会计分录

常用会计分录

　　常用会计分录 篇1

　　五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的.住房公积金。其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险；住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金如何做会计分录？

　　1.分配工资

　　借：××费用（管理/销售等）

　　贷：应付职工薪酬——工资

　　2.计提社保（企业部分）

　　借：××费用（管理/销售等）

　　贷：应付职工薪酬——社保

　　3.次月发放工资时

　　借：应付职工薪酬——工资

　　贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）

　　应交税费——应交个人所得税

　　库存现金／银行存款

　　4.上交杜保

　　借：应付职工薪酬——社保（企业部分+个人部分）

　　贷：库存现金/银行存款

　　5.上交个人所得税

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　注意事项：

　　社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

　　常用会计分录 篇2

　　企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。

　　教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。

　　【例】某公司在市区，20xx年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：

　　①应交的城建税和教育费附加：

　　应纳城建税额=(430+70)×7%=35(万元)

　　应交的教育费附加=(430+70)×3%=15(万元)

　　②做会计分录：

　　借：营业税金及附加 500 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 350 000

　　——应交教育费附加 150 000

　　借：应交税费——应交城市维护建设税 350 000

　　——应交教育费附加 150 000

　　贷：银行存款 500 000

　　此外，还须注意以下两点：

　　(1)城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。

　　(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

　　拓展：

　　一般纳税人月末报税的程序

　　一、网上申报、缴税

　　1、通过“企业电子报税管理系统”(以下简称电子申报软件)制作生成增值税电子申报文件。

　　2、在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关，同时在网上申报系统内完成表表之间勾稽关系和进项的比对(在此环节不进行销项税额的比对)。

　　纳税人提交的申报文件各项比对相符的，申报资料信息上报成功，纳税人按系统提示在网上通过ETS划缴税款。

　　3、在网上申报系统成功进行增值税申报的，纳税人应通过网上申报系统的报表查询功能查询打印相关增值税申报报表。

　　二、(上门)报税

　　纳税人在网上完成申报缴税后，在申报期限内到税务机关办理报税、销项、税款的.比对和IC卡的解锁等业务。

　　纳税人到税务机关报税之前，在税控机上将金税卡中本月开具专用发票明细与统计数据抄到本机税控IC卡上。(即抄税)

　　1.报税资料：

　　(1)税控IC卡

　　(2)打印的本月销项发票的汇总表与明细表。

　　(3)当月开出的所有记账联纸质资料(采用 “存根联补录报税”的方式进行抄税的纳税人须提供)。

　　网上申报纳税人到税务机关前台只需办理报税和销项的比对，因此可不携带申报文件。同时纳税人应向税务机关提供网上已完成申报并通过网上办税系统打印的纸质申报资料，在纸质申报表的左上角有“国税网上办税”的标志。

　　2.报税及结果处理

　　税务机关进入网络版报税子系统通过纳税人的IC卡采集纳税人防伪税控开票系统的开票数据。经审核一致的，存入报税子系统，报税成功。

　　报税审核不一致或因金税卡或硬盘损坏等原因报税失败的，视实际情况处理，必要时纳税人应提供当月开具的全部专用发票，通过存根联补录方式进行报税。

　　三、(上门)销项比对、税额比对和IC卡解锁

　　完成报税工作后，税务机关对纳税人申报销项数据与IC卡报税数据进行比对，同时根据“增值税一般纳税人销项比对”界面提示的纳税人“本期应纳税款”、“本期已缴税额”和“本期未缴税额”数据，人工校验纳税人的税款入库情况，并区分不同的情况在网络版中采用不同的解锁方式对纳税人IC卡进行清零解锁。

　　四、申报资料报送

　　网上办税方式的一般纳税人当期的申报资料应在报税时一并报送。

　　申报资料如下：

　　1、通过网上申报系统打印的《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》和《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)、(表五)、(表六)》

　　2、《资产负债表》和《损益表》复印件

　　3、《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报)

　　4、退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和《生产企业出口货物增值税纳税申报补充资料(适用于一般纳税人)》(实行免、抵、退税的生产企业须报送)

　　5、当月抵扣联《认证结果通知书》

　　6、《机动车销售统一发票清单》(机动车经销企业及有零售业务的机动车生产企业报送)

　　7、《机动车销售统一发票领用存月报表》(机动车经销企业及有零售业务的机动车生产企业报送)

