印花税暂行条例

2016年印花税暂行条例

　　依据印花税征税项目的不同，征收方式分别为从价计征和从量计征两种。下面是2011年中华人民共和国印花税暂行条例，欢迎借鉴!

　　2011年印花税暂行条例

　　1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布

　　根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订

　　第一条　在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。

　　第二条　下列凭证为应纳税凭证:

　　(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

　　(二)产权转移书据;

　　(三)营业账簿;

　　(四)权利、许可证照;

　　(五)经财政部确定征税的其他凭证。

　　第三条　纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

　　应纳税额不足1角的，免纳印花税。

　　应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。

　　第四条　下列凭证免纳印花税:

　　(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;

　　(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;

　　(三)经财政部批准免税的其他凭证。

　　第五条　印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

　　为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。

　　第六条　印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

　　已贴用的印花税票不得重用。

　　第七条　应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

　　第八条　同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

　　第九条　已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

　　第十条　印花税由税务机关负责征收管理。

　　第十一条　印花税票由国家税务局监制。票面金额以人民币为单位。

　　第十二条　发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。

　　第十三条　纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚:

　　(一)在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款;

　　(二)违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款;

　　(三)违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。

　　伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

　　第十四条　印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。

　　第十五条　本条例由财政部负责解释;施行细则由财政部制定。

　　第十六条　本条例自1988年10月1日起施行。

　　【拓展阅读】

　　国家税务局关于印花税若干具体问题的规定

　　国税地字〔1988〕25号

　　注释：条款失效，第二十条被国税函[2007]629号废止。参见：《国家税务总局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》国家税务总局公告2011年第2号。

　　根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则的规定，结合各地反映的实际情况，现对印花税的若干具体问题规定如下：

　　1.对由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何贴花?

　　由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

　　2.对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，是否贴花?

　　对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。

　　3.房地产管理部门与个人订立的租房合同，应否贴印花?

　　对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花;用于生产经营的，应按规定贴花。

　　4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的.，如何贴花?

　　有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

　　5.对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，是否贴花?

　　对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花;凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。

　　6.运输部门承运快件行李、包裹开具的托运单据，是否贴花?

　　对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

　　7.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花?

　　依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

　　8.1988年10月1日开征印花税，以前签订的合同，10月1日以后修改合同增加金额的，是否补贴印花?

　　凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。对印花税开征前签订的合同，开征后修改合同增加金额的，亦应按增加金额补贴印花。

　　9.某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，应否补贴印花?

　　依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

　　10.企业租赁承包经营合同，是否贴花?

　　企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。

　　11.企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，是否贴花?

　　企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于财产租赁合同，应按照规定贴花。

　　12.什么是副本视同正本使用?

　　纳税人的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损，而以副本替代的，即为副本视同正本使用，应另贴印花。

　　13.如何确定纳税人的自有流动资金?

　　对纳税人的自有流动资金，应据其所适用的财务会计制度确定。适用国营企业财务会计制度的纳税人，其自有流动资金包括国家拨入的、企业税后利润补充的、其他单位投入以及集资入账形成的流动资金。

　　适用其他财务会计制度的纳税人，其自有流动资金由各省、自治区、直辖市税务局按照上述原则具体确定。

　　14.设置在其他部门、车间的明细分类账，如何贴花?

　　对采用一级核算形式的，只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。

　　车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。

　　15.对会计核算采用以表代账的，应如何贴花?

　　对日常用单页表式记载资金活动情况，以表代账的，在未形成账簿(册)前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。

　　16.对记载资金的账簿，启用新账未增加资金的，是否按定额贴花?

　　凡是记载资金的账簿，启用新账时，资金未增加的，不再按件定额贴花。

　　17.对有经营收入的事业单位使用的账簿，应如何贴花?

　　对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支的单位，其营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。

　　18.跨地区经营的分支机构，其营业账簿应如何贴花?

　　跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花，其他账簿按定额贴花;对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按定额贴花。为避免对同一资金重复计税贴花，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计税贴花。

　　19.对企业兼并的并入资金是否补贴印花?

　　经企业主管部门批准的国营、集体企业兼并，对并入单位的资产，凡已按资金总额贴花的，接收单位对并入的资金不再补贴印花。

　　20.对微利、亏损企业，可否减免税?

　　对微利、亏损企业不能减免印花税。但是，对微利、亏损企业记载资金的账簿，第一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在三年内分次贴足印花。

　　21.对营业账簿，应在什么位置上贴花?

　　在营业账簿上贴印花税票，须在账簿首页右上角粘贴，不准粘贴在账夹上。

　　国家税务局

　　一九八八年十二月十二日

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