企业内部控制制度的执行需要企业提供文化氛围和实施环境;另一方面，在内部控制制度实行过程中不断丰富企业文化的内涵，为加强企业文化建设做出贡献。内部控制与企业文化同为现代企业制度，二者在各自制度建设中互为前提，相互支撑，共同完善。
参考文献:
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内部控制论文4
关键词：军队财务；财务管理；内部控制；策略
一、前言
财务管理对于任何企业或单位来说都是十分重要的，只有加强对财务的管理，让资金得到合理的运用，才能够让企业或者单位的状况维持在更好的状况。军队与企业以及单位也是相同的，军队财务管理的内部控制是军队进行财务管理的一种内部约束的机制，利用这一机制能够让军队的财务运行的更加顺利，并让资金得到最大化的利用。
二、内部控制对军队财务管理的重要性
财务的内部控制工作的目的是让财产的安全以及完整性得到保障、让会计信息能够真实、以此实现工作效率的提高。财务的内部控制进行的是否有效能够直接对军队的管理效率产生影响。
（一）财务工作遵循内部控制是法律的要求
我国在之前的《会计法》中曾有对会计内部控制的规定，明确来说就是财务工作人在进行财务管理工作的时候，应该将责任划分明确，不仅分离还应该有制约的作用。为了防止我国一些企业和单位出现问题，还陆续颁布会计的内部控制规范，这样就能够对企业或者单位的漏洞进行监督，保证会计工作的顺利进行。军队的财务管理也是全国财务管理组成的部分，因此在军队中的财务管理工作也应该具有内部控制的规范。
（二）加强军队内部管理必须进行内部控制
不管在任何单位或者企业，财务管理都对整个企业或者单位的发展有着直接影响的作用，军队中的财务管理，同样是这样。想要让军队中的财务管理任务都能够按时按质的完成、防止财务管理工作失误的出现、提高效率，就需要军队加强内部的管理以及内部控制管理。
三、军队财务管理内部控制的问题
（一）管理制度不完善
现在军队中一些领导并不能认识到内部管理的重要性，这也就导致了领导本身没有关于财务内部管理的认识，这样也就会导致整个军队内部控制都无法高校的进行，监督部门也不能起到应有的作用。除此之外，由于财务部门身兼制度执行者以及制度制定者两种身份，也很难在其中寻找到平衡，这样也给制度的执行以及设置产生影响。出现这种情况的原因不仅有领导部门认识不全面还有制度本身不能够给工作人员带来约束感，这样就会让工作人员忽视制度的存在，从而不能正常的进行工作。
（二）内部控制目的不明确
军队财务进行内部控制的目的就是让军费能够更加合理的利用，这样就能够让军队的凝聚力得以体现，作战能力得以彰显。其实这些效果也就是军费得到提高后的效果。但是这些效果并不是容易就能够得到的，因为军队中军费的供应问题有着种种的矛盾，比如仅仅重视预算的平衡问题而忽视了预算能够实现的经济效益；有些时候重视经费的供应而忽视经费在效益的`支出方面出现的问题。这些问题都会让军队财务的内部控制目的在无形中被减小，这样内部控制的目的也就无法实现，从而让经费的利用率高效的运用。
（三）内部控制短期化
对于军队这一特殊单位，军队财务的主要目的就是对军队的财务进行分配，之后对经费使用进行监督，这样就能够在一定程度上避免军队在财务方面出现问题。在军队中一般强调的是钱随事走，这样每个部门都会拥有对于经费处理的权利，但是为了能够让经费在最高效的情况下得到利用，就需要种种规章制度来约束，这样才能够让经费的最大效用目的的得以实现。但是这些状况让各级的规章制度不相同，规范无法达到统一。当问题发生时，规范的不统一性就会影响一些问题的解决，甚至会出现触犯上级规范的情况。这样就会出现内部控制短期化的情况，从而出现短期效果、长期效果的不同，这也会导致军队的财务状况不能达到健康的状态。
四、加强军队财务内部控制管理的测量
军队财务虽然属于我国财务管理的一部分，但是仍然有其特殊的存在。在军队的内部控制管理中运用内部控制的一些方法让内部控制问题得到不断完善是非常重要的。
（一）加强组织规划控制
财务管理中，组织机构设置是十分重要的一部分，组织机构的设置能够让财务管理进行到更深层次更广泛的部分，从而产生不同的组织模式。在企业或者单位的内部有不同的职位分工，但是有一部分职位是不能够由同一个人担任的，其中会计记录、审核监督等职位是不能够出现相容的职位。想要让组织规划控制得以实现，就需要在组织机构设置以及职务分工的问题上进行改变，首先在组织机构的设置问题上应该在集权管理以及分级管理这两种组织模式上进行重点的关注，利用这两种不同的组织模式进行组织机构设置。其次就需要在职务分工上进行关注，就是要认清有什么职位不能够进行职务相容，职务相容造成的危害有哪些，这样才能够避免职务相容带来的危害。
（二）加强组织协调控制
组织协调控制同样也是财务管理中较为重要的组成，拥有了组织协调控制才能够让其他的控制类型发挥出应有的作用。想要让组织协调控制得到保障就需要注意各方面的控制问题，首先是上下级的控制。上下级之间有着控制与被控制的关系，但是这两者之间仍然会出现信息不对称、上缴过程不按照规定等问题。其次还应该注意部门与部门之间的控制问题，看是否有部门之间形成小团体，利用职位获得不法利益的情况。最后还应该注意的是财务管理人员的控制，看经费的流动、物资的发放是否出现问题，出现问题后的解决方式等等。只有对各种情况都能够全面的掌握，并加强各方面的控制才能够让组织協调问题得以实现。
（三）加强预算控制
预算控制是军队各级单位都应该进行的环节，通过整体预算的控制，能够让各级能够更充分的了解预算的项目、标准以及审核的标准等，这样才能够让预算的执行得到保障。想要加强预算控制，首先要做的就是建立预选系统，在这一系统中又应该包括预算的项目、标准等问题。其次还应有预算的编制以及审定环节，之后也应该确保在预算的任务下达之后能够有相关的人员来确保任务的执行。还应该要注意的是预算执行的监督过程，确保预算能够按照相关的规定进行执行。之后还应该对整个预算的执行进行考核这样才能够对预算的整体情况进行了解，并从中发现问题，找出解决问题的方法。
（四）加强审批控制
审批控制对于财务管理来说也是重要的环节。审批环节应该拥有严格的控制规范以及授权批准控制原则。在进行授权批准控制原则时应该注意的是，在进行授权批准层次规定时，应该考虑到不同金额以及不同活动的重要程度等问题。除此之外责任的划分也应该明确的进行，这样才能够在出现问题时避免责任不清的情况。
（五）加强军队财务管理信息系统控制
随着社会的进步，计算机也得到了广泛的应用。在工作中运用计算机能够在很大程度上提高工作的效率，但是不可避免的就是计算机的安全问题。假如使用不当，就出现病毒入侵、信息丢失等问题。对于军队来说，计算机安全问题更应该得到重视。在财务管理中的信息系统控制管理上有两方面，首先是电子信息系统本身的控制问题，随着社会的进步财务管理也运用计算机来进行工作，这就需要在日常使用计算机时注意种种问题，比如系统的开发、文件资料的控制、网络安全的控制等方面。除此之外还可以利用电子信息技术手段建立控制系统，这样就能够让内部控制的工作人员较少操作，这样就能够从另一方面减少人为操作带来的问题，让内部控制能够正确无误的实行。