　　五、注意事项

　　1.在申报期内由于特殊原因不能按时完成增值税申报的，纳税人必须先到税务机关进行防伪税控开票系统开票数据的报税，确保在规定期限内完成开票信息的采集，但暂不进行IC卡的清卡解锁。

　　2.纳税人未完成申报、缴税、报税、销项比对、表税比对时，IC卡不能清卡解锁，纳税人则无法进行购领、开具增值税专用发票等操作。

　　3.如纳税人报送的申报文件出现比对不符的情况，网上不接收申报。纳税人应根据系统显示的《电子申报数据检查结果通知书》，检查错误原因，如属于申报表有关数据错误，可在企业电子报税管理系统中修改数据后重新生成申报文件提交申报。经修改后提交仍不能通过申报的，纳税人应在规定期限内到税务机关进行上门申报。

　　4.个人所得税的全员申报 和个税税表是两种表格。

　　5.请携带税务登记证副本，到国税办税报务厅领申请领购发票审批表，税务人员受理后，会交一份票种核定表你填，妈即填你所需什么样的发票，如增值税专用发票等。应注意的是，若公司是增值税一般纳税人，要使用的发票是在国税机关领购使用，地税不会领购发票你公司。因为地税是管服务行业，发票对应的是服务行业的纳税人，如开饭店、住宿、建筑工程等服务行业。

　　常用会计分录 篇3

　　计提本月应缴城建税会计分录是怎样的?大家清楚吗?下面来看看!

　　一、城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的.一种税。税率因纳税人所在地不同从1%—7%不等。纳税人以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，并分别与三项税同时缴纳。

　　二、城建税的计算公式：应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)*适用税率

　　三、应缴城建税的会计分录：

　　(1)月末计提应交城建税时：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税

　　(2)用银行存款上交城建税时：

　　借：应交税费——应交城市维护建设税

　　贷：银行存款

　　城建税的会计分录实例

　　某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=68000×7%=4760元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 4760

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　贷：银行存款 4760

　　[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值 税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：

　　应预缴额=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　则企业按规定预缴时应作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 32200

　　贷：银行存款 32200

　　月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 112000

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 112000

　　企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 (112000-96600)，则补交时作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 15400

　　贷：银行存款 15400

　　常用会计分录 篇4

　　预缴城建税会计分录

　　预交时

　　借：应交税费--应交城建税、教育费附加等

　　贷：银行存款

　　实际发生时

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费--应交城建税、教育费附加等

　　城建税的会计处理

　　企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。

　　教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。

　　【例】某公司在市区，20xx年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：

　　①应交的`城建税和教育费附加：

　　应纳城建税额=(430+70)×7%=35(万元)

　　应交的教育费附加=(430+70)×3%=15(万元)

　　②做会计分录：

　　借：营业税金及附加 500 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 350 000

　　——应交教育费附加 150 000

　　借：应交税费——应交城市维护建设税 350 000

　　——应交教育费附加 150 000

　　贷：银行存款 500 000

　　此外，还须注意以下两点：

　　(1)城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。

　　(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

　　常用会计分录 篇5

　　企业交纳印花税会计分录处理，通常分为下列几种情况：

　　一、不通过应交税费科目核算

　　企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算(关键点)，如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：借：管理费用(印花税)贷：银行存款、库存现金等。

　　二、通过应交税费科目核算

　　实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

　　比如，根据豫地税发[20xx]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定：购销业务，分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。当然，不同的省份规定是不一样，所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。

　　计提本月印花税的会计分录：

　　借：管理费用

　　贷：应交税费——应交印花税

　　实际交纳印花税的会计分录：

　　借：应交税费——应交印花税

　　贷：银行存款、库存现金等。

　　三、缴纳以前年度印花税的处理

　　按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：银行存款

　　因为是属于以前年度的支出，不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下分录：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费-应交印花税

　　按照《小企业会计准则》，印花税计入“营业税金及附加”科目，而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。

　　拓展：

　　印花税管理规程(试行)

　　第一章 总 则

　　第一条 为进一步规范印花税管理，便利纳税人，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《条例》)及其施行细则等相关法律法规，制定本规程。

