管理会计实训报告

时间:2022-12-27 14:30:07 实训报告 我要投稿
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管理会计实训报告精选8篇

  在生活中,我们都不可避免地要接触到报告,报告根据用途的不同也有着不同的类型。那么什么样的报告才是有效的呢?以下是小编精心整理的管理会计实训报告,希望能够帮助到大家。

管理会计实训报告精选8篇

管理会计实训报告1

  实习目的:以北京经济建设发展中的各个类型企业会计核算及财务管理的相关内容作为对象,进行实地学习与实践。运用所学习的专业知识来了解会计的工作流程和工作内容,加深对会计工作的认识,将理论联系于实践,培养实际工作能力和分析解决问题的能力,达到学以致用的目的,为成功走向社会做准备。

  实习时间:20xx年7月3日——20xx年8月1日

  实习地点:********

  实习内容:初步接触会计工作和工商注册工作。熟悉会计工作作流程。学习报税,缴税,银行外汇开户,外汇许可证申请,代开增值税发票,申购发票及税控机,原始凭证分类及简单凭证的填制等内容。简单了解会计电算化。

  20xx年7月3日,我正式以一个新人的面孔朝气蓬勃的站在安达文财务管理咨询有限公司总经理的面前,开始了我为期一个月的实习。在前一天的电话面试中我表现得很好,表达流利自如,一一陈述了我的学校,班机,专业名称,实习目的以及在校期间取得过的一些成绩,所以当我与总经理面对面进行二次面试时,我一点也没有紧张,相反,我相信我的谦虚与诚恳的态度一定能给总经理留下不错的印象。果然总经理顺利的同意了我的实习要求,并对我说:“在我们公司,你一定能够学到不少东西,好好干!”简短的一句话,给了原本对实际的工作还有些茫然的我很大鼓励。

  第一天的实习,我有些拘谨。毕竟第一次坐在开着冷气的办公室里,看到别人进进出出很忙碌的样子,我只能待在一边,一点也插不上手,心想我什么时候才能够融入进去呢。虽然知道实习生应该主动找工作干,要眼力有活,可是大家似乎并没有把我当作一个迫切需要学习的实习生看待,每个人都在忙着自己的工作。这样的处境让我有些尴尬,当即有些气馁的认为,难道我就这样呆坐到实习结束?难道大家都信奉那句教会小的饿死老的那句话?可是一想到目前大学生的实习情况似乎都是这样时,我马上开始平静自己的心情,告诉自己,不要急慢慢来。之前在家我在网上曾查了一些资料,我想应该会对我实习有帮助。 过一会总经理拿来两本有关公司注册的书让我学习一下,并对我说公司出于经济原因,一大部分收入来源于工商注册,所以每个员工除了会计工作外还要会公司注册。现在是月初,而会计工作大部分集中于月底,所以我现在的任务是先了解注册工作,11个步骤,全部记熟练。接下来的几天我一直在努力去学习工商注册的知识,一有空就整理那厚厚的两本书,回家还查阅以前学过的经济法,上下班的车上也不停的背。其余的时间便是帮同事复印,收传真,跑银行缴税,交费。这些工作听起来简单,可对我来说都是新鲜的,把每一次工作都当成是锻炼我的机会,认真地去完成每件事。每天很早到单位,沏茶倒水,拖地,擦桌子,我都做得井井有条,因为我想得到大家的认可。

  注册的工作其实不难,只是较繁琐较细。没过几天我已经能够流利的回答令总经理在午休间歇对我的快速问答。当然也有回答得模棱两可地方。总经理对我说工作中的问题一定不能马虎大意,绝对不能讲“应该”“可能”,而是知道就是知道,不知道就是不知道,否则模棱两可的答案可能给客户带来巨大的损失。听了这番话,我很惭愧,想起平时自己在学习时的态度总是马马虎虎,对什么都一知半解,以为只要考试过了85分就对这门科目基本掌握了,其实差得太多了。我学的知识在工作中只能打60分而已。

  几天下来,我对公司的各方面业务渐渐熟悉了,和同事间也有了了解和沟通。我的认真和好学终于得到了大家的认可。总经理开始交给我新的工作,去外勤作报税申请等。虽然每天在路上的时间比在室内的时间长了很多,每天顶着烈日和桑那天穿梭于各各国地税所,可是我依然工作得很开心,毕竟我得到了么多经验:

  出现问题时如何与税务局的工作人员沟通,如何独立完成第一次接触的工作。当然了,这些经验除了我自己亲身经历的外,更多的是公司了前辈给予我的指导,有了他们的帮助我才能更顺利更有信心的完成各种工作。其中给我印象最深的那次是我在代开增值税发票时,为了7分钱,一上午跑了三趟海淀区国税所。那一次是为一个小规模增值税纳税人代开增值税专用发票。尽管以前在税法课上详细的学过增值税,也知道17%和4%,6%的税率差别,可是当我到了国税所领到申请表时,依然晕了。拿着表,看着发票,我一下子连购货方与销售方都分不出来了,销售单位应填写不含税单价也忘了,甚至是税率也搞不清了。当时心里急得要命,心想,填不出来就这样回去问他们的话也太丢脸了。我拿着文件袋一个人在大厅里问来问去,税务局的工作人员态度很差把我推来推去的,最后也没问出答案。也许我的问题提得太小儿科了。没办法,我找了一个角落坐下来,拿着一堆表心平气和起来,反复仔细地看了看这些表,回忆了一下脑海里星星点点的知识点,再与这些表格上要填写的内容联系立起来,终于,又算又写又改把它们填好了。 把填好的表格交上去,当看到工作人员阴转晴的表情和盖在上面的红章时,我的一颗心落地了。