军队的财务管理问题影响着军队的凝聚力以及军人的实战能力，因此应该加大对于军队财务管理问题的关注程度。除此之外，我国关于财务管理内部控制问题上的相关法律政策，也应该按照执行，这样在出现问题的时候，能够让出现问题的任务得到相应的惩罚。从犯错代价上让出现问题的人能够阻止错误的出现。财务管理的监督力度也应该有所加强，只有让对财务管理人员的监督落实到实处，才能让财务人员慎重做事，从而使财务管理的水平得到提高，增加军队军费的利用效率。
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内部控制论文5
摘 要：内部控制成本是成本会计理念下的重要组成部分。针对目前我国中小企业内部控制成本过高的现状，本文分析了我国中小企业在内部控制成本管理方面存在的问题，并就这些问题提出了对策与建议。
关键词：中小企业；内部控制成本；问题
一、引言
企业的内部控制最早是基于管理需要而产生，随着内部控制在企业管理中的不断实践，内部控制的相关理论也在不断地演变与推进。随着市场竞争的加剧，国内中小企业面临着严峻的挑战，特别是近年来融资成本、税费负担等问题，一直是困扰中小企业的“心病”。内部控制作为现代企业制度中的重要一环，其成本费用的管理是企业实现利润最大化经营目标的关键，也是学术界研究的重点。为此，本文针对中小企业忽视内部控制而导致成本过高这一问题，分析企业内部控制成本普遍存在的缺乏成本预算和控制理念，以及控制成本过高、费用结构不合理、员工培训环节过于薄弱等问题，并从多角度提出解决问题的措施和方案，以促进我国中小企业尽快实现内部控制成本，提高市场竞争力。
二、中小企业内部控制成本方面存在的问题
我国的中小企业由于历史原因、规模体制等各方面的因素，使得其在内部控制与内部控制成本的降低过程中存在一些理念、体制以及结构上的问题。
（一）缺乏成本预算、控制的理念与价值观
企业成本费用的`内部控制是指在企业成本费用的支出过程中，对此事先进行规划、预算和制定目标；事中进行监督与管理，及时发现和纠正偏差；事后进行评价分析，在总结和改进的基础上，修订和建立新成本目标的一系列活动。
而目前在我国中小企业的成本控制过程中，存在管理者好高骛远、员工对成本控制玩忽懈怠的问题；简而言之就是企业缺乏成本预算与成本控制的经营理念。从企业管理者来说，往往会有“业绩决定企业利润”的思维，使得其忽视对企业成本的控制。在如今市场竞争越发激烈、产品同质化现象越加严重的今天，通过增加销量、提高售价来增加企业利润的途径已经非常渺茫；为此，只有有效控制企业的成本、降低不必要的支出，才能保证企业足够的利润空间。同时从企业员工来说，朗科科技缺乏对员工在成本预算与控制方面的培训，而且企业管理者也没有带头做好表率作用，间接影响了员工的思维。
（二）内部控制成本费用结构不合理
内部控制成本是一个总体的费用，其由设计成本、实施成本等各部分所组成；因此，内部控制成本的结构也是影响企业内部控制运行有效性的一方面。目前，我国大部分中小企业内部控制成本结构中，企业管理费用所占的比重相对较高，一般占企业总成本的50%左右，而对于企业研发、销售等方面的费用则相对较少。管理费用比例过高在很大程度上是由于企业管理结构混乱、环节过多所造成的；而且较少的研发费用使得企业缺乏创新与技术进步的动力。
（三）员工培训环节过于薄弱
企业的内部控制最终还是要落实到员工身上，因此从某种意义而言，员工的素质也是影响企业内部控制是否有效、成本是否过高的一个重要方面。而朗科科技限于自身财力、物力以及精力的有限性，在员工知识培训、业务操作以及素质拓展方面过于缺乏与薄弱。以企业会计人员为例；目前绝大多数会计人员只能进行一般信息化操作，很难适应日常维护、信息化管理、组织和实施等高层次的会计信息化工作，难以准确执行信息化环境下的内控制度。因此，员工较为欠缺的素质成为了企业内部控制实施的障碍。
三、解决对策与建议
针对上面这些问题，参考前人的观点，本文结合实际情况与理论知识，提出以下几点对策：
（一）解放思想，树立内部控制与成本预算的理念
企业经营管理首先需要有一种理念与思想，正如现代管理学所说的企业文化；企业文化就是一种企业经营的理念与价值观，它是企业发展与员工奋斗的精神动力。在企业内部控制与成本预算中，理念同样重要。内部控制与成本预算的理念是指企业管理者与员工在平常的工作中，必须要有控制成本、使成本合理化的思想；简而言之就是“该花的钱花，不该花的钱别花”。但是企业成本费用控制的最终目标必然是成本最小化。当然，这一方面需要保证各项成本费用的合法性；各项成本费用的开支符合国家有关财经法规的要求，严格遵守国家规定的成本费用开支范围和开支标准。另一方面，保证各项成本费用开支的合理性。各项成本费用开支必须符合企业生产经营活动的需要，正确划分资本性支出和收益性支出的界限，正确划分产品成本和期间费用的界限，体现收入与费用的配比原则，做到经济合理。
（二）加强对企业员工的培训，减少内部控制运行过程中的错误成本
培训是员工提高技能、企业持续发展的动力源泉；在信息瞬息变化的今天，加强企业员工的培训无疑有着积极的意义。对于中小企业来说，一方面要定期对企业管理层进行内部控制方面的培训，提高管理者对管理控制与会计控制的水平，增强其对企业与员工内部控制的能力。另一方面，也要加强对企业员工职业技能、素质拓展等方面的培训，毕竟员工是企业发展的基石。同时，设立明确的奖惩制度与激励机制，特别是在人事升迁、金钱激励方面要予以明确，保障企业每一位员工的斗志与积极性。
（三）做好内部控制的评价工作
从管理学的角度来说，评价工作是企业经营管理过程中的一项重要环节；而体现在内部控制中就是评价企业内部控制机制是否达到设计目标、是否实现有效控制等等。通过建立内部控制绩效评价体系可以评价管理层的决策是否正确，并对内部控制体系的职能发挥作出全面准确、客观、公正的评价。针对发现的问题，提出提高效率的途径，促进内控体系的进一步完善。同时，中小企业也要学习我国上市公司对内部控制的鉴证与评价模式，定期选择第三方独立机构对自身内部控制的运行流程、运行效果等因素进行测评与鉴证，发现存在的问题，并加以解决。
四、结论
内部控制是现代企业制度中的重要一环，其中成本费用的管理是企业实现利润最大化经营目标的关键；也是学术界研究的重点。为此，本文结合分析特点与实际情况，阐述了中小企业内部控制成本方面存在的问题，即缺乏内部控制与成本预算理念、内部控制成本结构不合理以及员工素质与培训过于薄弱。最后，本文根据所存在的问题与原因，从理想理念、员工培训、内部控制评价等方面提出了3点解决对策与建议。
参考文献
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[4]樊行健.成本费用内部控制[M].大连出版社，20xx.
