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《审计》试题及答案解析
一、单项选择题
(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)
1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。
A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑
B.值得关注的内部控制缺陷
C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
【答案】A
【东奥会计在线独家解析】选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通;选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。
第十四章 审计沟通 第一节 注册会计师与治理层的沟通P317-318
2.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
【答案】B
第十七章 其他特殊项目的审计 第三节 考虑持续经营假设 P376
【东奥会计在线独家解析】即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师仍有责任就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。
A.被审计单位的性质 B.以前年度审计调整的金额
C.基准的相对波动性 D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
【答案】B
【东奥会计在线独家解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素;是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。
第二章 审计计划 第三节 重要性 P31
4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是( )。
A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B.注册会计师未能适当地定义误差
C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况
【答案】C
【东奥会计在线独家解析】非抽样风险是注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。选项C导致的是抽样风险。
第四章 审计抽样 第一节 审计抽样的基本概念 P65
5.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。
A.后任注册会计师负有主动沟通的义务
B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意
C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密
D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式
【答案】D
【东奥会计在线独家解析】前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式，包括接受委托前的沟通和接受委托后的沟通。
第十四章 审计沟通 第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 P322-323
6.下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。
A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息
D.信息的缺乏本身不构成审计证据
【答案】D
【东奥会计在线独家解析】在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。
第一章 审计概述 第二节 审计要素 P7-8
7.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。
A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序
【答案】C
【东奥会计在线独家解析】在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不能达到与实质性分析程序相同的保证水平。
第三章 审计程序 第四节 分析程序 P62
8.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
B.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
C.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
D.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果
【答案】A
【东奥会计在线独家解析】识别的重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额和披露认定相关，也可能与财务报表整体广泛相关。
第七章 风险评估 第五节 评估重大错报风险 P155-156 159-160
9.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守相关职业道德要求的情况
C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
【答案】C
【东奥会计在线独家解析】选项C是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。
第二章 审计计划 第一节 初步业务活动 P21
10.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是( )。
A.发生 B.计价和分摊 C.权利和义务 D.完整性
【答案】B
【东奥会计在线独家解析】设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。
第九章 销售与收款循环的审计 第一节 销售与收款环节的特点 P187
11.下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是( )。
A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 P287-288
B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 P297
D.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目 P294
【答案】A
【东奥会计在线独家解析】编制虚假财务报告导致的重大错报风险与侵占资产导致的重大错报风险之间没有明显的大小关系，侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录。
第十三章 对舞弊和法律法规的考虑 第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任
12.下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是( )。
A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师
【答案】D
【东奥会计在线独家解析】当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。
第十四章 审计沟通 第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 P322
13.甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是( )。
A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告 P385
B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平 P384
C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据 P386
D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序 P386-387
【答案】B
【东奥会计在线独家解析】要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，主要是判断期初余额的错报对本期财务报表使用者进行决策的影响程度，因而无需确定适用于期初余额的重要性水平。
第十七章 其他特殊项目的审计 第四节 首次接受委托时对期初余额的审计
14.下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是( )。
A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核
B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策
C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位
D.被审计单位是否存在适当的审计手册
【答案】C
【东奥会计在线独家解析】评价内部审计的客观性需考虑内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位;选项AD与评价是否可能保持应有的职业关注相关;选项B与评价专业胜任能力相关。
第十五章 注册会计师利用他人的工作 第一节 利用内部审计工作 P329
15.下列有关函证的说法中，正确的是( )。
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 P54
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量 P279
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低 P210
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序 P52
【答案】A
【东奥会计在线独家解析】选项B，注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效;选项D，首先可以考虑采用消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由相信被询证者不认真对待函证，其次实质性程序是多种程序的组合，一般不具有唯一性。
第三章 审计程序 第三节 函证
16.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。
A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小 P85
B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模 P88
C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大 P86
D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响P86
【答案】B
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