  真正的麻烦出现在第二天,我去税务所取开好的增值税发票,交了手续费,领导发票看也没看得放进袋子就回去了。到公司把发票交给主管,主管接过发票当即说,不对,数打错了。我一听就傻了,主管怎么一下就能看出数不对呢,我却一点也没注意到,这个数还是我算出来我填的呢。主管说,原来销售的金额是20790元,它打的是20789.93元,差了7分钱,拿回去让他从开,不然我们无法做帐。是呀,差一分钱也不行。可怎么会查出这7分钱呢,难道是税务局打错了?我怀着好奇又郁闷的心情从回税所,可使税务人员重新录入后竟然说计算计打出来的就是这个数,所以没法改。我当即火了,哪有这个道理呀,计算机也是人设计出来的程序,我回去怎么交待!可抱怨有什么用呢,我只能在回去求助同事,当时我的心情只有沮丧这两个字。回到公司,同事吴姐帮我看了一下说可能是由于计算的过程不一样产生的数字误差,只要把单价多保留几位小数就可以了,增值税专用发票可以保留6位小数。这个我还是第一次听说。用吴姐的方法,我把数对上了,于是再一次返回税务所,终于把增值税专用发片准确无误地开出来了。对于我的失误,总经理并没有批评我,只是对我讲,做事一定要细心,对于工作还要讲方法,要学会处理别人处理不了的事情。这件事给了我很深的启示,我在工作日记中写道,今后的工作不只细心还要用心,不要为了完成工作而工作,要站在一个更高的角度去看待工作,提前想到会出现的问题。后来的工作一直很顺利,无论是银行,税务局还是外汇局,我逐渐掌握了办事的技巧,待人处事成熟多了,看上去不再像一个新人。

  快到月底时,公司的代理记帐业务开始繁忙。总经理经理对我说,多学,多看,财务公司会接触不同类型企业的帐,如外资企业,高新企业,双软企业等。虽然我不能做真实务,但也会学到不少知识。我终于有机会看到真正的会计实务了。我一有时间就泡在一个老会计身边,把握机会要求给她帮忙,于是便有了自己动手的机会。开始的时候我帮忙钉凭证,这个工作不难,但要是定得漂亮整齐就得下一番功夫了。每次钉完一个凭证我就翻阅一下看看里面的凭证内容,和以前学的知识结合起来,又不懂的地方就问他们,他们不会一一告诉我,但我回家后就把以前的书出来查阅,这样既巩固了旧知识又学会了新知识。由于每天上下班我要做将近5个小时的车,为了不浪费这么多宝贵的时间,我每天都在包里装一本《会计实务》,一上车就看书。一段时间下来,果然长进不少。其实会计凭证的填制并不难,难的是分清哪些原始凭证,就是各种各样五花八门的发票。我除了公共汽车票外一个也不认识,什么机打发票,手写发票 ,商业,餐饮,更别说支票和银行进帐单了。连写着礼品的发票我也不知道怎么走账。想像平时我们学习的都是文字叙述的题,然后就写出分录,和实际工作有着天壤之别。大家都很忙,一天做几家帐,没有人有时间交我辨认,于是我就去图书馆找这方面的书,找到一本《发票知识问答》,看完以后,再区分那些票据,思路清晰多了,后来我自己也练习了登记帐凭证,做完后让前辈帮我订正,几天下来,我的业务熟练了许多。

管理会计实训报告2

  一、实训的目的

  会计分岗实训是让学生在仿真环境中扮演实际角色,模拟企业会计实务,完成专业操作的一种实践活动。通过分岗实训,旨在加深学生对会计理论知识的理解,感受专业角色,掌握企业经济业务的会计处理方法和账务处理程序;明确各个会计岗位的工作任务和工作流程,熟悉办理会计工作交接的手续;提高综合岗位技能,具备良好的团队精神和协作能力,提高实际会计工作的岗位适应力,为走上会计岗位打下良好的基础。

  二、模拟实训的主要内容

  以企业的实际经济业务为实训资料,运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验,包括账薄建立和月初余额的填制、原始凭证、记账凭证的审核和填制,各种账薄的登记、对账、结账等。

  三、实训的基本流程

  1、建账

  2、审核原始凭证

  3、编制记账凭证

  4、审核记账凭证

  5、登记日记账

  6、登记明细账

  7、汇总、登记总账

  8、期末对账

  9、期末结账

  10、编制会计报表

  11、审核会计报表

  12、会计档案管理

  四、实习中遇到的困难及解决方法

  1、刚开始,接触很多原始凭证感觉不是那么的得心应手,在老师的帮助下很快的熟练起来。

  2、在登记记账凭证与会计账簿过程中很容易出现书写错误,使会计档案的美观程度受损,这是我们应该相当重视的一个环节。也是对会计人员做事细心程度的要求。

  3、成本结转然是会计工作中的一个难点,经过耐心的工作,在结转的过程中学习到了许多以前没有学习到的知识,增长了自己对会计工作的信心。

  五、实训心得

  不知不觉,为期一周的实训课要画上圆满的句号了。对于会计专业的我们来说,这是一个充满挑战却又赋予激情的过程!通过本次实训,我对会计整个流程的操作有了较好的认识,学会了会计中各个环节的操作,以及懂得了细心和谨慎是作为一个好的会计工作人员所必备的条件。