内部控制论文6
一、我国企业内部会计控制出现的问题点
1、不相容职务未分离。不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊的行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。业务经办与稽核检查属于不相容职务,有的企业以人员精简为由,没有意识到职责分工的重要性,让业务经办人员与相关工作的稽核检查由同一人负责,这种做法缺乏岗位监督,很容易造成工作中职业犯罪。
2、会计系统控制不到位。有的材料出入库没有按先进先出法核算管理,缺乏核算信息系统的预警措施等,导致采购物料过期、库存量增加,加大了保管成本,占用了企业过多的流动资金;有的企业会计岗位之间职责不明,导致物料管理部门挂的暂估款项,几年都没有与财务部门对账和处理。
3、内部会计控制制度未有效建立和更新。涉及成本、费用、资金、资产等会计核算和流程的制度建立和健全,并不是内部会计控制,财务管理也不是修补这些制度的漏洞能从根本杜绝会计违规行为,有效建立并在实际管理过程中发现问题、补充完善,才能使之提高企业的财务管理和企业管理水平。
4、会计人员队伍素质亟待提升。内部会计控制制度是由人建立的,还要由人来执行,财会人员在实际工作中要勤于思考,不断改进工作方法,解决实际问题,大胆创新,都需要财会人员不断的学习专业知识,与时俱进,提高分析和归纳问题的思维方式,得过且过,不学习,不思考,在行为方式、工作技能等方面都达不到内部会计控制的要求,同样地也发挥不了内部会计控制的作用。
二、提高内控会计制度有效实施的措施
1、提高企业治理层的内控意识。应结合本企业的实际,明确股东大会、董事会、监事会、总经理层的职责权限、任职条件、议事规则、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排并予以明确,企业的决策权、执行权和监督权相互分离,形成制衡,治理层人员的构成、知识结构和能力素质满足履行职责的要求,定期评估,优化调整,能充分适应企业内外环境的变化。
2、不相容职务相分离的原则。企业应根据目标和职能任务,按照科学、精简、高效的原则,明确各部门、各岗位的职责权限,形成各司其职,便于考核、相互制约的工作机制,充分考虑授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务相互分离的制衡要求。
3、提高内部会计控制的效率。企业可以通过全面识别和评估相关风险,梳理业务流程,把内部控制体系中的每个控制点列出,并落实到每个员工,由他们具体负责执行。企业把内部控制的'执行情况列入员工绩效考核的项目,对员工在每个控制点的内部控制执行情况需要作出客观详细的评价,并配合以相应的激励机制,提高员工在内部会计控制中的主动性。
4、提高会计人员的业务素质和职业道德水平。目前,我国企业的会计人员有一定会计业务核算水平,但随着企业的快速发展、管理方法和手段的不断创新、对财务管理水平的要求日益提高,急需建立一支学习型、思考型的财会人员队伍,以“精于此道、以此为生”的理念为宗旨,不断追求卓越与成就,提高自己的业务技能和专业知识,不断警醒和加强职业道德水准的提升,有效结合企业绩效考评制度和岗位问责制的要求,给予激励和鞭策,同时也需要管理层不断拓宽职业通道,给予会计人员更多成长的机会。
三、小结
内部会计控制不是企业的一项制度或一个机械规定,它约束着单位内部涉及会计工作的所有人员,任何个人不得超越内部会计控制的权利,内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分,也是企业整个内部控制的基础,随着外部环境的变化,企业业务职能的调整和管理的要求,不断修订和完善。
内部控制论文7
一、预算管理在内部控制中的作用
预算管理作为企业内部控制的一种手段，本身就是一种对企业的资金使用进行管理和控制的过程，预算管理主要工作是对企业下一年度的资金进行规划、监督和管理，从而提高企业的资金使用率等，弥补了传统的内部控制仅仅对企业经营管理进行控制的缺点和漏洞，从而实现更加全面的管理和控制。三、预算管理存在的问题随着经济形式的不断变化，传统的内部控制已然不太适应现有的经营管理，国内的企业管理者们也逐渐意识到了预算管理在企业内部控制中的重要作用，并尝试着应用于管理中，意向虽然是好的，但由于种种因素的影响，预算管理在实行中却存在着很多的问题，主要包括以下几个方面：
（一）对内部控制和预算管理认识不足
预算管理作为一种管理和控制资金的手段，是与内部控制相联系的，或者说预算管理本身就是内部控制的一部分，二者密不可分，相辅相成。但是部分企业在对预算管理和内部控制进行应用时，往往将二者区分、割裂开来，将本该是一个整体的系统，分成了两个部门，各司其职，由于二者不能进行有效的沟通和联系，导致预算管理在对资金的管理和控制效果较差。
（二）财务人员素质较低，缺乏执行力
很多企业在内部控制管理上都不愿意下太大的功夫，这也就导致了企业在选择和任用财务人员时，为了节约成本，选择综合能力不强、专业水平较低的，仅仅能够完成日常会计核算和纳税申报的“做账会计”，财务人员的素质不高，就意味着在进行内部控制和预算管理时，很难对资金进行有效的控制和管理，并且在遇到问题时，一味的逃避责任，不去作为。严重影响了预算管理的执行效果。执行力不足也是预算管理中存在的一个重要问题。预算的工作目标就是能够规范和约束企业管理者对于资金的使用，正因为如此，一些管理人员和财务人员在对资金进行管理时，往往选择逃避和推卸责任，预算管理成为了一些别有用心之人推辞的理由和借口。尽管预算管理制度得到了广大企业管理者的认可，但是制度是一方面，执行却又是一方面，执行力较差，直接影响了企业预算管理工作，使资金使用得不到有效的管理和控制。
（三）组织构架存在缺陷
预算管理组织构架一般包括决策、监督、执行以及管理这四个部门，这种构架方式可以有效的提高预算管理的效率，并且这四个部门相互监督和制衡，也避免了舞弊的风险。但是由于我国在预算管理的研究还较为浅显，相关实践也较少，导致了我国的完善的预算管理构架还存在着不少的问题，比如职责混乱、监督不力、执行效果差等。
（四）预算管理制度还不完善
预算管理不应当仅仅是存在于业务层面，在制度层面上，也应当有相关的规定与之相对应。我国的预算管理制度还不是那么完善，仅仅是停留在会计制度中关于收入和支出的规定，这使得预算管理的作用被局限在了企业基本的经营活动上，缺乏对于企业现金流和企业各种类型的投资上的管理。
二、应对预算管理问题的措施
预算管理是内部控制的重要组成部分，是对资金的使用进行科学合理管理的重要方式，因此，企业应当加大对预算管理的重视程度。经过刚刚分析，我们看到了预算管理在企业内部控制中的各种问题和不足，下面，我们将对以上的问题提出一些行之有效的措施的建议：
（一）加大对预算管理的重视程度
企业对预算管理和内部控制认识不清，主要原因还是相关的实践应用较少，而且缺乏对二者的重视。作为企业的经营者和管理者，一定要改变理念，加大对预算管理的重视程度，将预算管理纳入企业内部控制体系之中，将二者紧密相连。另外，应当从管理层中抽调人员建立企业预算管理部门，以便对公司的资金使用状况和经营状况进行有效的管理和监督。
（二）提高财务人员整体素质，建立合理的考核制度
之前我们说过，财务人员的素质和观念的落后，是影响预算管理执行的重要原因之一。因此，为了提高预算管理的效率，企业应当选用优秀的、业务能力强的财务人员，使其在专业操作上，能够发挥出较大的作用。另外，企业应当邀请相关的专家或者第三方机构，为相关的`财务人员进行培训，从预算管理的制度的构架、原理到具体的应用实践，使财务人员能够深刻的了解预算管理制度的特点和使用方法。为了确保预算管理制度能够有效执行，企业应当建立相关的考核制度，从制度上约束管理人员，避免其一味的逃避和推辞，做到对预算管理的量化约束，从而提高预算管理的效果。
（三）完善预算管理构架
在对企业构架建设这一方面，企业可以聘请专业的内部控制设计单位根据自身的管理和经营特点，对预算管理结构进行优化设计。严格按照要求，建立决策、监督、执行和管理这四个部门，并且通过第三方单位，对四个部门的协调和约束做出相关的设计，从而实现在管理层上做好工作。
（四）完善预算管理制度
预算的管理制度目前不是很完善，成本和收入的预算无法满足企业越来越多样的经营特点，这就要求相关的政府部门和行业自律机构能够加快对预算管理制度进行完善，可以尝试把现金流量控制加入到预算管理中，增加预算管理的掌控能力，以配合企业的内部控制对资金控制达成有效控制。