　　第二条 本规程适用于除证券交易外的印花税税源管理、税款征收、减免税和退税管理、风险管理等事项，其他管理事项按照有关规定执行。

　　第三条 印花税管理应当坚持依法治税原则，按照法定权限与程序，严格执行相关法律法规和税收政策，坚决维护税法的权威性和严肃性，切实保护纳税人合法权益。

　　第四条 税务机关应当根据《条例》和相关法律法规要求，优化纳税服务，减轻纳税人办税负担，加强部门协作，提高印花税征管质效，实现信息管税。

　　第二章 税源管理

　　第五条 纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证(以下简称“应纳税凭证”)等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》(以下简称《登记簿》)，及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。

　　《登记簿》的内容包括：应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方(或领受人)名称、书立(领受)时间、应纳税凭证金额、件数等。

　　应纳税凭证保存期限按照《征管法》的有关规定执行。

　　第六条 税务机关可与银行、保险、工商、房地产管理等有关部门建立定期信息交换制度，利用相关信息加强印花税税源管理。

　　第七条 税务机关应当通过多种渠道和方式广泛宣传印花税政策，强化纳税辅导，提高纳税人的纳税意识和税法遵从度。

　　第三章 税款征收

　　第八条 纳税人书立、领受或者使用《条例》列举的应纳税凭证和经财政部确定征税的其他凭证时，即发生纳税义务，应当根据应纳税凭证的性质，分别按《条例》所附《印花税税目税率表》对应的税目、税率，自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称“贴花”)。

　　第九条 一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人可以采取将税收缴款书、完税证明其中一联粘贴在凭证上或者由地方税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

　　第十条 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，可由纳税人根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式。汇总申报缴纳的期限不得超过一个月。

　　采用按期汇总申报缴纳方式的，一年内不得改变。

　　第十一条 纳税人应按规定据实计算、缴纳印花税。

　　第十二条 税务机关可以根据《征管法》及相关规定核定纳税人应纳税额。

　　第十三条 税务机关应分行业对纳税人历年印花税的纳税情况、主营业务收入情况、应税合同的签订情况等进行统计、测算，评估各行业印花税纳税状况及税负水平，确定本地区不同行业应纳税凭证的核定标准。

　　第十四条 实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

　　第十五条 纳税人对主管税务机关核定的'应纳税额有异议的，或因生产经营情况发生变化需要重新核定的，可向主管税务机关提供相关证据，主管税务机关核实后进行调整。

　　第十六条 主管税务机关核定征收印花税，应当向纳税人送达《税务事项通知书》，并注明核定征收的方法和税款缴纳期限。

　　第十七条 税务机关应当建立印花税基础资料库，内容包括分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等，并确定科学的印花税评估方法或模型，据此及时、合理地做好印花税征收管理工作。

　　第十八条 税务机关根据印花税征收管理的需要，本着既加强源泉控管，又方便纳税人的原则，按照《国家税务总局关于发布〈委托代征管理办法〉的公告》(国家税务总局公告20xx年第24号，以下简称《委托代征管理办法》)有关规定，可委托银行、保险、工商、房地产管理等有关部门，代征借款合同、财产保险合同、权利许可证照、产权转移书据、建设工程承包合同等的印花税。

　　第十九条 税务机关和受托代征人应严格按照《委托代征管理办法》的规定履行各自职责。违反规定的，应当追究相应的法律责任。

　　第二十条 税务机关在印花税征管中要加强部门协作，实现相关信息共享，构建综合治税机制。

　　第四章 减免税和退税管理

　　第二十一条 税务机关应当依照《条例》和相关规定做好印花税的减免税工作。

　　第二十二条 印花税实行减免税备案管理，减免税备案资料应当包括：

　　(一)纳税人减免税备案登记表;

　　(二)《登记簿》复印件;

　　(三)减免税依据的相关法律、法规规定的其他资料。

　　第二十三条 印花税减免税备案管理的其他事项，按照《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》(国家税务总局公告20xx年第43号)的有关规定执行。

　　第二十四条 多贴印花税票的，不得申请退税或者抵用。

　　第五章 风险管理

　　第二十五条 税务机关应当按照国家税务总局关于税收风险管理的总体要求以及财产行为税风险管理工作的具体要求开展印花税风险管理工作，探索建立适合本地区的印花税风险管理指标，依托现代化信息技术，对印花税管理的风险点进行识别、预警、监控，做好风险应对工作。

　　第二十六条 税务机关通过将掌握的涉税信息与纳税人申报(报告)的征收信息、减免税信息进行比对，分析查找印花税风险点。

　　(一)将纳税人分税目已缴纳印花税的信息与其对应的营业账簿、权利和许可证照、应税合同的应纳税款进行比对，防范少征该类账簿、证照、合同印花税的风险;