  通过这次实习,让我又看到自己的很多不足之处,这都是我要在以后的会计工作中需要弥补的。所以,在以后的学习和工作中我要培养自己的耐心和细心。即将踏入社会的舞台,我将用自己的实际行动来实现自己的梦想,发挥自己的长处、看到自己的不足,在工作煅炼升华自己,使自己成为一名优秀的会计人员。在成长过程中由一个知之甚少的人变得动手能力和动脑能力都很强的人,能够主动适应社会环境,才能够站得更稳。我们的路还很长,有许多的困难需要我们用一颗坚毅的心去克服。面对困难我们要勇敢向前,用自己的头脑去面对、去解决生活给我们的挑战、迎接美好的明天。

管理会计实训报告3

  这学期学校组织了管理会计实训,旨在强化我们的实践能力以及对知识的灵活应用能力。这次的实训采用案例实训的方式,在解决案例中面临的各种不同的问题的同时,培养和提高我们理论联系实际,运用全面预算的理论和方法解决在管理过程中存在实际问题的能力,为我们进一步走向社会打下坚实的基础。

  全面预算管理是一项重要的管理工具,能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价,通过科学的预算管理,我们可以早一步知道企业未来的经营情况,如有不足之处即可尽快进行调整,尽早弥补损失。推行全面预算管理对企业建立现代企业制度,提高管理水平,增强竞争力有着十分重要的意义。

  实践课通过给出的一系列资料让我们学会如何进行编制销售预算、生产预算、材料预算、直接人工预算、制造费用预算、存货预算、销售与管理预算、现金预算等,从而编制好利润表跟资产负债表。在实际操作中,经常会产生差异。尤其是编制最后的资产负债表的时候,经常遇到资产与负债及所有者权益两边的数目不相等的情况,这时候就需要有足够的耐心从头检查找出错误的地方改正过来。

  通过此次实训,不仅培养了我的实际动手能力,增加了实际的操作经验,缩短了抽象的课本知识与实际工作的距离,对实际的财务工作的有了一个新的开始,使我对会计工作有了进一步的认识。在取得实效的同时,我也在实训过程中发现了自身的一些不足。比如自己不够细心,经常看错数字,导致核算结果出错,引起不必要的麻烦。总而言之,这次的管理会计实训让我学到了许多在课堂上所学不到的经验,在实践中巩固了知识,让我倍觉实际操作与耐心的重要性,让我意识到想要成为一名专业的财管人员最重要的是要对平日的工作做到一丝不苟,严谨以待。

管理会计实训报告4

  为期一周的管理会计实务实训终于要结束了,虽然只有一周时间,但课程充实,我收获的知识也甚多。学习了资金的时间价值和复利的计算,知道其主要的工作流程,让我对这方面有着更深一步的了解。

  在这周时间,我们主要学习了复利的计算,而复利的计算是需要一丝不苟地对待的工作,有哪处地方出错,可能会导致复利计算错误,在计算时,很多地方都需要去注意的,例如复利的终值和现值等等,各项都必须完整、准确、清晰填写,并且不得涂改。计算复利时,我们也遇到很多困难,不懂的地方,老师针对我们的问题,结合管理会计,我国对复利的计算也越来越详细给我们分析,使得我们容易明白理解,也加深了记忆。

  因此,认真地履行实训要求,努力完成实训,不仅有利于我们巩固所学到的管理会计专业知识,更利于我们预先观察日后工作中的主要内容、方法以及各种困难,利于我们察觉到自身存在的不足和缺陷,以便我们更好地进行学习和工作,利于我们更快地把所思所学转化为实践动手的能力,把专业知识和技能转变成工作能力和实际经验。

  简短的实训生活,既紧张,又新奇,收益颇多。通过实训,使我对管理会计工作有了更深层次的认识。分析报关工作的特点,我总结出一些工作经验:做到要心细,仔细,了解复利的变化。

  在短短的一周的实训时间中,我同时也深深感觉到自己的薄弱之处,那就是专业会计知识,我必须花更多时间去学习会计知识,以便为更好的做好今后管理会计工作奠定基础。总之,这次实训对我的帮助极大,为我以后的工作积累了很多良好的知识与经验,今后,我将继续保持谦虚严谨的态度,认真学习,不断提高自己的综合素质,做一个适应形势快速发展需要的管理会计员,为日后找工作打好基础。

管理会计实训报告5

  我们组织了一次财务会计实训,全面提高学生的识证能力、制证能力、登账能力和编制会计报表以及经济活动分析能力。通过模拟实训,熟悉成本计算操作技术处理程序,掌握材料采购成本计算、产品生产成本计算和产品销售成本计算的基本操作技能。加深对会计,特别是工业会计的理论、知识、方法的掌握与运用,提高会计技能。

  一、实训目的

  会计实训的目的是培养学生的实践能力,能够使学生系统全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法,加强学生对会计基本理论的理解,将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起。