三、结语
企业内部控制是做好企业管理的重要手段，但传统的内部控制却无法有效的对资金的使用进行明确的管理，预算管理的工作要点便是提高企业对资金的使用进行管理和控制，为下一年度的经营生产做出一定的资金计划，同时对可能发生的风险做出预警，并采取一定的措施，从而达到规避风险、化解风险的目的。可见，预算管理是十分重要的，企业应当对其加大重视程度，从概念认识、执行力度、结构优化、制度完善四个角度对预算管理进行操作，最终实现对资金的绝对控制和管理，提高企业经济效益。
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1引言
国有企业内部进行会计控制能够提升会计工作的效率，改善企业财务情况，在现代的信息化背景下进行企业内会计控制，能够在保证企业财务状况良好发展的条件下，促进企业的长足发展。当前国有企业的内部会计控制存在一定问题，在信息化背景下，对相关问题进行有效的解决和改进，能够更好地推动企业内部会计控制工作的进行。
2国有企业内部会计控制的现状
2.1会计控制体制不健全
当前国有企业内部会计控制体制没有十分健全，在一定程度上对会计控制的效率和财会处理企业财务带来不利影响。当前国有企业的会计控制意识不十分强烈，管理控制体制普遍存在一定漏洞，国有企业内部会计控制大多是延用过往经验和长期以来的管理制度，没有很好地与时代接轨，造成管理体制的滞后，很多管理制度上的漏洞没有得到改进，造成会计控制差，财务工作效率低等问题。
2.2会计人员缺乏专业性
国有企业内部的会计人员专业化水平参差不齐，专门用于进行会计控制的管理人才较少。国有企业由于长期以来对会计控制方面的认知存在一定偏差，对于会计控制不十分重视，导致内部可用于进行会计控制的专业人才缺失，很多企业特别是规模较小的企业用于进行会计控制的人员多为转职人员，没有十分专业的会计控制知识，对会计控制的经验也比较少，不能发挥良好的控制作用。
2.3会计控制监督的缺失
除了在体制和人才方面的缺失之外，当前国有企业会计控制的监督管理方面也存在较大的缺陷。企业内部会计控制中缺乏有效的监督制度和监督人员，导致企业内部会计控制过程形同虚设，并且使得很多参与会计控制的环节无法良好地发挥作用，工作效率低、工作内容不完善并且可能出现一系列工作失误，影响国有企业内部的会计控制工作。
2.4会计控制信息化水平较低
由于缺乏良好的控制意识、管理体制、监督制度和管理人才，国有企业内部的会计控制信息化水平往往较差。国有企业内部可能没有意识到利用信息化技术进行会计控制的重要性和高效性，或者意识到信息化的重要性，但是缺乏相应的专业化人才，造成会计控制当中信息化水平较差，抑制了企业会计控制工作的进展。
3信息化应用于国有企业内部会计控制的对策
3.1树立正确的会计控制认知
国有企业进行内部会计控制一定要具备正确的管理控制认知。国有企业管理人员应当重视信息化对国有企业的影响，以及信息化可能对国有企业内部会计控制产生的更有利的作用。树立内部会计控制的意识，并且应当注意通过建立健全管理和监控机制，提高人员的综合素质，以及积极引入信息化技术为上述内容提供有效的支持，从而更好地保证会计控制的进行，促进企业的现代化发展。
3.2健全企业内部会计控制体制
国有企业在进行内部会计控制体制过程中，一定要注意建立健全相关体制。首先，明确会计控制当中各部门以及各人员的工作内容。其次，应当对人员的工作内容和方式进行有效的规范，建立完善的奖励惩戒制度、监督管理制度以及会计管理控制的一系列日常规范内容等。通过信息化技术的应用，积极了解先进的.管理体制的优越性和可执行性，根据本企业的发展现状，将其优秀的适应于本企业发展的内容引入进来，保证企业内部会计控制的先进性。
3.3强化对专业化人才的培训
国有企业内部会计控制应当注重对专业人才的培养工作。若企业内部缺乏会计控制人员，应当先根据员工的日常表现挑选出合适的员工，组织其进行相关专业知识的培训学习，培养出专业人才后进行相应会计控制工作，也可以积极的引入优秀的内部会计控制人才帮助企业进行会计控制工作。应当不断更新会计控制人员的专业知识，定期地组织其进行培训，指导其进行学习，提高专业化知识，更好地进行企业内部会计控制工作。
3.4建立健全监督体制
建立专业的监督管理部门，对会计控制中的会计账簿以及财务报表和报告等内容进行有效的监督监控。充分发挥监督管理的作用，让企业内部会计控制工作专业化。在信息化背景下，监督管理体制可以借助信息化技术，将监督结果和监督过程利用计算机数据库技术，传输至企业内部数据库中，进行录入统计，方便企业进行奖惩工作时查找数据。
3.5引入先进的信息化技术
信息化技术是支撑现代企业生存发展中的重要力量，在国有企业内部进行会计控制工作应当充分发挥信息化技术的作用，并且积极的引入先进的信息化技术。企业要认识到信息化技术的时效性，通过不断更新先进的信息化技术，使用信息处理软件、信息化管理、数据库技术等对企业内部会计控制进行支持，才能够不断提升控制质量，促进企业进一步发展。
4结语
国有企业内部会计控制对于国有企业财务工作的发展具有重要意义。在信息化背景下，通过信息技术能够推动国有企业内部会计控制向着现代化、信息化方向发展，通过不断完善管理体制、引进先进人才、建立监督机制、将信息技术不断更新，能够更好地发挥对国有企业内部会计控制的作用。
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一、经济新常态下企业内部控制体系构建中存在的问题
（一）风险评估机制不完善
风险评估的主要目的是对企业的经济活动进行风险评估，对其可能出现的风险进行详细的分析，并提前制作应对方案，是保证企业利益的重要措施，具有较高地位。然而，目前许多企业并没有完善风险评估系统，或是对其的重视力度不足，导致企业面临着来自各方面的影响。据统计，就目前多数企业在披露文件中没有提及企业的风险评估系统或是评估的现状，且其评估的方向往往是停留在制度的不足之上，没有对企业各种风险来源进行深度评估，并做出详细的分析报告。就上市企业而言，上市企业并没有完善处理执行上交所和深交所所规定的单独披露内部控制自评报告。
（二）环境缺失，监督与控制体系不健全
企业内部控制体系在构建过程中缺少必要的执行环境或条件极大限制体系建设与发展。内部控制运行环境主要是包括人力资源政策、企业文化、组织结构的设置内部治理结构等等。但是目前企业多是处于独裁的局面，企业的重大决策制定的较为随意，而不是通过高级领导层投票执行；企业文化并没有在内部进行良好的传播，许多员工的凝聚力及团结度不足等等，没有形成良好的内部控制氛围等等，内部控制的形成环境严重不足，大大制约内部控制的管理与执行。其次，企业的监督与控制体系没有建全，这主要是表现为监督力度执行不足，出现了“自己监督自己”的情況，部门并不是相互监督，而是本部门在内部消化监督，这局限了监督的进行，不能及时找出内部控制的不足；其次是企业并没有跟上时代的脚步，内部控制的管理模式相对落后，先进的内部控制规范无法在粗放式或者集约式的管理模式中得到良好的实施。
（三）人力资源管理力度不够
目前我国企业的人力资源管理力度远远落后于其他国家。其存在的缺陷主要是表现为会计人员并没有妥善处理好会计信息、财务信息，导致其实际情况不相符或是将其暴露给其他企业，奖惩制度不规范等等。
二、企业内部控制体系的完善措施
针对以上提出的问题，以下将从几个方面阐述企业内部控制体系的完善措施。
（一）建立风险导向机制
第一是要以经济审计为切入点，在企业范围内推进审计监督，将原先的事后控制转变为事前控制，实现风险的最低化。企业应建立起风险导向机制，建立完善的监督系统，建立风险的评判标准，对风险出现的可能进行详细分析，逐步形成监督的长效化与动态化。重要的是，企业需要根据目前的经营现状及项目的各个环节制定不同的审计内容及相应的评价标准，促使审计工作有目的的进行，并有效发挥审计的作用，提高审计的效率；第二是加大力度，在信息高速发展的时代，企业需要加强对信息的采集与处理，利用信息化系统进行内部控制的管理；第三是加强审计监督力度，定期开展审计工作的'考核，对审计工作制定评定的标准，对其进行严格的考核，以保证审计工作可以依法进行，稳步发展，并时刻对其进行监督，及时找出审计工作中出现的各种问题，促进审计工作的进步。
（二）优化内部控制环境，创新审计工作机制
