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注册会计师考试《税法》考前习题
单选题
1、下列说法中不符合增值税相关规定的有( )。
A、对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税
B、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税
C、邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税
D、试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，照章征收增值税
正确答案：BD
解析：选项B，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡是与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。选项D，试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。
2、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。
A、将自产的货物用于非应税项目
B、将购买的货物委托外单位加工
C、将购买的货物无偿赠送他人
D、将购买的货物用于集体福利
正确答案：AC
解析：选项B，属于委托加工业务，不是增值税视同销售行为;选项D，属于不得抵扣进项税行为，不是增值税视同销售行为。
3、下列选项中，可以享受免税并退税政策的有( )。
A、生产企业自营出口的自产货物
B、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
C、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口
D、有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物
正确答案：ABCD
解析：上述选项均可以享受免税并退税的政策。
4、下列各项中，应当计算缴纳增值税的有( )。
A、农业生产者销售自产农产品
B、电力公司向发电企业收取过网费
C、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务
D、以积分兑换形式赠送的电信业服务
正确答案：B
解析：选项A免征增值税。选项C，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务不征收增值税。选项D，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。
5、某生产企业为增值税一般纳税人，其在进行下列生产经营活动时，能够抵扣进项税额的有()。
A、卷烟制造企业从农业生产者处购进烟丝
B、从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，取得税务机关代开的增值税专用发票
C、从小规模纳税人处购进机器设备而支付的价款，取得增值税普通发票
D、购买增值税税控收款机，取得增值税普通发票
正确答案：AB
解析：选项A，卷烟企业从农业生产者处购进烟丝，可以按照13%的扣除率计算抵扣进项税额;选项B，从小规模纳税人处购进原材料而支付的价款，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以按照3%的征收率计算抵扣进项税额;选项C，取得普通发票，不得抵扣进项税;选项D，增值税一般纳税人购买税控收款机，只有取得增值税专用发票的才可以抵扣进项税，取得普通发票不得抵扣。
6、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，下列税务处理正确的有()。
A、分别核算的，按货物的销售收入计算缴纳增值税，按建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税
B、未分别核算的，所有收入均缴纳增值税
C、未分别核算的，所有收入均缴纳营业税
D、未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额
正确答案：AD
解析：纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。
7、某一般纳税人企业于2014年11月将一台自己使用过6年的设备(未抵扣增值税)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法有( )。
A、按3%简易办法计算应纳增值税
B、按4%简易办法计算应纳增值税
C、依照3%征收率减按2%征收增值税
D、应纳增值税为1942元
正确答案：CD
解析：根据现行政策，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=10÷(1+3%)×2%=0.1942(万元)
8、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。
A、固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B、固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明
C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税
D、未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
正确答案：ABC
解析：未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。
9、一般纳税人销售下列自产货物，可享受增值税即征即退80%优惠政策的有( )。
A、以农作物秸秆为原料生产的纤维板
B、以沙柳为原料生产的箱板纸
C、以人发为原料生产的档发
D、以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥
正确答案：AB
解析：选项C、D均适用即征即退100%的政策。
10、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有( )。
A、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B、商品混凝土(不仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)
C、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)
D、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液
正确答案：ACD
解析：商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
11、下列出口货物，可享受增值税“免税不退税”政策的有( )。
A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
C、加工企业来料加工复出口的货物
D、出口的古旧图书
正确答案：ACD
解析：本题考核出口政策的知识点。本题考核出口货物退(免)税政策的知识点。选项B，实行“免税并退税”政策。
12、下列出口货物，不符合增值税免税并退税政策的有( )。
A、加工企业对来料加工后又复出口的货物
B、对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物
C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物
D、外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物
正确答案：ACD
解析：选项A，属于来料加工业务，应该是只免不退;选项C，属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退;选项D，因为取得普通发票，不得申请退税。
13、下列选项中，需要缴纳增值税的有( )。
A、供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费
B、纳税人提供矿产资源开采、挖掘、分拣等劳务
C、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地上的增值税应税货物
D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
正确答案：ABC
解析：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。
14、下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有( )。
A、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
B、经中国人民银行批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供的有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额
C、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额
D、试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除
正确答案：ABC
解析：选项D，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
15、下列业务中应当征收增值税的有( )。
A、销售金币的银行
B、机床的经营租赁收入
C、建筑安装劳务
D、对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行保养、维修取得的收入
正确答案：AB
解析：建筑安装劳务不属于增值税的征税范围，而是属于营业税的征税范围;对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行保养、维修取得的收入，征收营业税。
16、下列关于适用零税率的说法表述正确的有( )。
A、外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免抵退税办法
B、境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用增值税一般计税方法的，实行免退税办法
C、境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法
D、境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用增值税一般计税方法的，退税率为其适用的增值税税率
正确答案：CD
解析：外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法;境内的单位提供适用零税率的应税服务，采用增值税一般计税方法的，实行“免、抵、退”税办法。
17、下列行为中，属于增值税征税范围的有( )。
A、修缮房屋
B、进口机器设备
C、销售商标权
D、销售计算机及软件产品
正确答案：BCD
解析：销售或进口货物，属于增值税的征税范围。商标权营改增征收增值税。房屋属于不动产，销售不动产、转让无形资产都属于营业税的征税范围。
18、外购的货物发生下列用途，可以抵扣进项税额的有( )。
A、外购的货物用于投资
B、外购的货物无偿赠送他人
C、外购的货物用于集体福利
D、外购一批材料用于工程建设
正确答案：AB
解析：外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利，不属于增值税视同销售，进项税额不得抵扣。
19、下列出口业务中，适用增值税免税政策的有( )。
A、已使用过的设备(购进时未取得增值税专用发票)
B、非出口企业委托出口的货物
C、来料加工复出口的货物
D、出口企业对外投资的出口货物
正确答案：ABC
解析：出口企业对外投资的出口货物适用增值税退(免)税政策。
20、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，说法不正确的有()。
A、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按一般纳税人纳税
B、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人
C、小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换
D、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人纳税
正确答案：AC
解析：选项A，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人要按小规模纳税人纳税;选项C，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
21、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有( )。
A、商场将购买的商品发给职工
B、饭店将购进啤酒用于餐饮服务
C、个体商店代销鲜奶
D、食品厂将购买食品原料赠送他人
正确答案：CD
解析：选项B，属于应当征收营业税的业务;选项A，将外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。
22、下列关于增值税的涉税政策陈述中，表述正确的有( )。
A、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策
B、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉免征增值税
C、对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税
D、以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税先征后退的政策
正确答案：ABC
解析：选项D，对以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退的政策。
23、关于营改增适用税率的表述，正确的有( )。
A、单位提供的房屋租赁服务，税率为零
B、提供的交通运输业服务，税率为11%
C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%
D、提供有形动产租赁服务，税率为6%
正确答案：BC
解析：A属于营业税纳税范围;D属于增值税纳税范围，税率为17%。
24、生产企业出口外购的产品可视同自产货物办理退税的条件有( )。
A、与本企业生产的产品名称、性能相同
B、使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标
C、出口给进口本企业自产产品的外商
D、企业向出口退税主管机关提出申请
正确答案：ABC
解析：企业向出口退税主管机关提出申请不是决定是否可以享受退税的条件，而是办理退税的程序或手续。
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