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2024中级会计实务考试真题及答案解析
真题中包含了考试大纲和教材中的重点知识点，通过做真题，考生可以更深入地理解和巩固这些知识点，确保自己在考试中能够准确应用。下面是小编精心整理的2024中级会计实务考试真题及答案解析，希望能够帮助到大家。
中级会计实务考试真题及答案解析 1
一、选择题（每题 2 分，共 20 题，计 40 分）
1. 下列项目中，不属于会计要素的是（ ）。
A. 资产 B. 负债 C. 收入 D. 利润
答案：D
2. 下列项目中，不属于会计科目的是（ ）。
A. 应收账款 B. 应付账款 C. 主营业务收入 D. 利润分配
答案：D
3. 企业应当在（ ）确认收入。
A. 发出商品时 B. 收到货款时 C. 商品所有权转移时 D. 开具发票时
答案：C
4. 企业采用先进先出法计算期末存货成本，以下表述正确的是（ ）。
A. 先进先出法下，期末存货成本等于期初存货成本加本期购进存货成本 B. 先进先出法下，期末存货成本等于期初存货成本减本期销售成本 C. 先进先出法下，期末存货成本等于期初存货成本加本期购进存货成本减本期销售成本 D. 先进先出法下，期末存货成本等于期初存货成本减本期购进存货成本加本期销售成本
答案：C
5. 企业进行长期投资时，下列项目中不应计入投资成本的是（ ）。
A. 购买价款 B. 增值税进项税额 C. 投资合同约定的违约金 D. 投资过程中的利息收入
答案：D
二、判断题（每题 2 分，共 10 题，计 20 分）
1. 持续经营假设是会计假设的基础。（ ）
答案：√
2. 会计期间假设意味着企业的经营活动可以无限期地延续下去。（ ）
答案：×
3. 权责发生制要求，只有当企业已经实现了收入，才能确认为收入。（ ）
答案：√
4. 在权责发生制下，费用应当在发生的期间确认为费用，不论款项是否已经支付。（ ）
答案：√
5. 会计要素中的“利润”是指企业在一定会计期间内的经营成果。（ ）
答案：√
三、计算题（共 4 题，计 40 分）
1. 某企业 2024 年度发生以下业务：
（1）购入材料一批，增值税专用发票上注明价款 200,000 元，增值税额 34,000 元，货款尚未支付。
（2）以银行存款支付生产工人工资 150,000 元。
（3）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明销售额 300,000 元，增值税额 51,000 元，货款尚未收到。
请根据以上业务，按照权责发生制的原则，计算该企业 2024 年度的利润。
答案：根据权责发生制原则，该企业 2024 年度的利润为 -200,000+150,000+300,000-51,000=199,000 元。
2. 某企业 2024 年初拥有存货 100 万元，生产成本为 80 万元。2024 年度发生以下业务：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款 50 万元，增值税额 8.5 万元，货款尚未支付。
（2）生产过程中领用原材料 50 万元，工资及福利支出 30 万元。
（3）销售产品一批，开具增值税专用发票，注明销售额 120 万元，增值税额 19.4 万元，货款尚未收到。
请根据以上业务，按照先进先出法，计算该企业 2024 年度期末存货成本。
答案：根据先进先出法，期末存货成本=期初存货成本 + 本期购进存货成本 - 本期销售成本=100 万元 +50 万元 -120 万元=30 万元。
中级会计实务考试真题及答案解析 2
一、单选题
1.下列指标中，其数值大小与偿债能力大小同方向变动的是（ ）。
A.产权比率
B.资产负债率
C.利息保障倍数
D.权益乘数
答案:C
解析:利息保障倍数=息税前利润总额/利息费用，该指标越大，说明企业偿债能力越强。产权比率=负债总额/所有者权益，资产负债率=负债总额/资产总额，权益乘数=1/(1-资产负债率)，这三个指标均为数值越高，偿债能力越弱的指标。
2.某公司在编制资金预算时，期未现金余额要求不低于 10000 元，资金不足则向银行借款，借款金额要求为 10000 元的整数倍。若“现金余缺”为-55000 元，则应向银行借款的金额为0)
A.40000元
B.70000 元
C.60000 元
D.50000 元
答案:B
解析:-55000+借款额 >10000，所以借款额>65000(元)，因为借款金额要求是 10000 元的整数倍，所以应向银行借款的金额为 70000 元。
3.消除非增值作业，降低非增值成本的成本节约形式是（ ）
A.作业消除
B.作业选择
C.作业减少
D.作业共享
答案 :A
解析:作业消除，是指消除非增值作业或不必要的作业，降低非增值成本
4.下列与现金持有量相关的各顶成本中，不属于成本型所考虑的是（ ）
A.机会成本
B.短缺成本
C.管理成本
D.交易成本
答案:D
解析:成本分析模型强调的是，持有现金是有成本的，最优的现金持有量是使得现金持有成本最小化的持有量。成本分析模型考虑的现金持有总成本包括如下项目:机会成本、管理成本短缺成本。