一是企业应是开展内部交流大会，各级领导汇聚一堂，就企业目前的经营状况及限制企业发展的因素进行深度交流，明确自身企业的状况及处于的发展阶段，并明确未来发展的走向，制定出详细的战略目标及部署每一个阶段的任务及目标；二是对董事会的制度进行改革，消除集团集权的现象，股东及高级领导管理人员对企业的发展及决策应拥有一定的投票权利，并针对企业出现的问题有发言权，充分利用企业的人才资源，减少集权为企业决策带来的风险概率。创新审计工作机制可以通过进行信息科技创新进行。企业引入先进的信息系统，并对审计人员进行相应的培训，并逐步摆脱人工处理数据的传统管理局面，利用信息化的统筹管理对审计工作进行不断完善，建立“数据+模型分析”的数据化审计模式，达到审计实时监管的目的。
（三）强化人力资源管理
一是对内部员工进行统一的管理，并针对实际情况进行必要的培训，提升员工的专业素养及解决问题的能力。同时建立赏罚分明的激励制度，建立绩效的指标对人员进行管理，一方面可以促使内部控制管理的规范化，另一方面可以充分发挥员工的能动作用，使其积极参与到内部控制管理的计划当中，提高内部控制管理的效率及提升企业内部的凝聚力及战斗力；二是严格招聘企业的工作人员。在当今社会，人才的竞争便是企业的竞争。因此，企业应积极规范招聘的流程，避免走后门的现象发生，充分保证人才的来源，促进企业的整体提升。
三、总结
随着我国经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，经济新常态下企业内部控制体系的构建与完善是越来越重要。企业需要不断加强内部控制的管理，逐步完善内部控制管理制度，并针对制度的不规范问题进行及时的结局，同时加强对人员的管理，保证人才的提供，时刻做好风险预防的工作，才能在根本上促进企业的进步与发展。
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内部控制论文10
一、内部会计控制与内部控制的关系
内部控制是指规定有关经济业务或事项的处理不能由一个人或一个部门总揽全过程，以便相互牵制防止发生错误或弊端，这是内部控制的雏形。它是随着生产的社会化程度空前提高，社会经济发展到一定阶段的产物。研究和制定内部控制，起源于将其作为避免可能的法律纠纷的工具，长期以来内部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围，目的是为了保护企业资产、会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针。
所谓内部会计控制，也就是与会计工作和会计信息直接有关的控制，即通过会计工作对经济活动或资金运动进行指挥、调节、约束和促进，使其按既定目标进行的过程。具体表现为对资金、成本和利润的控制，控制方式主要有：政策控制、预测控制、定额控制、责任控制等。必须指出，内部会计控制也是一个过程，是随资金运动而形成一个不间断的过程，循环往复，不断的加速资金周转和促进企业发展的过程。它并不能等同于会计的控制职能和监督职能，只能说会计的控制和监督职能的发挥依赖于内部会计控制的实施。
在单位建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制，比如，采购与付款、销售与收款、工程预决算、对外投资等业务环节与会计控制都是密切相关的，应当加以规范。否则如果单纯就会计论会计，内部会计控制很难发挥其应有的作用，不能有效地解决当前内部控制弱化所产生的.种种现实问题，这种意见也符合国际上内部控制中会计控制和管理控制不断融合的趋势。
二、我国内部会计控制建设概况
尽管我国内部控制思想萌芽较早，但始终未形成较发达的系统理论。在西周时期为预防掌管和使用财务的官吏发生舞弊，出现了内部牵制制度，规定每笔财富的出入要经过几个人。近代财务管理在实践中吸收了古代内部控制的启蒙思想，但未能有效创新和突破。20世纪80年代后期以来，国内对内部控制问题逐渐关注，研究日趋繁荣，但尚未形成共识。随着现代企业制度的逐渐兴起和公司治理研究的深入，政府部门和相关协会开始重视推动企业内部控制规范的建设。1985年，财政部颁发《会计基础工作规范》，对内部控制作了明确定义。1997年1月，国家审计署实施《中华人民共和国国家审计基本准则》，将内部控制制度的测试规定为“作业准则”。
1999年，全国人大通过新的《会计法》，将内部控制当作保障会计信息真实完整的重要手段。20xx年，中国注册会计师协会《内部控制审核指导意见》，规定会计师审计必须出具内部控制审核报告，在审计规范中明确了对内部控制评价的要求。20xx年12月颁布了《内部会计控制规范一销售与收款(试行)》和《内部会计控制规范一采购与付款(试行)》。这些制度是企业建立内部控制的指导，也是对内部控制进行评价的标准。20xx年，我国监管部门又出台了一系列有关内控方面的法规制度，20xx年1月1日起，我国企业会计准则体系和审计准则体系正式实施。
从内部控制理论的发展历程可以看出：会计控制是企业内部控制的核心。最初的内部控制实际上就是会计控制。自从二十世纪六十年代内部控制被分为内部会计控制和内部管理控制后，内部会计控制指与会计工作和会计信息直接有关的控制。当时意义上的会计控制的目的是保护资产的安全和会计信息的真实，随着内部控制目标的多元化，会计控制涉及到企业资金运作的效率和效益。在市场经济环境下，通过资金筹集和运作谋求效益的最大化永远是企业管理的主旋律，正因为如此尽管内部控制的目标呈多元化趋势，会计控制在内部控制系统中的核心地位始终未动摇。从企业实践看，内部控制制度建设过程中正是围绕会计控制这一核心来抓的：从保证资产安全和信息真实着手做好基础工作，在此基础上采用预算管理、内部审计等控制措施保证管理的科学性和经营目标的实现。
从现实情况看，我国内部控制制度在内容上，应当突出会计核算和会计监督诸环节，即从会计环节人手，并向其他管理环节延伸，逐步形成内部控制网络，以重点解决当前经济生活中存在的会计秩序混乱、会计信息失真等问题，逐步推动单位生产经营活动秩序的好转，也就是建立符合当前我国实际情况的内部会计控制。明确了内部控制和内部会计控制的关系，我们就有了指导企业建立和完善内部会计控制的主要指导思想：在完善控制环境的基础上，通过风险评估活动，对与经营有关的风险进行预见、识别，合理确定单位内部会计控制的关键控制点；建立有效的控制活动，采取有效的控制政策、方法和措施，对关键控制点进行有效的控制，如通过增强会计系统控制，发挥会计信息系统和控制功能；建立顺畅的信息和沟通系统，加强内部各部门和单位之间的信息传递与反馈，增强控制功能与效果；加强内部监督机制，保证内部会计控制政策的贯彻执行。
三、结论
内部会计控制是企业集团管理体制的重要组成部分，有效的内部会计控制可以规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞管理漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整；确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。
内部控制论文11
摘要：随着改革开放的深入和社会主义市场经济的确立和完善，行政事业单位体制改革存在的思想观念落后、体制改革相对滞后、机构设计和宏观管理不科学、改革成果缺乏保障等问题。因此，完善行政事业单位内部控制机制势在必行，是当今社会对行政事业单位内部管理的必然要求。本文首先阐述了行政事业单位完善内部控制机制的重要性，然后分析了现阶段我国行政事业单位内部控制机制的现状及存在的问题，最后针对这些问题提出了解决对策。
关键词：行政事业单位;内部控制;问题;对策;
一、完善行政事业单位内部控制机制的重要性
(一)完善内部控制机制是提升经济效益的根本途径 完善的内部控制机制可以通过加强对行政事业单位的发展来发挥其巨大的作用，提高行政事业单位的整体办事效率和经济预算的真实性，从而有利于提高行政事业单位的整体效益性，有助于其实现战略目标。行政事业单位只有通过完善内部控制机制，用健全的制度来明确内部各个资产岗位的'职责，做到分工明确，才能有效地保护资产的安全性，提高经济效益。
(二)有利于强化预算执行，是降低行政事业单位经营风险的必然选择 完善的内部控制制度，有利于行政事业单位强化预算执行力度，使财务预算的约束性增强，确保行政事业单位各项业务目标的完成。完善的内部控制机制有利于防范经营风险，保证行政事业单位资产的安全性，维持其健康稳定发展，将风险降低在可控范围之内。