　　(二)将纳税人主营业务收入与其核定的应纳税额进行比对，防范纳税人少缴核定征收印花税的风险。

　　第二十七条 税务机关要充分利用税收征管系统中已有信息、第三方信息等资源，不断加强和完善印花税管理，提高印花税管理的信息化水平。

　　第六章 附 则

　　第二十八条 各省、自治区、直辖市税务机关可根据本规程制定具体实施办法。

　　第二十九条 本规程自20xx年1月1日起施行。

　　常用会计分录 篇6

　　城建税的会计分录

　　账户设置

　　企业应当在"应交税金"账户下设置"应交城市维护建设税"明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。

　　如果出口企业当期的`应纳税额>0，企业会进行以下会计处理：

　　借：应交税金—应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额>0，企业应进行以下会计处理：

　　借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税金—应交增值税(出口退税)

　　很显然，出口企业根据“应交税金—应交增值税(已交税金)”和“应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。

　　城建税的会计分录实例

　　某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=68000×7%=4760元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 4760

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　贷：银行存款 4760

　　[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值 税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：

　　应预缴额=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　则企业按规定预缴时应作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 32200

　　贷：银行存款 32200

　　月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 112000

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 112000

　　企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 (112000-96600)，则补交时作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 15400

　　贷：银行存款 15400

　　拓展：

　　营业税的税率

　　1、交通运输业

　　税率为：3%，

　　征收范围：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运

　　常见征税业务：

　　陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。

　　水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。打捞，比照水路运输征税。

　　航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。

　　管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。

　　装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。搬家业务比照“装卸搬运”征税。

　　2、建筑工程业

　　税率：3%

　　征收范围：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业

　　常见征税业务：

　　建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。

　　安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业(包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业)、有线电视安装费。

　　修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

　　装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。

　　其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。

　　3、金融保险业

　　税率：5%

　　征收范围：金融、保险

　　常见征税业务：

　　金融：贷款业务、融资租赁业务、金融商品转让业务(包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务)、金融经纪业务、其他金融业务(包括银行结算和票据贴现业务)。

　　保险：人身保险业务、责任保险业务。

　　常用会计分录 篇7

　　关于借贷记帐法的争论已经很长时间了，八十年代以前，争议的焦点方要是其是否存在“阶级性”上；近几年，争议的焦点主要是“借”“贷”记帐符号上，认为其“缺乏直感性”，“对初学者不易理解、难懂”，“在使用过程中，表现出一些难以弥补的缺陷”等诸多责难（注1），主张改革记帐符号。对此，笔者认为，借贷记帐法是国际上通行了500多年的一种记帐方法，到目前为止，都未能有大的突破，足显其高度的科学性和顽强的生命力。

　　那么借贷记帐法中“借”“贷”二字中是否真的如某些人所说“缺乏直感性”，对初学者“ 难学、难懂”呢？下面三个方面进行分析回答，并以实例重新阐述借贷记帐法下会计分录的编制。

　　一、借贷记帐法以“借”“贷”二字作为记帐符号，并不是“纯粹的”“抽象的”记帐符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记帐符号

　　从字面涵义上看、“借”“贷”二字的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记帐法得到广泛的运用，记帐对象不再局限于债权债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。“借”“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐推动了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：

　　第一、代表帐户中两个固定的部位。一切帐户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化（来龙去脉），帐户的左方一律称为借方，帐户的右方一律称为贷方。

　　第二、具有一定的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表示资金运动的“起点”（出发点），即表示会计主体所拥有的资金（某一具体财产物资的倾向表现）的“来胧”（资金从哪里来）；“借”资金表示资金运动的“驻点”（短暂停留点）（注2），即表示资金的“去脉”（资金的用途、去向导或存在形态）。这是由资金运动的内在本质决定的，会计既然要全面反映与揭示会计主体的运动，在记帐方法上就必须体现资金运动的本质要求。

　　二、借贷记帐法下帐户的结构具有理论的科学性和实务的'简明性

　　借贷记帐法以“借”“贷”为记帐符号，因而其帐户的基本结构是左方为“借方”，右方为“贷方”。由于“借”“贷”二字比较深刻地把握了资金运动的内在本质，因而借贷记帐法下帐户的结构具有理论的科学性和实务的简明性；借方记录资金的用途、去向或存在形态，即资金到哪里去；贷方记录资金的来胧或来源，即资金从哪里来；余额可能在借方，也可能在贷方。如为借方余额，则表示某一时点会计主体实际能够控制或拥有的资金的存在形态，即会计上所称的“资产”；如为贷方余额，则表示某一时点上支撑着资产存在的资金来源，即会计上所称的“权益”，包括“负债”与“所有者权益”。