二、多选题
1.甲公司生产A产品，固定制造费用预算为 125000 元全年产能为 25000 小时单位产品标准工时为 10 小时。当年实际产量为 2000 件，实际耗用工时为 24000 小时，实际发生固定制造费用为 124800 元。下列计算结果正确的有（ ）。
A.固定制造费用总差异为 24800 元
B.固定制造费用耗费差异为 -200 元
C.同定制造费用产量差异为 25000 元
D.固定制造费用效率差异为 20000 元
答案 :ABD
解析:固定制造费用标准分配率=125000/25000=5(元川时)，固定制造费用总差异=124800-2000x10x5=24800(元)，固定制造费用耗费差异=124800-125000=-200(元)，固定制造费用能量差异=125000-2000x10x5=25000(元)，固定制造费用产量差异=125000-24000x5=5000(元)，固定制造费用效率差异=24000x5-2000x10x5=20000(元)
2.某投资项目的建设期为0年，原始投资额于建设期-次性投出，未来各年的现金净流量均为正。若该项目的年金净流量大于0则下列说法中错误的有（ ）
A.净现值大于 1
B.现值指数大于 1
C.内含收益率小于必要收益率
D.静态回收期大于项目寿命期
答案 :ACD
解析:当项目的年金净流量大于 0，则净现值大于 0，内含收益率大于必要收益率，现值指数大于 1，选项 A、C正确。项目净现值大于 0，意味着动态回收期小于项目寿命期，而静态回收期小于动态回收期，因此静态回收期小于项目寿命期，选项 D正确，
3.下列关于股票回购的说法中，正确的有（ ）
A.可以降低财务杠杆
B.可以向市场传递股价被低估的信号
C.可以改变资本结构
D.可以巩固控股股东既有的控制权
答案:BCD
解析:股票回购使得公司权益资本的比重减少，债务资本的比重相对增加，因此提高财务杠杆，选项 A 说法错误。
4.在两种证券构成的投资组合中，关于两种证券收益率的相关系数，下列说法正确的有（ ）。
A.当相关系数为 1 时，该投资组合不能降低任何风险
B.相关系数的绝对值可能大于 1
C.当相关系数为-1 时，该投资组合能最大限度地降低风险
D.当相关系数为 0 时，该投资组合不能分散风险
答案 :AC
解析:理论上，相关系数介于区间[-1,1]内，因此绝对值不会大于1，选项B 错误。在取值范围内，只要相关系数不等于 1，就可以在一定程度上分散风险，选项D 错误。
三、判断题
1.在各种债务资金筹集方式中，租赁和发行公司债券的资本成本负担较高。（ ）
答案 :正确
解析:比较各种债务资金筹集方式的特点，租赁和发行公司债券的资本成本负担较高
2.一般来说，企业在扩张成熟阶段，产品市场占有率高，产销业务量大，经营杠杆系数大，此时企业筹资主要依靠权益资本，在较低程度上使用财务杠杆。（ ）
答案 :错误
解析:在企业扩张成熟期，产品市场占有率高，产销业务量大，经营杠杆系数小，此时，企业资本结构中可扩大债务资本比重，在较高程度上使用财务杠杆。
中级会计实务考试真题及答案解析 3
一、单项选择题
1.2023年12月31日，甲公司的M生产线出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试。2 ×23年12月31日，M生产线的原价为120万元，已计提折旧20万元，公允价值为108 万元，预计处置费用为6万元，预计未来现金流量的现值为80万元。2023年12月31日， 甲公司对M生产线应确认的资产减值损失为( )万元。
A.20
B.0
C.2
D.18
【答案】B
【解析】M生产线的公允价值减去处置费用后的净额=108-6=102(万元),可收回金额为 公允价值减去处置费用后的净额102万元与预计未来现金流量现值80万元两者孰高，即可 收回金额为102万元，M生产线减值测试前的账面价值=120-20=100(万元),低于可收 回金额，无须计提减值准备。
【知识点】资产减值损失的确定及其账务处理
二、多项选择题
1.下列各项中，承租人应纳入租赁负债初始计量的有( )。
A.尚未支付的固定租赁付款额
B.根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项
C.承租人合理确定将行使购买选择权的行权价格
D.取决于租赁资产绩效的可变租赁付款额
【答案】ABC
【解析】租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁 付款额包括以下内容：①固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相 关金额(选项A);②取决于指数或比率的可变租赁付款额；③购买选择权的行权价格，前 提是承租人合理确定将行使该选择权(选项C);④行使终止租赁选择权需支付的款项，前 提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；⑤根据承租人提供的担保余值预计应支付 的款项(选项B)。
【知识点】租赁负债的初始计量
三、判断题