(三)有利于强化内部审计，是维持行政事业单位稳定健康发展的重要手段 内部审计作为行政事业单位内部控制的一个重要组成部分，对行政事业单位经济活动的真实性、有效性进行审查，促进行政事业单位经济活动的顺利开展。完善的内部控制机制，更能够促进内部审计工作发挥更为有效的作用，是维持行政事业单位健康稳定发展的重要手段。
二、我国行政事业单位内部控制机制的现状与存在问题
(一)对内部控制制度的认识不足 在长期的计划经济体制的影响下，行政事业单位在思想观念上仍然局限于计划经济模式，缺乏内在的改革动机和活力，同时也导致当前我国行政事业单位对内部控制还停留在很薄弱的层面上。受传统管理方式的影响，目前，我国大部分行政事业单位对内部控制制度缺乏基本的了解，存在认知偏差。将单位内部财务管理制度与内部控制制度相混淆，导致内部控制制度不全面，加大了行政事业单位财务监管的难度，容易造成会计信息失真。
(二)制度约束力不强，执行力差 行政事业单位内部控制制度建设的作用并未得到与之重要性相匹配的重视。我国行政事业单位的改革并未坚持立法先行的原则，在内部控制的落实上依靠从上到下的行政强制推行，在内部监督上依靠内部问责的方式实施。这种制度措施导致行政事业单位内部控制制度的约束力不强，执行力差。由于行政事业单位的非营利性和目标的不可精确计量性，难以精确评价其工作成效，对于相对模糊的岗位责任，难以把握其控制节点。由于制度的约束力不够，难以真正完全发挥好相互监督制约机制的作用。
(三)行政事业单位内部控制的环境因素太差 我国行政事业单位用来实施内部控制的环境因素太差，存在着一些不良现象，主要为以下几点：第一，行政事业单位内部制衡机制难以形成，受到长期以来“一把手负责制”的影响，可能导致监管机构和内部审计机构都难以发挥真正有效的作用，极有可能导致监管机构缺乏独立性和真实性，丧失监管的作用;第二，我国行政事业单位的经营数据和会计资料失真现象严重，事业单位粉饰跨级报表、授意操纵会计利润的现象屡见不鲜，这种会计报表弄虚作假的行为，对行政事业单位的发展极为不利，也难以真正建立起有效的内部控制机制。第三，行政事业单位人力资源政策落后，没有建立起科学的选人、用人机制，绩效管理机制不完善。
三、完善我国行政事业单位内部控制机制的策略与建议
(一)增强行政事业单位内部控制意识 行政事业单位内部控制制度建立和能否得到真正实施，从根本上看取决于人的执行力。“政治路线确定以后，干部就是决定一切的因素”因此，单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性。积极采取有效的管理措施，加强内部会计控制制度建设，明确各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，责任落实到位，建立有效的相互制衡和激励奖惩机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。
(二)加强行政事业单位预算控制的管理 预算是行政事业单位一年收入与开销费用的具体计划，因此，合理的预算控制具有约束性和全局性的作用。完善行政事业单位的内部控制机制的关键是加强预算控制管理，在预算编制时努力做到零基预算，进一步细化预算，核定具体收支额度，明确各项支出的方向和用途，提高项目资金的使用效率。降低风险性就必须要求项目资金细化到具体项目，在预算执行环节应强化预算刚性约束。
内部控制论文12
1上市公司内部控制的作用
1.1有利于维护社会各方面的利益
上市公司的经营状况不仅是为了公司的利益，同时也与中小投资者相关，也与代表着国家利益的大股东相关。上市公司的内部控制制度有利于企业制定出合理的改革，对企业逐步走向科学化、规范化运作，可以起到主导作用。
1.2有利于促使我国证券市场的健康发展
在股票市场的运营中，国有上市公司的经营绩效是公司的重要组成部分，可靠的财务报告是我国证券市场的健康发展的支柱。因此，国有控股上市公司对国民经济的健康运行起着非常重要的支配作用。保证上市公司的标准化操作，必须加强外部监督管理和加强内部控制。通过实证研究表明，外部监督和管理非常重要，但只扮演着外部监督的角色，只有改善上市公司的内部控制制度，有效地规范其操作，才可以促进资木市场的成熟，使市场规范的发展更加规范。通过对于内部控制和内
部审计的理解，与现代企业制度相结合，对上市公司的管理、研
究和探索，与国有企业的改革和发展是分不开的。
2上市公司的内部控制存在的问题
2.1公司监管结构不健全
①股权结构不合理。股权的过度集中、国有股份的内部人员控制严重。
②责任淡化，对独立董事和管理者缺乏有效的监督，很难实现监管责任。
③董事会和监事会缺乏权威性，不能发挥监督作用。
④董事长兼总经理的现象非常普遍。
我国的许多上市公司都建立了法人治理结构，从表面上看，我们的监督和评价存在先天不足和后天体制不完善两大问题。中国的资木市场相对落后，相关体制改革滞后，现代企业制度不健全，导致上市公司内部控制产生缺陷。其次，审计领域审计职能的狭窄和过于单一，不合理的内部培训机构，培训人员素质和道德素养不高等，是后天发展不完善的表现。
2.2上市公司没有认识到内部控制的重要性
由于上市公司缺乏对内部控制重要性的理解，对于怎样弥补内部控制缺陷的问题引起了许多上市公司的热论。由于内部控制人员对控制理论知识的缺乏，没有准确认识内部控制的目标、内容和原理机制，导致其干扰了内部控制环境，导致出现风险控制机制薄弱、监管不力等问题。
事实上，我国的许多上市公司内部管理不规范，缺乏相关的内部控制系统，缺乏科学合理的监管体制，特别是对监管部「l缺乏约束力，很多规章制度被忽视，缺乏有效的措施来保证和实施内部控制体制。风险管理意识差是上市公司内部控制存在的主要问题，快速发展的市场经济使市场竞争激烈，我国上市公司正面临着战略调整和结构周期性调整的双重压力。上市公司有着强大的规模，充足的资木率，虽不像中小企业会因为资金短缺和毁灭性的金融风险而受到发展限制，但由于风险管理方面的不足，这样的大型机构可能也会面临新的危机。
2.3上市公司缺乏内部审计的独立性
上市公司缺乏内部审计的独立性，内部审计是上市公司内部控制的一部分，而且内部控制的审计在整个内部控制活动中发挥着重要作用。但在目前，大多数上市公司的`审计不能充分施展其功效，最主要的原因是内部审计独立性的缺失。
首先，上市公司内部审计的粘附现象是显而易见的，所以很难做内部审计。
其次，对内部审计职能的理解存在一些偏差。
再次，内部审计人员专业素质不高，许多会计人员兼任审计职责，审计时不能很好地运用相关的知识。
最后，执行内部控制制度的力度不足，完善内部控制制度或在某种程度上能反映内部控制的有效实施和实施期间存在的问题。
通过对上市公司内部控制现状的分析，可以看到只有少数上市公司设立执行委员会和董事会，这表明我国上市公司内部控制制度没有全面的在上市公司内部实施，内部控制在很多上市公司只流于形式。
2.4审计人员对内部控制评审技术的掌握不够
在审计实践中，我国内部控制评价的使用并不乐观。从我国目前的发展情况来看，审计的内部控制评价过低。因为每个组织管理水平有限，内部控制系统并不健全或执行不力，控制的审计评价技术掌握不充分的原因，使科学和标准化的内部控制评价没有得到应有的审计。国家的审计模式仍然泛应用于各种领域，分社会审计和内部审计。即使是发展内部控制制度的基础审计，也经常关注和评价会计控制，忽略了其他相关的内部控制工作、
3如何加强上市公司的内部控制监管
3.1加强风险管理意识，提高风险管理水平
经济的高速发展，使处于稳定状态的中国上市公司也遇到了前所未有的发展机遇，然而近年来，全球经济危机的爆发和蔓延，中国上市公司遇到了史无前例的困难和挑战，随之对风险管理水平也提出了更高的要求。因此，中国上市公司需要强化风险管理意识，在企业内部设立专门的风险预测，降低企业风险。此外，中国的上市公司也应该学习发达国家的企业的经验，借鉴国外先进的风险管理方法，提高上市公司的风险管理和预测水平。
3.2改善企业的内部监督
必须有效地改善内部监督，改善内部监督的有效性。为了保证内部监管的独立，应该多目标决策，充分发挥监事会的各自功能，通过外部监督系统，引入完全外部监事或独立董事，加强监督职能。在上市公司的内部控制制度中，内部审计工作是十分重要的。 所以公司需要增加高度重视内部培训，在第一时间组织结构，提供足够的人力、物力、财力，充分调动有关人员的积极性。 其次是提高内部审计的独立性，更好地发挥内部控制的监督功能。
内部控制论文13