　　三、借贷记帐法下会计分录的编制易学易用，对初学者不会造成任何困难。许多人认为借贷记帐法对初学者难学难懂，是因为没有让初学者把握“借”“贷”记帐符号和帐户结构的“真缔”所致

　　会计分录是把经济业务发生的原始数据转换为会计信息的第一步，是初学者会计入门的“门槛”。如果不交给初学者学习入门的真正“钥匙”，不告诉初学者使用“钥匙”的科学方法，而是让初学者“拐弯抹角”的“翻墙而入”，（注3）。初学者当然会感觉到晕车，“难学难懂”了。

　　事实上，只要理解本文所述“借”“贷”符号的经济涵义，了解借贷记帐法下帐户的基本结构，采用借贷记帐法编制会计分录就非常简单，易学易用。请看下面实例：

　　（例1）大华公司接受明光集团的追加投资40万元，其中材料物资30万元，现金10万元，在这一项业务中，“资金从哪里来？”资金从明光集团来，反映所有者投资事项的会计科目（帐户的名称）是“实收资本”；“资金到哪里去了？”一是表现为材料物资，二是表现为现金，反映材料物资和现金的会计科目分别为“原材料”和“现金，所以记借方，故会计分录为：

　　借：原材料300000

　　现金100000

　　贷：实收资本400000

　　（例2）购入材料20000元，材料已验收入库，货款尚未支付。

　　在这一项经济业务中，资金从哪里来？资金为向对方赊来（负债），反映赊帐事项的会计科目是”应付帐款“，所以记贷方；这样应作如下会计分录：

　　借：原材料20000

　　贷：应付帐款20000

　　（例3）用银行存款20000元偿还前欠货款。

　　在这项业务中，资金从哪里来？资金从企业的银行存款中来，所以贷记“银行存款”科目；资金到哪里去了？资金用于偿还前欠货款了，反映货款结算事项的会计科目中“应付帐款”，所以记借方。具体分录如下：

　　借：应付帐款20000

　　贷：银行存款20000

　　（例4）企业生产领用材料5000元。

　　在这项经济业务中，资金从哪里来？资金从库存材料中来，所以贷记“原材料”科目；资金到哪里去了？资金投入到产品生产中去了，构成了产品的生产成本，反映产品成本形成过程、计算产品生产成本会计科目是“生产成本”，所以借记“生产成本”。分录如下：

　　借：生产成本5000

　　贷：原材料5000

　　（例5）计算企业本期应缴的所得税18000元。

　　这是一项涉及税金确认的业务。依法纳税是企业的义务。纳税的资金从哪来？当然应该从企业的银行存款帐户中支付，资金在应付未付之前可以为企业实际利用，从而构成企业的一项资金来源，反映企业应缴税金这一事项所用的会计科目是“应交税金”，所以贷记“应缴税金”科目；资金到哪里去了？资金是用来缴税的，反映 所得税数额所用的会计科目是“所得税”，反映所得税数额所用的会计科目是“所得税”，所以借记“所得税”科目。会计分录如下：

　　借：所得税18000

　　贷：应交税金18000

　　通过上述分析，结论是不言而喻的。这里不向初学者总结说明借贷记帐法下编制会计分录的基本技巧如下：

　　第一步，分析一项经济业务所引起的资金运动的来龙去脉。“资金从哪里来”记贷方，“资金到哪里去”记借方。

　　第二步，确定所使用的会计科目。如“用银行存款购买材料”这一业务中，则需要使用“银行存款”和“原材料”两个会计科目。

　　第三步，结合第一步和第二步，做出正确的会计分录。如上述采购业务的会计分录就是：

　　借：原材料

　　贷：银行存款

　　此外，对于有些初学者一时难于确定是记借方还是记贷方的业务，根据记帐规则，只要能确定一方科目记借方或记贷方，另方方科目就是记贷或记借方了。

　　注：1、最具有代表性的当推孙雅川先生的《改革统一会计复式记帐符号之

　　我见——权、债》，（《复式记帐新解》，孙雅川著，中国商业出版社，1994年6月）和欧阳璞先生的《改“借”“贷”记帐符号为“权”“责”记帐符号的探讨》（《财会月刊》1995年第8期）。