1.民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，应按照所接受劳务的公允价值确认入账。( )
【答案】×
【解析】民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予确认。
【知识点】捐赠收入
四、计算分析题
1.甲公司采用总额法核算政府补助，2022年至2024年甲公司发生的与政府补助相关的交 易或事项如下：
资料—:2022年1月1日，甲公司向政府有关部门提交200万元的补助申请，以对公司 的新技术研究项目提供补助资金。
资料二：2022年2月20日，甲公司以银行存款购入M研发设备并立即投入使用，M研 发设备的购买价款为900万元，M研发设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用 年限平均法计提折旧。
资料三：2022年4月30日，甲公司收到其2022年1月1日申请的政府补贴200万元， 其中145万元作为对M研发设备的购置补贴，55万元作为对前期已发生研发费用的补贴。 资料四：2024年6月30日，为进行技术升级，甲公司将M研发设备出售，并购买具有更 高技术水平的设备，假定甲公司已摊销了截至2024年6月30日应分摊的政府补助。不 考虑税费及其他因素。
要求：
(1)编制甲公司2022年2月20日取得M研发设备的会计分录。
(2)编制甲公司2022年4月30日收到政府补贴款的会计分录。
(3)计算甲公司2022年应分摊的政府补助金额，并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2024年6月30日尚未分摊的政府补助金额，并编制结转尚未分摊的政
府补助的会计分录。
【答案】
(1)
借：固定资产 900
贷：银行存款 900
(2)
借：银行存款 200
贷：递延收益 145
其他收益55
(3)甲公司2022年应分摊的政府补助金额=145/(5×12-2)×8=20(万元)。
借：递延收益 20
贷：其他收益 20
(4)甲公司2024年6月30日尚未分摊的政府补助金额=145-145/(5×12-2)×(8+12+6) =80(万元)。
借：递延收益 80
贷：其他收益等 80
【知识点】与资产相关的政府补助，与收益相关的政府补助
五、综合题
1.甲公司系增值税一般纳税人，2023年至2024年甲公司发生的相关交易或事项如下：
资料—:2023年10月8日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，双方约定2024 年2月1日，甲公司按每件19.5万元(不含增值税)的价格向乙公司销售40件W产品， W产品属于应税消费品的非黄金饰品，由A材料和B材料加工而成。
资料二：2023年10月15日，甲公司以一台生产用设备交换丙公司的A材料，并将换入 的A材料用于生产W产品。在交换日，该生产用设备的原价为480万元，已计提的累计折 旧为160万元，公允价值为300万元，其计税价格等于公允价值，适用的增值税税率为13%, A材料在丙公司的账面价值为310万元，在交换日的公允价值为300万元，其计税价格等 于公允价值，适用的增值税税率为13%,在交易过程中，甲公司和丙公司均开具了增值税 专用发票。该项资产交换具有商业实质。
资料三：2023年11月20日，甲公司采购B材料以用于生产W产品时，发现B材料价格 突然上涨，采购成本为210万元(不含增值税)。
资料四：2023年11月25日，甲公司将300万元A材料和210万元B材料发给丁公司， 并委托丁公司将该批材料加工成30件W产品，2023年12月31日，甲公司收回加工完 成的30件W产品，并以银行存款向丁公司支付30件产品的加工费60万元(不含增值税), 可抵扣的增值税进项税额7.8万元，消费税税额30万元，预计尚未开始加工的10件W产品的单位成本与已收回的30件W产品相同，截至2023年12月31日，甲公司尚未取得 生产加工另外10件W产品所需的A、B材料。
资料五：2024年1月2日，甲公司取得生产加工另外10件W产品所需的A、B材料，并 委托丁公司将其加工成W产品。2024年1月15日，丁公司将剩余的10件W产品加工完成，单位成本与2023年加工完成的30件W产品相同，2024年2月1日，甲公司将其委托丁公司加工完成的40件W产品销售给乙公司。
本题不考虑其他因素。
要求：(“应交税费”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2023年10月15日以生产用设备交换A材料的相关会计分录。
(2)编制甲公司2023年11月25日将A材料、B材料发给丁公司的相关会计分录。
(3)分别编制甲公司2023年12月31日向丁公司支付加工费、增值税、消费税以及收回 30件W产品的相关会计分录。
(4)判断甲公司与乙公司签订的W产品销售合同是否为亏损合同，如果是亏损合同，分别编制甲公司2023年12月31日和2024年1月15日与该亏损合同的相关会计分录。
【答案】
(1)
借：固定资产清理 320
累计折旧 160