  二、实训过程

  首先,就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性。在会计的实践中,漏账、错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础,体现了会计的规范性。

  其次,登账的方法:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记帐凭证。然后,根据记帐凭证,登记其明细账。期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账。结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

  三、实训心得

  两周的会计实训结束了,这是上大学以来第二次实训。那时接触会计知识才几个月,面对着陌生的实训任务,我都不知所措。愈是遇到困难,愈应该执着地坚持下去,我想这也是一名会计工作者应具备的基本条件。

  以前一直以为实训课应该蛮轻松的,但是这一段时间我们实训下来,我发现不能简单的说累或烦,会计要求很高,容不得半点的马虎。会计本来就是烦琐的工作。通过这次的实训课,我真真切切的了解到什么是会计,让我对会计有了最基本的认识。让我体会到会计不仅仅是一份职业,更是人生价值的诠释。

  从这次实训中,我体会到,如果将我们在大学里所学的知识与更多的实践结合在一起,用实践来检验真理,使一个本科生具备较强的处理基本实务的能力与比较系统的专业知识,这才是我们学习与实训的目的和意义。

  四、实训总结

  作为一名未来的会计人员,我们应该具有较高的职业道德和专业素养。因此我们学校本着理论结合实际的思想,让我们学习实训课使我们不仅在理论上是强的,在动手能力更是强者。这样我们在三年毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。

管理会计实训报告6

  〈一〉时间

  20xx年1月21日--20xx年2月

  〈二〉地点:

  财务会计实训室

  〈三〉实训目的:

  通过财务会计实训,使得学生较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法,加强学生对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力,提高运用会计基本技能的水平,也是对学生所学专业知识的一个检验。

  通过实际操作,不仅使得每位学生掌握填制和审核原始凭证与记账凭证,登记账薄的会计工作技能和方法,而且能够切身的体会出纳员、材料核算员、记账员等会计工作岗位的具体工作,从而对所学理论有一个较系统、完整的认识,最终达到会计理论与会计实践相结合的目的。

  〈四〉实训内容:

  以企业的实际经济业务为实训资料,运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验,包括账薄建立和月初余额的填制、原始凭证、记账凭证的审核和填制,各种账薄的登记、对账、结账等。

  〈五〉财务会计实训的心得及要改进的意见或建议:

  紧张得十天财务会计实训时间就这样在忙碌中匆匆过去了,留给我的都是丰富的经验和深深的体会。

  我们实训目的就是:注重“教学”于“实践”相结合,提高学生的动手能力增强对会计知识进一步理解,培养学生对会计知识的灵活运用以便在以后的就业不至于“手慌脚乱”!

  我们做得实训内容大概是这样的一个过程:

  1)填制原始凭证

  2)根据原始凭证,填记帐凭证

  3)根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐,现金日记帐,银行日记帐

  4)填制资产负债表和利润表

  “简单”而似乎又有“烦琐”实训步骤如下:

  1)填制原始凭证

  2)根据原始凭证,填记帐凭证

  3)填制科目汇总表

  4)根据科目汇总表填总分类帐

  5)根据记帐凭证填总分类帐和各种明细帐,现金日记帐,银行日记帐。

  这是我的第一次真正意义上的实训,怀着一份新鲜又有那么一点紧张的心情,我开始了实训的第一天。虽然大学一年级实训过一次,对这样的工作也不是太陌生,但只是粗略的没有这次的那个“氛围”,而且还是和同学们在底下自己做。没有相这次老师在上边简单的提点一下!当指导老师一声话下“开始登记凭证”时,面对着实训时自己办公桌上的做账用品,我竟然有点无从下手的感觉,久久不敢下笔,深怕做一步错一步,后来在指导老师的耐心直到下,我开始一笔一笔地登记。很快的,一个原本平常上课都觉得漫长的上午飞速过去了,但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。匆匆在饭堂扒了几口饭。就回到了我们的教室去继

  续实训。一整天下来,几乎整天都是做着实训,眼睛盯着生疼。不过话又说回来了,看到自己做的实训心里还是蛮高兴的。虽然很累,很枯燥,但是很充实!

管理会计实训报告7

  综训目的:

  为了让学生更好的了解会计在实际工作中的`工作内容,以便于实际与理论相结合,也更能够适应社会的要求,让学生了解成本核算在实际工作的重要性,成本对一个企业来说是至关重要的,也是每个学生必须要掌握的一门重要的课程,通过综训希望学生都能够对会计有一个更新更深层次的认识,让学生在工作中更具有实际的动手能力,通过实训使学生更能懂得会计作账的基本流程

  实训内容:

  要素费用的归集与分配、辅助生产费用的归集与分配制造费用的归集与分配损失性费用的归集与分配生产成本在完工产品与在产品之间的分配......以及编制成本报表

  第一天的成本会计的综训给人的感觉并不是很累,因为它并不像财务会计那么繁杂又要做分录又要登账,还要编报表,成本只需要计算,你只要知道该怎么计算就好了,因为又不用我们用笔算,只要你知道方法一切都好了,一天下来我知道了其实成本会计的重要性,它不管是对企业还是对一名会计人员来说都是非常重要的,先说企业吧一个企业不能够很好的掌握它自己的成本资料,这可能会给企业带来严重的后果,因为只有进行成本核算才能够给企业进行成本控制降低成本指明方向,如果连问题都不知道出在那里又怎么对症下药呢?再来说对我们自己来说吧,如果说作为一名会计人员来说连成本核算都不能做好又怎么在企业之中立足呢?