摘要：随着我国高等职业教育改革的不断深入，高等职业院校内部管理水平在新时期面临诸多的新问题及挑战。文章根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的相关要求，以所在学校实际情况为例，结合自身工作经验，针对高等职业院校实施内部控制过程中存在的不足，提出了建议。
关键词：高职院校;内部控制;实施;建议
《行政事业单位内部控制规范（试行）》作为高等职业院校（以下简称高职院校）提高学校内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设的制度依据，已经实施两年多。两年多来，多数院校结合自身实际建立起了形式合规的内部控制体系，但内部控制的实施效果究竟如何，却如人饮水，冷暖自知。是什么因素阻碍了高职院校内部控制体系的建设、实施以及效用发挥，又当如何有效应对，成为推进高职院校内部控制建设工作持续深入需要破解的重要课题。笔者结合所在学校内部控制开展实施情况，针对实施过程中存在的问题，从风险评估机制、指标体系建设、风险反馈机制等角度出发，深入剖析、探讨高职院校内部控制评价体系建设，从而实现高职院校内部控制工作的有效开展。
一、内控制度实施开展情况
学校自20xx年开展实施内部控制工作以来，相继完成了三项重点工作。一是建立了风险评估领导机构，细化了职责分工。成立了经济活动风险评估工作小组，办公室设在财务处。校长任组长，主管财务的副校长任常务副组长，副职校领导任副组长，两办、总务处、教务处、资产处、审计处等相关部门负责人为成员。同时，相关处室在经济活动中的主体地位得到了明确，项目部门的职责分工得到了细化，如：在之前职责分工的基础上，新增了科研外事处、宣传部，将科研仪器设备、科研用家具、科研耗材等从教学分离，归科研外事处负责；将学生活动灯光、音响、网络设备等宣传文化设施归宣传部负责。二是完善了相关经济制度建设。学校在预算业务控制层面，积极推进预算绩效管理，完善修订相关制度两个；在收支业务层面，从财务管理、差旅费管理、公务卡管理、报销审批、公务接待、公车管理等6方面进行了规范完善；在政府采购业务控制层面，从物品招标范围、流程、验收等3个方面，制定了一揽子管理办法；在资产控制层面，从资产的管理、保管、调剂、租借、处置、账实核对等6个方面，完善了《学校固定资产管理暂行办法》；在财务控制业务层面，从岗位设置、印章保管等两个方面，进行了明确细化；在建设项目控制层面，从基建工程的决策程序、实施过程、设计变更到投资预算的调整等4个方面，修订完善了《学校基建工程管理规定》；在合同控制层面，从合同会签、履行、结算到统计、分类和归档等6个方面，修订完善了《学校经济合同管理办法》。一系列制度的建立和完善，使得学校不但在6个层面的内部控制与管理得到加强，而且各项经济活动的决策、审批、执行流程更加明晰，各类经济行为也更加规范。三是初步形成了风险评估反馈机制。学校风险评估反馈机制的重要载体为内部控制会。在内部控制制度实施初期，为统一认识，提高重视，学校每半年召开一次内部控制工作会议，由财务处、审计处分别介绍内部控制制度开展实施情况，指出学校在经济活动中存在的问题，提出相应的整改建议或完善措施。之后，学校根据内部控制工作的实施情况，调整了会议内容，将年中会议内容调整为选取部门职能部门介绍本部门在内部控制执行过程中取得的经验、存在的不足和完善的方向，年末，再由财务处会同审计处对学校进行一次全面、系统和客观的经济活动风险评估，并形成书面报告提交工作会审议。
二、内控制度实施中存在的问题
1.风险评估工作小组不被重视。内部控制工作是一项系统任务，也是一项长期工作，是各相关职能部门的共同责任。然而，在实施内部控制管理过程中，高职院校往往忽略风险评估工作小组的重要性，片面的将内控管理职责放在财务部门或内部审计部门，这样做，不利于形成高职院校各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制，使得内部控制无法贯穿高职院校经济活动的决策、执行和监督全过程，失去了对学校经济活动的'全面控制，违背了内部控制的全面性原则。
2.风险评估指标体系不完善。风险评估工作的有效实施，离不开风险评估报告制度的建立，而风险评估报告内容是否能够全面、系统和客观的反映经济活动存在的风险，则离不开评估指标体系的建设。然而，财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》办法中，仅涉及了行政事业单位内部控制基本要求和应用指导，并未对其内部控制的有关内容和范围给出指导意见，这也是目前，高职院校无法建立科学、完善的风险评估指标体系的根本原因。
3.风险评估评价主体不全面。在高职院校内部控制评价体系中，应该包含内部评价和外部评价两个部分，内部评价主体应为学校风险评估工作小组，外部评价主体应为专业的审计师或会计师事务所，内部评价优势在于全面，外部评价优势在于客观。然而，在实际工作中，我们对风险评估主体不够全面，往往注重内部评价，忽视外部评价，造成学校在重要经济活动或经济活动的重大风险容易受到领导主观偏好影响，导致内部控制重要性原则出现偏差。
三、建议
1.发挥风险评估工作小组作用。一是人员。风险评估小组成员应以学校财务、审计人员为主，各职能部门人员为辅。二是时间。风险评估小组工作开展时间，按照全面性原则要求，结合财务决算工作实际，安排在次年3月份，时间安排在20天左右最为适宜。三是工作方式。应采取统一组织、集中办公；四是工作内容，确定评价内容、评价指标、评价手段，再按步骤开展评价工作，形成评价报告。
2.完善风险评估指标体系。在设置学校内部控制评价体系时必须全面，只有设置全面的评价指标，产出的评价结果才科学合理。为此，我们可以通过梳理学校各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，设定风险系数作为基础指标，再结合业务处理过程中确定的关键点，筛选出关联度较高、意义重要的指标，只有这样才能实现评价的真正意义。
3.引入外部评价主体。高职院校在开展内部控制评价过程中，应采取内外相结合方式，在内部评价的基础上，定期或不定期的聘请审计师或会计师事务所专业人员，对学校的内部控制工作进行独立、客观、公正的评价，从而保证学校内部控制工作的健康可持续开展。
参考文献：
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内部控制论文14
摘 要
随着市场经济的不断发展与进步，企业与企业之间的竞争也日趋激烈，其若想在激烈的市场竞争当中脱颖而出、抢占一席之地，就必须形成完善的企业内部控制管理制度。内部控制管理环境构成了一个企业的整体氛围，在很大程度上影响着企业会计信息的整体质量。目前，许多公司面临着会计信息失真的问题，这并非由于这些公司未建立企业内部控制系统，而是因为其在内部控制管理环境当中存在一系列问题，进而导致该企业的内部控制管理系统无法发挥实效，从而影响到整个企业会计信息的`真实性。基于如此，如何完善企业内部控制管理环境，成为各大企业提高企业会计信息质量与真实性的重要保障。
本文选取了长春 ZH 有限公司为研究对象，通过对该企业的内部控制进行研究，来为我国企业如何完善企业内部控制提供相应的理论指引。长春 ZH 有限公司在实际运营过程当中，面临着许多问题，从而大大影响了整个企业的内部控制效果。现阶段，由于企业从一个受一汽集团保护多年的国有企业刚刚改制为股份制企业，内部控制建立不完善且非常薄弱。笔者通过对企业内部控制整体框架的研究，发现长春 ZH 有限公司在内部控制的建立上存在许多问题。分析其原因主要来自于四大方面：一是企业内控环境差；二是企业风险管理的不健全；三是企业控制活动问题；四是企业监督问题。
长春 ZH 有限公司面临的这一系列内部控制问题，并非该公司单独所有的困难，同时也是我国大部分同类企业尤其是国有改制企业在内部控制方面面临的问题。笔者通过对长春 ZH 有限公司的内部控制问题及成因进行研究与分析，从内控环境、风险管理、控制活动及监督问题这四个层面出发，为完善长春 ZH 有限公司内部控制提供相应对策，并对长春 ZH 有限公司在未来新形势下的内部控制发展进行阐述，从而为我国同类企业内部控制的发展提供相应的理论指引。
关键词：
内部控制，控制环境，国有企业，风险管理
目 录
第 1 章 绪论
1.1 论文研究背景
1.2 论文研究意义
1.3 研究内容及研究思路
第 2 章 企业内部控制理论研究
2.1 企业内部控制历史发展
2.2 企业内部控制的目标和要素