贷：固定资产 480
借：原材料 300
应交税费——应交增值税(进项税额)39(300×13%) 资产处置损益20
贷：固定资产清理320 应交税费——应交增值税(销项税额)39(300×13%)
(2)
借：委托加工物资 510(300+210)
贷：原材料 510
(3)
借：委托加工物资90(60+30)
应交税费——应交增值税(进项税额) 7.8
贷：银行存款 97.8
借：库存商品 600
贷：委托加工物资 600
(4)甲公司与乙公司签订的W产品销售合同为亏损合同。 2023年12月31日
借：资产减值损失15[(600/30-19.5)×30] 贷：存货跌价准备15 借：主营业务成本5[(600/30-19.5)×10]
贷：预计负债 5
2024年1月15日
借：预计负债 5
贷：库存商品 5
【知识点】非货币性资产交换的会计处理，亏损合同
中级会计实务考试真题及答案解析 4
单项选择题
企业部分持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为( )。
A.长期股权投资
B.贷款和应收款项
C.交易性金融资产
D.可供出售金融资产
【正确答案】 D
【答案解析】 持有至到期投资不能与可供出售金融资产以外的其他类别的金额资产之间进行重分类，选项D正确。
考点：金融资产的初始计量
多项选择题
企业在活跃市场中购入的一项有报价的股权投资，不可以划分的金融资产类型有( )。
A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.贷款和应收款项
D.可供出售金融资产
【正确答案】 BC
【答案解析】 只有债权性质的投资才能划分为持有至到期投资，权益性质的投资不可以划分为持有至到期投资，因为权益工具的到期日、回收金额等是不固定的;选项C，贷款和应收账款是没有报价的，所以在活跃市场购入的有报价的投资是不能作为贷款和应收账款的。
考点：金融资产的后续计量
多项选择题
下列关于金融资产的后续计量说法不正确的有( )。
A. 贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量
B. 如果某债务工具投资在活跃市场没有报价，则企业视其具体情况也可以将其划分为持有至到期投资
C. 贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能使用合同利率
D. 贷款和应收款项仅指金融企业发放的贷款和其他债权
【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项B，如果某债务工具投资在活跃市场没有报价，则企业不能将其划分为持有至到期投资。选项C，贷款在持有期间所确认的利息收入应当根据实际利率计算。实际利率和合同利率差别较小的，也可以按合同利率计算利息收入。选项D，贷款和应收款项一般是指金融企业发放的贷款和其他债权，但是又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。一般企业发生的应收款项也可以划分为这一类。
考点：持有至到期投资会计处理
单项选择题
2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2015年12月31日的账面价值为( )万元。
A.2 062.14
B.2 068.98
C.2 072.54
D.2 055.44
【正确答案】 D
【答案解析】 该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(万元)，2015年12月31日的账面价值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(万元)。
考点：可供出售金融资产的会计处理
单项选择题
下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是( )。
A.发行长期债券发生的交易费用
B.取得交易性金融资产发生的交易费用
C.取得持有至到期投资发生的交易费用
D.取得可供出售金融资产发生的交易费用
【正确答案】 B
【答案解析】 交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益，其他事项相关交易费用均应计入其初始入账价值。
考点：金融资产减值损失的计量
单项选择题
长江公司2015年2月10日由于销售商品应收大海公司的一笔应收账款1 200万元，2015年6月30日对其计提坏账准备50万元。2015年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。2015年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为( )万元。
A.300
B.200
C.250
D.0
【正确答案】 B
【答案解析】 2015年12月31日应计提的坏账准备=(1 200-950)-50=200(万元)。
考点：金融资产减值损失的会计处理
多项选择题