  可是到第二天我就觉得好累,因为一直都要看那些数字让人觉得好疲惫,我想可能这就是视觉疲惫吧,但同时我也发现了好多问题,好多平时在课堂上没有弄懂的问题,以前在课堂上老师说的许多话我都不是很明白,觉得好空洞哦,可是通过综训我懂得了很多,也许是因为把理论与实际相结合的原因吧,还有一些过去在课堂里的一些错误,有些是一些简单的细节问题,但是我想有一句叫做细节决定成败的名言,我很喜欢这句话,因为我觉得事实的确是这个样子的,要注重细节,这对每个人都很重要,特别是对会计人员,所以实训给我的感触还是很深的。

  在综训的时候我有很多不懂的问题,通过自己反复的看书、通过问别的同学,就明白了,还有就是在综训时有的同学做的好快,我虽然有些着急但是我并不慌张,因为我觉得综训并不是速度的问题,而是要看从中学到了什么,我在综训期间学到了很多东西,不只是书本上的知识,还有一些是会计应该懂得的基本的知识,我觉得这是很重要的。成本会计最重要的就是要会算分配率,以前老师说这话时我并没有什么意识,因为那时并没有这么深刻的认识。

管理会计实训报告8

  一、实训时间

  20xx-20xx学年第一期(20xx年9月至20xx年1月)

  二、实训地点

  会计手工操作模拟实训室(实训楼634)

  三.实训目的

  通过财务会计模拟实训,全面系统地掌握会计凭证的填制与审核、会计账簿的建立与登记、对账与结账、会计报表的编制等会计核算的基本操作技能和方法,加强对会计知识的理解、对会计基本方法的运用和对会计基本技能的训练,提高会计业务综合处理能力,使学生能够将会计理论知识和会计实务有机地结合在一起,提高记账、算账、报账的实际操作能力。

  四.实训要求

  要求每个学生必须把发生的经济业务事项按实际会计工作的要求,独立地操作一遍,最终把证、账、表资料装订成册,形成训练成果。具体来讲就是:

  1.进行训练时,必须正确理解经济业务的具体内容,在进行认真思考确认无误后方可进行具体处理。为了防止出现错误和遗漏,做完后应认真加以检查和复审。

  2.应按照会计核算的具体要求,依次做好会计凭证的填制、账簿的登记和会计报表的编制工作。

  3.所用的各种凭证、账簿和报表一律使用国家统一会计制度要求使用的格式。凭证账簿、报表上所列的项目要按规定填写清楚、完整。

  4.在填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表时,除按规定必须使用红墨水书写外,所有文字、数字书写都应该使用蓝(黑)墨水书写,不准使用铅笔和圆珠笔。

  5.在训练过程中,对于出现的账务处理错误,应该按照规定的方法更正,不得任意涂改或刮擦挖补。

  6.文字和数字书写要正确、整洁、清楚、流畅,特别要注意会计数码字的书写应符合财会工作书写要求。

  7.每位学生必须独立完成,严禁转抄。

  五.实训程序

  1.根据模拟企业的期初建账资料,选择不同格式的账页设置账簿(包括总账、明细账、日记账),同时将期初余额逐笔登记到各总账、明细账及日记账中,并认真进行核对。

  2.根据模拟企业20xx年1月所发生的经济业务编制20xx年1月份的记账凭证,记账凭证采用通用记账凭证。

  3.根据审核无误的记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

  4.根据审核无误的记账凭证并结合经济业务具体内容登记各明细账。

  5.根据审核无误的记账凭证登记总账。

  6.在全部经济业务入账后进行试算平衡,并编制试算平衡表。

  7.对账并结账。将总账及有关明细账、日记账等进行核对,计算各账户的本期发生额和期末余额,按规范方法进行结账处理。

  8.根据总账和明细账中的有关记录编制资产负债表和利润表。

  9.撰写实训报告。要求每人撰写一份实训报告,写清实训的时间、地点、指导老师、目的、要求、程序,最后总结在手工会计操作中的体会,并提出需要改进和注意的问题。

  10.实训结束后,将记账凭证按编号排序,将各种账簿按不同格式排序整理成册,最后把凭证、账簿、报表、实训报告等所有资料交给指导老师。

  六、实训内容

  (一)会计建账

  会计账簿的设置是各企事业单位根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《企业会计制度》的原则规定,结合本单位会计核算业务的需要,建立有关的会计账簿,构成本企业会计核算体系的过程。

  会计账簿的设置一般是在企业开张或更换新账之前进行。所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依法记置登记会计账簿,并保证其真实、完整。不得违反《会计法》和国家统一的会计制度规定私设会计账簿进行登记。但建账册数以及每册账簿选用的格式可根据企业的实际情况来确定。