　　2、根据持续经营假设，资金运动是没有终点的，某一具体事项资金运动的短暂停留，又将成为新的一轮资金运动的“起点”，故本文将资金运动的短暂停留学生称为“驻点”。

　　3、比如：将帐户的结构分成四类，不同类型帐户结构的表现形式在逻辑上互相矛盾，一会儿左边增加，一会儿右边也记增加；会计科目在性质上也要分为两类，不能互相混淆；同一个记帐符号如“贷”字，既要表示“现金”，“银行存款”等数量上的减少，又要表示产品销售上增加，授人以攻击的把柄，从而造成初学者编制会计分录困难。

　　常用会计分录 篇8

　　城建税的会计分录

　　账户设置

　　企业应当在"应交税金"账户下设置"应交城市维护建设税"明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。

　　如果出口企业当期的应纳税额>0，企业会进行以下会计处理：

　　借：应交税金—应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额>0，企业应进行以下会计处理：

　　借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税金—应交增值税(出口退税)

　　很显然，出口企业根据“应交税金—应交增值税(已交税金)”和“应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。

　　城建税的会计分录实例

　　某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=68000×7%=4760元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 4760

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　贷：银行存款 4760

　　[例2]某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值 税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：

　　应预缴额=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　则企业按规定预缴时应作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 32200

　　贷：银行存款 32200

　　月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 112000

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 112000

　　企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 (112000-96600)，则补交时作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 15400

　　贷：银行存款 15400

　　拓展：

　　城建税和教育费附加的`计算与计提

　　一、计算

　　1、一般纳税人的城建税和教育费附加，是根据上缴的增值税计算提取的。

　　2、城建税的计算

　　应交城建税=增值税×城建税税率

　　城建税税率：

　　纳税人所在地在市区的，税率为7%;

　　纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;

　　纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

　　3、教育费附加的计算

　　应交教育费附加=增值税×3%

　　二、会计分录

　　1、提取时

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交城建税

　　——应交教育费附加

　　2、结转时

　　借：本年利润

　　贷：营业税金及附加

　　3、上交时

　　借：应交税费——应交城建税

　　——应交教育费附加

　　贷：银行存款等

　　常用会计分录 篇9

　　城建税的会计分录

　　账户设置

　　企业应当在"应交税金"账户下设置"应交城市维护建设税"明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳情况。该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。

　　如果出口企业当期的应纳税额>0，企业会进行以下会计处理：

　　借：应交税金—应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税额>0，企业应进行以下会计处理：

　　借：应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税金—应交增值税(出口退税)

　　很显然，出口企业根据“应交税金—应交增值税(已交税金)”和“应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和教育费附加。

　　城建税的会计分录实例

　　某工厂1998年11月30日计算出企业当月应交的增值税为68000元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=68000×7%=4760元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 4760

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　12月4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市维护建设税4760元，则作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 4760

　　贷：银行存款 4760

　　[例2]某企业按照税务机关的`规定分期预缴增值税和消费税，每10日预缴一次，月终汇算清缴。1998年1月2日、12日、22日分别预缴增值 税340000元，消费税120000元，则同时预缴城市维护建设税，应预缴额为：

　　应预缴额=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　则企业按规定预缴时应作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 32200

　　贷：银行存款 32200

　　月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为1180000元，消费税为420000元，则实际应纳城市维护建设税为：

　　应纳税额=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　则企业应作如下会计分录：

　　借：产品销售税金及附加 112000

　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 112000

　　企业当月实际已预缴城市维护建设税96600元，则12月2日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金15400元 (112000-96600)，则补交时作如下会计分录：

　　借：应交税金--应交城市维护建设税 15400

　　贷：银行存款 15400

　　拓展：

　　注会考试《税法》城建税征收管理

　　征收管理城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为：

　　1、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

　　2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，由油井所在地缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。

　　3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。

　　4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。

　　[典型例题]

　　[例题1]某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，20xx年4 月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业20xx年4月应纳城市维护建设税(B)万元。

　　A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

　　【答案】城建税=(40+4)×7% =3.08

　　[例题2]某外贸公司(位于县城)20xx年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元;本月将一块闲置的土地转让，取得收人500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加(D)万元。