在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有( )。
A.持有至到期投资的减值损失
B.应收款项的减值损失
C.可供出售权益工具投资的减值损失
D.贷款的减值损失
【正确答案】 ABD
【答案解析】 按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过其他综合收益转回。
中级会计实务考试真题及答案解析 5
单项选择题
1.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（ ）。
A.或有事项符合一定条件时确认预计负债
B.融资租入固定资产视同自有资产核算
C.应收账款计提坏账准备
D.公布财务报表时提供可比信息
答案： B
解析： 融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质重于形式原则，其他选项不符合。
2.2014年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2015年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司400万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2015年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2014年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为（ ）万元。
A.75
B.67.5
C.90
D.100
答案： B
解析： 该事项对甲公司2014年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额=(400-300)*(1-25%)*(1-10%)=67.5(万元)。
3.2015年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2015年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2015年6月30日到账。2015年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额为（ ）万元。
A.-40
B.-80
C.410
D.460
答案： A
解析： 甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2015年度损益的影响金额=(-900/5+500/5)*1/2=-40(万元)。
4.下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（ ）。
A.自创的商誉
B.购入的专利技术
C.企业合并产生的商誉
D.开发项目研究阶段发生的支出
答案： B
解析： 自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。
5.2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。2013年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”科目期末余额为100000元。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2014年年末有20名管理人员离开B公司，B公司估计未来两年还将有9名管理人员离开;则2014年12月31日“应付职工薪酬一股份支付”贷方发生额为（ ）元。(假定B公司“应付职工薪酬一股份支付”仅核算该事项)
A.77500
B.100000
C.150000
D.177500
答案： A
解析： 2014年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-29)*100*50*2/4-100000=77500(元)。
6.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，适用的所得税税率为25%。该企业2015年度利润总额为200000元，发生的可抵扣暂时性差异为40000元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，该企业2015年度应交所得税为60000元。则该企业2015年度的所得税费用为（ ）元。
A.50000
B.60000
C.35000
D.20000
答案： A
解析： 发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产10000元(40000*25%)，2015年度所得税费用=当期所得税费用60000-递延所得税费用10000=50000(元)。
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