2.3 中国企业内部控制现状
第 3 章 长春 ZH 有限公司内部控制现状研究
3.1 企业简介
3.2 企业内部控制设置及运行情况
3.3 企业内部控制存在的问题
第 4 章 长春 ZH 有限公司内部控制问题原因研究
4.1 企业内控环境
4.2 企业风险管理
4.3 企业控制活动
4.4 企业监督问题
第 5 章 完善长春 ZH 有限公司内部控制的对策研究
5.1 公司内控环境优化方案
5.2 企业风险管理的优化方案
5.3 企业控制活动的优化方案
5.4 企业监督的优化方案
第 6 章 结论与展望
参考文献
致 谢
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内部会计控制是企业为了加强对其会计工作进行有效管理而制定的一系列标准和规章制度，对于保护企业的财产和增强企业的管理有很好的辅助作用。内部会计控制由一系列的控制措施构成，它的目的就是保护建筑企业的财产安全和会计工作的完整性和可靠性。
作为我国的基础性产业，建筑行业的发展对我国经济的发展有很大的影响，在我国企业体制改革深度进行的大背景下，加上我国近期对基础性行业的投入日益增大，使得建筑企业在经历美好春天的同时，也避免不了企业要经历竞争压力的寒冬。由于我国建筑企业之前体制的不完善，使得企业内部隐藏的问题日益暴露了出来，对我国建筑企业的发展带来了很大的阻碍，尤其是诸如内部会计控制等方面。
1.内部会计控制的分类和原则
内部会计控制包括分工控制、授权控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制和内部报告控制，它们共同组成了全方位、多角度的会计控制防线。
它的原则包括健全性原则、经济性原则、适用性原则和协调性原则。其中的经济性原则是指为了提高经济效益而采取的一系列控制措施，其主要目的是为了增强对企业经济的管理和监督：适用性原则是指内部会计控制的制度设计需要根据单位的实际需要以及单位的具体情况来设定，使其具有适度的、高效的控制力，而不至于出现过度控制或控制力弱的情况，尽量以合理的控制成本达到最佳的控制效果;协调性原则即指使各部门的控制处于平稳协调的状态，以最大效果保持单位的经济效益。此外内部会计控制还应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高而不断修订和完善。
2.我国建筑企业内部会计控制的现状和不足
随着现代建筑企业的发展，其面临的经常是资金巨大、项目工程周期长和项目风险大的问题，而资金的分配主要是由企业内部会计部门负责管理，所以建筑企业的内部会计管理就变的越来越重要了。
由于我国国情的特殊性，国家对经济体制的改革进行的较晚，再加上我国建筑企业与其他企业相比，其对自身的改革又滞后了一步，使得我国建筑企业的内部会计控制面临着较多的难题。
(1)建筑企业对内部会计控制的关注度不够。由于建筑企业关注过多的是项目施工的执行进度和项目的质量以及对公司带来的利益，对企业的内部会计控制没有给予很大的重视和关注度，部分员工及领导甚至会认为内部会计控制只是为了应对国家检查而做的面子工程，对相关的文件也只是略知一二，没有从本质上提高对内部会计控制的认识，这对企业的长期发展是不利的。
(2)建筑企业内部机构设置不合理。为了减少机构的设置和人员聘用费用的开支，我国建筑企业往往使设立的财务部同时执行财务和会计两项职能，而这两项职能的意义和面向的对象是不一样的，比如财务主要偏向决策、控制等方面的职能，而会计则偏重反映和监督，而且它们控制的事前、事中或事后的范围也是不一样的。所以如果将两者混淆的话，会造成企业内部分工的各种矛盾，使企业的财务管理更加的复杂化，不利于企业经济效益的提高。而目前部分建筑企业仍然沿用原来落后的管理制度，使得企业的内部会计控制不能适应现代企业的发展需要。
(3)建筑企业内部会计控制的岗位职责不分明。建筑企业内部的机构和岗位等之间没有明确的界限划定，使得多种职能如造价或审计等设置在同一部门，出现了某个部门执行多种职能的情况，发生财务问题之后没有明确的责任归属，这样内部会计控制就如同虚设，失去了应起的监督管控的作用。
3.加强建筑企业内部会计控制的措施
为了加强对建筑企业内部会计控制的管理，建议从以下三个方面采取必要的措施和手段，以促进建筑企业的健康发展。
3.1建立明确的产权结构，加强对会计责任和权力的控制
随着我国经济制度的不断发展和完善，适应我国特殊市场经济的.现代企业制度应运而生。我国的公司法对企业制度的建立有着相关的标准，其中有“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的规则，这些对建筑企业相关制度的建立可以起到很好的参考作用。通过产权机制改革，可以使建筑企业的所有者和经营者以及劳动者之间形成相互的激励作用和控制作用，然后通过科学的体制和责任制度的分配，使各自的利益得到保护。对会计人员的管理，应该在现有的会计法律制度和会计行业规范的基础上，对会计人员的相关行为进行限制和约束，并对会计人员的相关责任和权力进行监督和分配。对于比较大型的建筑企业，可以通过对同行业中其他企业的成功经验进行借鉴，并针对本企业的具体特点制定适合自己的内部会计管理制度：而对于一些小型的建筑企业，由于财力、人力等原因，可以将其内部会计控制制度的制定交予相关部门，避免无会计相关工作经验的外部人员的参与。对财务和会计的设置应分开进行，以确保建筑企业中不同的部门或岗位执行不同的职责，并可以起到互相监督和制约的作用。
3.2加强对建筑企业财务风险的控制
随着现代建筑企业涉及的项目规模和资金成本的不断增大，以及在建筑施工过程中存在问题的多样性和复杂性，如赊账、交易付款方式等，这些都加大了建筑企业的资金和财务风险。为此，建筑企业应该树立很强的财务风险意识，时刻防备财务风险事件的发生;同时，应该建立相应的财务风险控制机制，通过一系列的手段，如风险评估或风险分析等，对建筑企业财务可能面临的风险进行防范，使得企业的财务状况能够对企业的经营状况进行真实的反映。为了保证建筑企业内部会计控制的有效实施，需要对建筑企业在生产过程中经历的每个环节进行监督和控制。作为最重要也是首要的一步，建筑企业应该根据自身的实力和财务情况来制定自己的投资决策，尤其要对项目的可实施性进行研究和评估，对其进行严谨的审核和预算，然后再进行投资决策，以尽量减少项目的投资风险。在对概预算的控制环节上，内部会计控制的重点是审核概预算的真实性、完整性和准确性。在招投标和资金控制方面，内部会计管理需要对相关部分进行严格的审核、编制和控制等，并需要重点加快资金的流动，以提高资金的利用率，同时达到进一步降低企业投资项目成本的目的。
3.3加强对建筑企业内部会计的监督
在目前的情况下，多数建筑企业对财务的管理均是以事后控制为主要的实施方式，这样会存在一定的弊端和滞后性，应将其改为全过程控制，同时以事前和事中控制为主，将财务中的资金管理转变为财务监督，避免资金管理的滞后性，并加强对建筑企业资金的管理，由于建筑企业的相关业务比较复杂，诸如会计凭证的审核传递和核算方法等，对这些业务进行复核控制可以确保其信息质量的真实性和完整性、在建筑企业内部实施有效的内部会计控制监督机制，可以对企业中存在的财务问题做到及时的发现，并采取相应的措施纠正此问题，达到从源头遏制其发生的目的。建议从以下两个方面入手：①确保建筑企业内部审核机构的独立性，使其与其他机构独立开来，防止业务和职能的混淆，同时保证审核机构的权威性，以保证其工作能够顺利、无阻碍的实施，这些对于建筑企业内部会计控制避免落于形式能起到很好的监督作用，同时也要提高领导者和审计人员的意识和素质，除了对各类报表进行监督，对其执行的情况也要进行相应的检查，以尽早发现错误或者漏洞，便于之后尽快的进行整改;②形成立体的企业内部会计控制监督体系，通过实行群众的监督使得企业内部财务、会计的信息公开透明化，这样有助于建筑企业内部会计控制制度的建立和完善，同时可以建立效果评价系统，以促进内部会计控制的进行。
4.结束语
综上所述，建筑企业内部会计控制对建筑企业的健康发展和成长起着举足轻重的作用。为了使建筑企业能在现代社会的激烈竞争中能很好的发展，应通过现代化的手段，对建筑企业落后的经营模式或行政管理制度进行改革，加强其内部会计管理，以全面增强建筑企业对内部会汁的管理，从而提高公司的管理效率和经济利益。
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