  1.总账和日记账的建立

  总账和日记账一般采用订本式。选购时结合企业业务量的大小,尽量使选用的账页满足一年所用。账簿封面的颜色,同一年度应力求统一,每年应更换一色,以便于区别。

  2.明细账的建立

  各种明细分类账按照二级科目设置账户,记录经济业务的明细情况,是对总分类账的必要补充。一般来说,明细账除了记录金额以外,还要记录实物数量、费用与收入的构成、债权债务结算等具体情况。因此,要按照经济业务的不同特点和管理要求,采用不同格式、不同形式的账页。明细账一般采用活页账,有些也采用卡片账。其基本格式主要有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”、“横线登记式”几种格式。基本生产、辅助生产、制造费用、产品销售费用、经营费用、管理费用和财务费用等科目的明细核算可采用规范化的多栏式明细账。

  3.辅助账的建立

  辅助账(备查账簿)按其所反映的经济业务事项分别设立账户。如代管物资辅助账是按委托单位和代管物资的品名设立账户,租人固定资产登记簿是按租借单位和固定资产名称设立账户。

  4.会计账簿封面的设置

  会计账簿应设置封面、标明单位名称、账簿名称及所属会计年度。账簿的扉页,应设立账簿启用表。账簿的第一页,应设置账户目录并注明各账户页次。

  5.会计账簿账户的设置

  账簿中的总账是按会计科目的名称和顺序设立的,每一个科目设立一个账户。明细账原则上每一个子目设立一个明细账户,但可根据实际情况增设或删减。

  为使查找方便,提高登账速度,可以在账簿上方或右面每个账户的第一页粘贴标签纸,俗称“口取纸”,写上会计科目,并按鱼鳞方式参差粘贴。粘贴标签纸时力求做到:打开账本封面时,可见标签纸上科目名称;合上封面时,几乎不露标签纸。

  (二)填制与审核凭证

  原始凭证填制规范

  根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》的规定,填制原始凭证应符合以下要求:

  1.反映要真实。

  2.内容要完整。

  3.手续要完备。

  4.书写要清楚、规范。

  5.填制要及时。期工程

  6.其他要求

  (1)凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写的金额必须相符。

  (2)购买实物的原始凭证,必须有验收证明。实物购人后,要按照规定办理验收手续,以明确经济责任,保证账实相符。

  (3)各种收付款凭证应由出纳人员分别加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”印章。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的证明。

  (4)一式几联的原始凭证,必须注明各联的用途,并且只能以一联用作报销凭证;一式几联的发票和收据,除本身具备复写功能的外,必须用双面复写纸套写,并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一起保存。

  (5)发生销货退回及退还货款时,必须填制退货发票,附有退货验收证明和对方单位的收款收据,不得以退货发票来代替收据。

  (6)单位人员公出借款的收据,必须附在记账凭证之后。借款收据是此项借款业务的原始凭证,是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据。在收回借款时,应当另开收据或者退还借款收据的副本,不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系,但又有区别,在会计上需要分别进行处理,如果将原借款收据退还借款人,就会损害会计资料的完整性,使其中一项业务的会计处理失去依据。

  (7)经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

  (8)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或者更正,更正处应当加盖开出单位的公章。

  记账凭证填制规范

  根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定,记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,也可以根据若干张同类原始凭证汇总编制,或者根据原始凭证汇总表填制,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。填制记账凭证除了应符合原始凭证的填制要求外,还应符合以下具体要求:

  1.日期的填写。记账凭证的填制日期原则上应与发生经济业务的日期一致,但由于凭证的传递需要时间,因此,有的也可以按凭证到达日期填写。如对现金收付款凭证,应以出纳人员实际收付款日期为编制日期;转账凭证应按经济业务发生或完成日期填写;月末的调整和结账分录,应填写当月月末的日期。

  2.编号的填写。记账凭证应当连续编号,其目的是分清会计事项处理的先后顺序,便于记账凭证与会计账簿之间的核对,确保记账凭证的完整。记账凭证编号的方法有多种,可以按收款、付款、转账三类业务或现金收付、银行存款收付和转账三类业务每月分别从第1号编起,也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类每月分别从第1号编起,或者将所有业务不作分类而统一从第1号编起。一笔经济业务事项需要填制两张或者两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号,如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证,就可以编成1、1、1号,金额合计数、附件张数均填写在最后一张。

  3.摘要的填写。记账凭证摘要的填写应简明扼要,说明清楚。填写的基本要求是:意思完备,字数简短字迹清楚。如现金、银行存款的收付事项,应写明收、付款人和款项的内容;采购商品要写清品种名、进货来源和批次并能区分不同供货单位。

  4.会计科目的填写。会计科目必须按现行统一会计制度规定的全称填写,不得简化,不得用科目编号或外文字母代替,并根据经济业务的内容正确确定会计科目的借贷方和金额。

  5.金额的填写。金额栏应按要求填写至“分”,在合计金额前标明人民币符号“¥”,合计金额要计算准确并保持借方和贷方的平衡。金额栏填写后如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

  6.附件张数的填写。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证张数。所附原始凭证张数的计算,一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务事项记录有关的每一张证据,都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表,则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计人附件的张数之内。报销差旅费等零散票券,可以粘贴在一张“原始凭证粘贴单”上,作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的,可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号(如“附在×月×号记账凭证后”)或者附上该原始凭证的复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担,应从保管原始凭证的单位取得“原始凭证分割单”作为原始凭证附在记账凭证后,本单位保管的原始凭证和开出去的“原始凭证分割单”的存根,应同时作为记账凭证的附件。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:凭证名称、日期、填制单位名称、经办人的签名或盖章、接收凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