　　A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.64

　　【答案】=200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(万元)。

　　[例题3]位于市区的某自营业出口生产企业，20xx年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有(BD)。

　　A.该企业应缴纳的营业税4万元

　　B.应退该企业增值税税额为280万元

　　C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元

　　D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

　　[例题4]某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为( ) 元。

　　【答案】=(40000+5000)/(1-25%)×25%×5%=750元

　　常用会计分录 篇10

　　一、一般纳税人账簿设置

　　为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

　　一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

　　一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

　　“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

　　“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。

　　“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

　　“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

　　“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

　　在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

　　月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

　　当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。

　　二、一般纳税人账务处理

　　(一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

　　借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税金—未交增值税。

　　(二)月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

　　借：应交税金—未交增值税

　　贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税)

　　(三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时，借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。

　　(四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。

　　(五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

　　(六)“应交税金—未交增值税”科目的'期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。

　　我公司是增值税一般纳税人，6、7、8、9、10月的增值税纳税表的情况如下：

　　6月份情况：每个客户的销售明细已录入完毕：分录：借：现金 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税——销项税借：主营业务成本贷：库存商品

　　每个供应商进货明细已录入完毕：分录：借：库存商品 应交税金----应交增值税——进项税贷：现金

　　月底销项税额合计：398526.15 进项税额合计：327688.13上期留抵合计：77392.88 进项转出合计：12631 应纳税合计：6076.14 6月底最后一笔增值税各项合计的分录怎么做?

　　7月份情况：销项税额：247646.33 进项税额：457827.31 应抵扣:457827.31 ,

　　实际抵扣:247646.33 期末留抵：210180.98

　　8月份情况：销项：225267.18 进项：61393.56 上期留抵：210810.98 进项转出：15464

　　应抵扣：256109.64 实际抵扣：225267.18 期末留抵：30842.46

　　9月份情况：销项：307979.30 进项：271701.84上期留抵：30842.46 应抵扣;302544.3

　　实际抵扣：302544.30 应纳税额：5435

　　10月份情况：销项;357340.67进项;352869.78应抵扣:352869.78 实际抵扣;352869.78 应纳税额:4470.89

　　前任会计做的分录如下：

　　6月份：借：应交税金-应缴增值税-销项税 398526.15

　　应交税金-应缴增值税-进项税转出 12631

　　贷：应交税金-应缴增值税-销项税 327688.13

　　应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 77392.88

　　应交税金-未交增值税- 6076.14

　　7月份：借：应交税金-应缴增值税-销项税 575334.46

　　应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 210180.98

　　贷：应交税金-应缴增值税-进项税 785515.44

　　8月份：借：应交税金-应缴增值税-销项税 225267.18

　　贷：应交税金-应缴增值税-进项税转出 15464.90

　　应交税金-应缴增值税-进项税 61393.56

　　应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 179338.52

　　9月份：借：应交税金-应缴增值税-销项税 307979.3

　　贷：应交税金-应缴增值税-进项税 271701.84

　　应交税金-应缴增值税-转出未交增值税 30842.46

　　应交税金-未交增值税- 5435

　　10月份：借：应交税金-应缴增值税-销项税357340.67

　　贷：应交税金-应缴增值税-进项税 352869.78

　　应交税金-未交增值税4470.89

　　常用会计分录 篇11

　　借贷记账法运用的是第四章节一个重要环节特别是会计分录，它为今后进一步学习企业具体业务的会计处理和编制记账凭证打下基础。也是会计考证重要分项。根据以往的教学经验，很多学生在这里因为没有掌握确定会计分录的基本技能而失去了继续学习的信心，因而我始终认为，教师应该在本课题中下足功夫，为以后的学习做好铺垫。有了这样的一种想法，我在上这一节课时，充分运用了新的教学理念，在教学中注重运用多种方法和形式，强化对学生各种能力的培养，从这节课来看，有以下几点值得反思：

　　一、本堂课的优点：

　　（一）针对职中学生特点，从采用少讲多练的办法，注意知识和过渡与衔接，从复习账户的结构开始，结合企业简单的实际业务，判断账户的借贷方向，然后进行知识的迁移，由此引入分录三要素，说明会计分录是用会计的语言来描述经济业务情况。这种方法教学更具有直观性，同时也为今后记账凭证学习打下基础。