  7.签名或盖章。凡是与记账有关的人员,包括会计主管、稽核、记账和制单人员均应在记账凭证上签章,收付款凭证还要有出纳人员签章。

  8.记账符号的填写。在根据审核无误的记账凭证登记账簿完毕后,记账人员应在记账凭证的“记账”栏注明已记账的符号(打“√”或注明账页页码),表示已经记账,避免重记和漏记。

  会计凭证审核规范

  1.原始凭证的审核

  对原始凭证进行审核,是确保会计资料质量的重要措施之一。《会计法》明确规定:“会计机构、会计人员必须对原始凭证进行审核,并根据经过审核后的原始凭证编制记账凭证”。

  (1)原始凭证审核的内容

  ①真实性审核。审核凭证所反映的内容是否符合所发生实际经济业务的情况,数据、文字有无伪造、涂改、重复使用情况,各联之间数额有无不符情况等。主要包括:经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实、合法的;经济业务发生的时间地点和填制日期必须是真实的;经济业务的内容和“量”必须是真实的。“量”指实物量和价值量。

  ②完整性审核。完整性审核的目的是确定原始凭证的编制是否符合要求,各个项目内容是否填写齐全,数字是否正确。要查看其凭证的各项指标是否完整,名称、商品规格、计量单位、数量、单位、大写、小写金额和填制日期的填写是否正确、清晰。

  ③合法性审核。合法性审核的内容包括:一是原始凭证生成程序的合法性,如企业或个人(具有营业执照的个体户)出具的营业凭证,如发票、运费收据、劳力费收据等,必须是经税务机关批准印制的。购买实物的原始凭证必须附有验收证明,以确认实物已经验收人库。二是审查原始凭证所反映的经济业务有无违反财经制度的规定,有无不按计划、预算办事的行为,资金使用是否符合规定,是否扩大了成本费用、开支范围,财产物资的收发、领退是否按照规定办理手续。

  (2)原始凭证审核后的处理。对原始凭证经过审核后,应根据不同的审核结果,进行不同的审核后处理。

  ①对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证,按规定办理会计手续,据以填制记账凭证,并将原始凭证作为附件粘于记账凭证后面,以备查核。

  ②对于内容合法、合理而记载不准确、不完整的原始凭证,按规定暂缓办理会计手续,将原始凭证退回业务经办单位或人员,责成改正凭证记录的错误。经责任单位和有关人员更正错误后,对更正后的凭证进行复审,确定无误后准予办理会计手续。

  ③对于内容完整、正确而不合法、不合理的原始凭证,按规定拒绝办理会计手续,并向单位负责人报告。对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为应依据法律规定,坚决拒绝执行,并向有关方面反映情况。

  2.记账凭证的审核

  记账凭证在记账前,必须经过审核。审核的内容主要是:

  (1)记账凭证是否附有原始凭证,所附原始凭证的张数、经济内容、金额、合计等是否与记账凭证一致。

  (2)经济业务是否正常,应借、应贷账户的名称和金额是否正确,账户对应关系是否清晰,所用账户的名称是否符合会计制度的规定,金额计算是否正确。

  (3)记账凭证中有关项目是否填写齐全,有关人员是否签名或盖章。

  (4)实行会计电算化的单位,对于机制记账凭证,要认真审核,做到会计科目使用正确,数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的印章或者签字。

  审核中如发现差错,应立即查明原因,或予重审或用划线更正法更正,并在更正处由更正人盖章,以示负责。在审核记账凭证时,如发现错误,必须查明原因,按规定办法及时改正。只有经过审核无误的记账凭证,才能据以记账。

  (三)登记账簿

  会计人员应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要求是:

  1.登记会计账簿时,将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记人账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

  2.登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号,表示已经记账。

  3.账簿中书写的文字和数字应在簿页格子上留有适当空间,不要写满格子,一般应占格距的1/2。

  4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。

  5.下列情况,可以用红色墨水记账:

  (1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录。

  (2)在仅设借(贷)方的多栏式账页中,登记冲减数。

  (3)划更正线、结账线和注销线。

  (4)在冲销银行存款日记账时,登记冲销的支票号码

  (5)按暂估价人账的材料或商品,下月初可用红字冲回上述暂估价。

  (6)材料按计划成本计价时,发出材料的计划成本大于实际成本时,用红字冲减材料成本差异。

  (7)销售产品发生退货时,用红字冲减原先人账的销售收入和销售成本。

  (8)账簿一页之内的多余行次,画红色斜线注销。

  (9)在没印明余额方向时,用红字表示“负数”。

  6.各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页,应按规定方法进行纠正。其纠正方法有两种:一是从空行或空页的“摘要”栏到“余额”栏,用红笔划交叉对角线予以注销,并由记账人员和会计主管人员在交叉处签名或盖章。二是在跳行所在行盖上“此行空白”字样印鉴,在隔页处盖上“此页空白”字样印鉴,并由记账人员和会计主管人员签名或者盖章。

  7.凡需要结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内元位上用“—0—”或“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

  8.每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并分别在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样。

  对需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本年末止的累计数;对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户,可以只将每页末的余额结转次页。

  (三)对账与结账

  1.对账

  《会计法》第十七条规定:“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对,保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。”

  对账包括账簿与凭证的核对、账簿与账簿的核对、账簿与财产物资实存数额的核对。由于对账的内容不同,对账的方法也有所不同,一般的核对方法和内容如下:

  (1)账证的核对。账证核对是指将账簿记录与记账凭证、原始凭证进行核对,这是账账相符、账实相符、账表相符的前提条件。这种核对工作平常是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的,使错账能及时更正。账证核对的内容包括总账与记账凭证汇总表是否相符,明细账与记账凭证的会计科目、子目、借贷金额、摘要是否相符,序时明细账与记账凭证及所附原始凭证要核对经济业务的内容及金额;涉及支票的,应核对支票号码;涉及银行其他结算票据的,应该对票据种类,以保证账证相符。

  (2)账账的核对。账账核对是指各种账簿之间的有关数字核对相符。通常有:

  ①总账资产类科目各账户期末余额合计与负债和所有者权益类科目各账户期末余额合计应相等,每一汇总期至少要核对一次。

  ②总账各账户与所辖明细账户每一汇总期至少核对一次。核对相符后,要在对账符号栏打“√”,以示账簿核对完毕。

  ③会计部门的总账、明细账与业务、仓储部门的业务账、卡和保管账之间,与有关职能部门的财产、业务周转金(备用金)之间以及有关代管、备查簿之间的账目,包括收、付、存数量和金额,每月至少要核对一次。

  (3)账实的核对。账实的核对包括账物和账款的核对工作。账实核对的基本内容为:

  ①现金日记账的账面余额与现金实际库存数额应每日核对,单位主管会计每月至少应抽查一次,并填写库存现金核对情况报告单。

  ②银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单核对。通过核对,每月编制一次银行对账调节表。

  ③有价证券账户应与单位实存有价证券(或收款收据)相符,每半年至少核对一次。

  ④商品、产品、原材料及包装物明细账的账面余额,应定期与实存数相核对。

  ⑤各种债权、债务类明细账的账面余额与债权、债务人相核对,并督促有关责任人积极处理。

  ⑥出租、租人、出借、借人财产等账簿,除合同期满应进行清查外,至少每半年核对一次,以保证账账相符,账实相符。

  2.结账

  结账是指在将本期内所发生的经济业务事项全部登记人账的基础上,按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结,结算出本期发生额合计和余额,并将其余额结转下期或者转入新账。

  结账可分为月结、季结和年结等。为了正确反映一定时期内在账簿记录中已经记录的经济业务事项,总结有关经济业务活动和账务状况,各单位必须在会计期末进行结账,不能为赶编财务会计报告而提前结账,更不能先编制财会会计报告后结账。

  (1)结账前,应将本期内所发生的经济业务事项全部登记人账,对需要调整的账项要及时调整。

  (2)结账时,应当根据不同的账户记录,分别采用不同的方法:

  ①对不需要按月结计本期发生额的账户,如各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等,每次记账以后,都要随时结出余额,每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时,只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划红单线,不需要再结计一次余额。

  ②现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要在最后一笔经济业务事项记录下面通栏划红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面再通栏划红单线。

  ③需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面再通栏划红单线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划红双线。

  ④总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时,为了总括反映全年各项资金运动情况的全貌,核对账目,要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划红双线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的企事业单位,年终结账,应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

  (3)年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下一年度。结转的方法是,将有余额的账户的余额直接记人新账户的余额栏内,在新账第一行的“摘要”栏内填写“上年结转”字样,不需要编制记账凭证,也不必将余额再记人本年账户的借方或者贷方,使本年有余额的账户的余额变为零。因为,既然年末是有余额的账户,其余额应当如实地在账户中加以反映,否则,容易混淆有余额的账户和没有余额账户的区别。

  (四)编制报表

  根据《会计法》规定,会计报告编报的基本要求是数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

  财务会计报告编报的具体要求是:

  1.编制依据要求。编制财务会计报告,必须根据经过审核无误的会计账簿记录和有关资料进行,做到数字真实,计算准确、内容完整、说明清楚,任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务会计报告的有关数字。

  2.编制格式要求。编制财务会计报告,应当根据国家统一的会计制度规定的格式和要求进行,认真编写会计报表附注及其说明,做到项目齐全,内容完整。

  3.编制标准要求。单位向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制的依据应当一致。根据《会计基础工作规范》第六十八条的规定,会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致;本期会计报表与上期会计报表之间的有关的数字应当相互衔接;如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的,应当在年度会计报表中加以说明。

  (五)会计资料整理

  1.各单位每年编制的会计凭证,应当由会计机构按照归档要求,负责整理立卷,装订成册。

  (1)记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表,按照编号顺序,折叠整齐,按期装订成册,并加具封面,注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装订人在装订线封签处签名或者盖章。

  (2)对于数量过多的原始凭证,如收料单、领料单等,可以单独装订保管,在封面上注明记账凭证日期、编号、种类,同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

  各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证,为了方便日后查阅,可以不附在记账凭证后面,而是另编目录,单独登记保管,并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

  2.当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年,期满之后,应当由会计机构编制移交清册,移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。

  移交本单位档案机构保管的会计档案,原则上应保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的,档案机构应会同会计机构和经办人员共同拆封整理,以分清责任。

  3.原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需使用原始凭证时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件,应当在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

  4.从外单位取得的原始凭证如有遗失,应当取得原开出单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写明详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后,可代替原始凭证。

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