　　（二）整合典型业务，采用任务驱动的方式进行教学

　　教材只是给教师和学生提供一个学习平台，如何根据学生实际运用教材进行有效教学则是仁者见仁，智者见智。本节教材中有十几个例题，如果这十几个例题逐一讲解会降低课堂效果的，因此我从中整合了几个典型例题，以任务驱动的方式进行教学，而其他的则作为学生的课堂思考。这种方法不仅节约了课堂讲课时间，更能使同学对会计恒等式有了更加深入的理解，大大提高了课堂效率。

　　（三）主张合作探究式学习方式，培养学生的能力，从学会走向会学

　　学习是主动探求的过程，而不是被动接受的过程。因此，教学过程是教与学的结合，一堂课上得是否成功不仅仅在于教师讲得怎样精彩、丰富、生动，而在于教师和学生的双边交流程度以及学生主体性的发挥程度。要发挥学生的主体作用，就必须调动学生积极思考，增强其创新意识，使其能够有所创新。中职学生自学的能力比较差，没有主动学习的'习惯。即使看也只是看一部分，很少有学生能做到系统将课本看一遍，所以也就很难将所学知识系统化。因此在教学的过程中，应注重培养学生的自学和再学习的能力。在讲解过程中不断设置思维台阶，循循善诱，因势利导，注意学生已有的思维水平和知识结构，为学生的思维铺路搭桥，精心设计几个小问题作适当铺垫，学生往往在回答了几个小题目以后，豁然开朗，于是难点就迎刃而解。同时，在本节课中还设计了同学的讨论、展示、自评、互评的环节，给了学生一个探究合作、自我展示的平台，以此来增加他们的学习兴趣。

　　（四）渗透职业素质教育

　　职业教育是就业教育，落实科学的职业教育观，“使无业者有业，使有业者乐业”。当他们走出校门就会踏上工作岗位，这就意味着我们不仅要教授专业知识和技能，我们还要使他们明白今后所从事的工作岗位的要求，因此在教学中应始终贯彻职业道德和职业素质的教育，使他们在走上岗位时能称为一名合格的劳动者。比如，对于财经专业的学生强调细心、严谨和规范的职业精神，通过本节课中关于分录的记录格式，数字的书写等等都是进行职业素质教育的良好时机，

　　二、存在的不足

　　一是由于部分同学对前面的会计科目不是很熟悉，导致在分录确定的第一个步骤上就卡壳了，还有的对借贷记账法下的账户结构不熟悉，造成借贷方向的不明确等等诸如此类的情况。这就要求老师在今后的教学中还要反复强调前面的基础理论。

　　其次，虽然本节课课堂教学气氛是活跃的，学生参与是积极的，教学中师生互动很好，但除了分组讨论之外，生与生之间的互动不多。尽管学生们认真听取老师的讲述和同学的发言，学生跟老师互动的意识也很强，但同学与同学互动意识却很弱，质疑批判的声音几乎没有。可见学生还是习惯“接受式”的学习。改变这一点，还需要在以后教学中注意多鼓励、引导学生发表自己独特见解，同时进一步训练学生的口头表达能力和沟通交流能力。

　　总之，通过这堂课的教学让我对中职课堂的教学理念与方法有了更深的认识和感悟，杨振宁曾经说过：“念书不应是学习的目的，而是创造出新知识，新体系的一种手段。”因而，培养学生的创造性思维能力，改变教师教育观念和方法是新世纪新时代教师所面临的一个重要课题。

　　常用会计分录 篇12

　　城市维护建设税与其他税种不同，没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税“二税”实际缴纳的税额之和为计税依据，随“二税”同时附征，本质上属于一种附加税。

　　补提城建税会计分录

　　1、补计提：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费-城建税

　　应交税费-教育费附加

　　2、缴纳时：

　　借：应交税费-城建税

　　应交税费-教育费附加

　　贷：银行存款

　　城建税的'会计处理

　　企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目;实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。

　　教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。

　　【例】某公司在市区，20xx年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：

　　①应交的城建税和教育费附加：

　　应纳城建税额=(430+70)×7%=35(万元)

　　应交的教育费附加=(430+70)×3%=15(万元)

　　②做会计分录：

　　借：营业税金及附加 500 000

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 350 000

　　——应交教育费附加 150 000

　　借：应交税费——应交城市维护建设税 350 000

　　——应交教育费附加 150 000

　　贷：银行存款 500 000

　　此外，还须注意以下两点：

　　(1)城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。

　　(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。